会计报表及会计报表编制说明书Word文档格式.docx

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1.3表内各工程编制说明

〔1〕、“货币资金〞工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金等的合计数。

本工程根据“现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞的期末余额合计数填列。

〔2〕、“应收账款〞工程，反映因销售商品、产品和提供劳务等应向购置方收取而未收到的各类款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

企业应根据“应收账款〞科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备〞科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，另“预收账款〞科目所属有关明细科目〔工程〕借方有余额的，应在本表“应收账款〞工程内填列。

〔3〕、“其他应收款〞工程，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本工程应根据“其他应收款〞各明细科目〔工程〕的期末借方余额，减去“坏账准备〞科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，另“其他应付款〞所属有关明细科目〔工程〕借方有余额的，应在本表“其他应收款〞工程中填列。

〔4〕、“存货〞工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、辅助材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。

本工程应根据“材料采购〞、“原材料〞、“在途物资〞、“库存商品〞、“发出商品〞、“周转材料〞、“生产本钱〞、“制造费用〞等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备〞科目期末余额后的金额填列。

如材料采用方案本钱核算，库存商品采用方案本钱或售价核算，还应按加或减材料本钱差异、商品进销差价后的金额填列，即“材料本钱差异〞和“商品进销差价〞科目。

〔5〕、“固定资产原价〞和“累计折旧〞工程，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧金额。

融资租入的固定资产满足固定资产确认条件的，其原价及已提折旧也包括在内。

这两个工程应根据“固定资产〞科目和“累计折旧〞科目的期末余额填列。

〔6〕、“在建工程〞工程，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。

本工程应根据“在建工程〞科目的期末余额，减去“在建工程减值准备〞科目期末余额后的金额填列。

〔7〕、“工程物资〞工程，反映企业各项工程已采购入库但尚未领取使用的工程物资的实际本钱。

本工程应根据“工程物资〞科目的期末余额填列。

〔8〕、“应付账款〞工程，反映企业购置原材料、辅助材料、商品或承受劳务供给等而应付未付供给单位的款项。

本工程应根据“应付账款〞科目所属各有关明细科目〔工程〕的期末贷方余额合计填列；

如“预付账款〞各明细科目〔工程〕贷方有余额，应在本工程中填列；

如“应付账款〞科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款〞工程内填列。

〔9〕、“预收账款〞工程，反映企业因销售商品、提供劳务而预收购置单位的账款。

本工程应根据“预收账款〞科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

如“预收账款〞科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款〞工程内填列；

如“应收账款〞科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本工程内。

〔10〕、“应付职工薪酬〞工程，反映企业应付而未付给职工的工资薪金及各种补贴等，以及应为职工支付的五险一金、工会经费。

本工程应根据“应付职工薪酬〞各有关明细科目期末贷方余额，如各有关明细科目期末借方有余额，应做负数填列。

〔11〕、“应交税费〞工程，放映企业应交未交、多交或者未抵扣各种税金、附加费以及政府性基金等。

本工程应根据“应交税费〞各明细科目贷方余额填列，如各有关明细科目期末借方有余额，应做负数填列。

〔12〕、“其他应付款〞工程，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。

本工程应根据“其他应付款〞有关各明细科目〔工程〕的期末贷方余额、“其他应收款〞有关明细科目〔工程〕的期末借方余额填列，如“其他应付款〞下各明细科目〔工程〕期末借方有余额，应在“其他应收款〞工程填列。

〔13〕、“应付利息〞工程，反响企业向外界单位、机构或者个人融资而产生应付而未付的各种利息费用。

本工程应根据“应付利息〞科目期末贷方余额填列，如期末借方有余额，应做负数填列。

〔14〕、“实收资本〞工程，反映企业投资者投入企业的资本〔股本〕的总额，本工程根据“实收资本〞科目期末贷方余额填列。

〔15〕、“盈余公积〞工程，反映企业根据当期净利润的金额，按一定比例计提的公积金数额，包括“法定盈余公积〞和“任意盈余公积金〞。

本工程根据“盈余公积〞下属明细科目期末贷方余额填列。

〔16〕、“未分配利润〞工程，反映留存在企业里未分配的利润。

本工程应根据“本年利润〞和“未分配利润〞科目期末余额填列，为弥补的亏损按负数填列。

2.利润表

2.1编制方法

〔1〕、本表反映企业一定期间内经营利润〔亏损〕的实际情况、企业利润分配的情况以及期末企业未分配利润的结余情况。

〔2〕、本表“本月数〞根据本月各工程实际发生数填列；

“本年累计数〞根据本年各工程累计实际发生数填列；

“上年同期累计数〞根据上年度截止本期各工程累计实际发生数填列，如上年度利润表与本年度利润表的工程名称和内容不相一致，应对上年度利润表的工程及数字按本年利润表的工程名称和内容进展调整，填入“上年同期累计数〞。

2.2表内各工程编制说明

〔1〕、“营业收入〞工程，本工程反映企业在本期间内销售商品、提供劳务等日常经营活动中实际产生的收入总额。

本工程应根据“主营业务收入〞和“其他业务收入〞科目实际发生额填列。

〔2〕、“营业本钱〞工程，本工程反映企业在本期间内实际发生的本钱，应根据“主营业务本钱〞和“其他业务本钱〞科目实际发生额填列。

〔3〕、“营业税金及附加〞工程，本工程反映企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建立税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、水利建立基金等，本工程应根据“营业税金及附加〞科目实际发生额填列。

〔4〕、“销售费用〞工程，本工程反映在销售商品和商品流通企业过程中发生的各项费用，应根据“销售费用〞科目实际发生额填列。

〔5〕、“管理费用〞工程，反映企业日常经营活动中实际发生的管理费用，应根据“管理费用〞科目实际发生额填列。

〔6〕、“财务费用〞工程，反映企业的利息支出、利息收入、汇兑损益、各种金融机构手续费、现金折扣等发生的财务收入或财务支出，本工程应根据“财务费用〞科目实际发生额填列。

〔7〕、“投资收益〞工程，反映企业各种方式对外投资所取得的收益。

本工程根据“投资收益〞科目实际发生额来填列，如发生投资损失用负数填列。

〔8〕、“营业利润〞工程，反映一定期间的营业情况，“营业利润〞=“营业收入〞-“营业本钱〞-“营业税金及附加〞-“销售费用〞-“管理费用〞-“财务费用〞+“投资收益〞。

〔9〕、“营业外收入〞和“营业外支出〞工程，反映企业非日常活动形成的、与生产经营无直接关系的各项收入和支出。

本工程根据“营业外收入〞、“营业外支出〞科目实际发生额进展填列。

〔10〕、“所得税费用〞工程，反映企业一定期间应该交纳的企业所得税情况，“所得税费用〞=“利润总额〞*企业所得税税率，当企业出现亏损不应计提企业所得税，本工程根据“所得税费用〞科目实际发生额来填列。

3.现金流量表

3.1现金流量表编制方法

〔1〕、本表反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出企业的情况。

〔2〕、现金是指企业的库存现金以及随时可应用于支付的银行存款、其他货币资金。

〔3〕、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额的现金，价值变动风险很小的投资等。

〔4〕、现金流量表按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量分别反映，现金流量包括现金的流入和流出。

〔5〕、企业采用直接法进展编制报告现金流量表。

3.2表内各工程编制说明

3.2.1经营活动产生的现金流量

〔1〕、“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金〔包括销售收入和应向客户收取的增值税销项税额〕，包括本期销售商品或者提供劳务直接收到的现金、以及前期销售商品或者提供劳务本期收到的现金、以及本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

本工程应根据“现金〞、“银行存款〞、“应收账款〞、“预收账款〞、“主营业务收入〞、“其他业务收入〞等科目的记录分析填列。

〔2〕、“收到的税费返还〞工程，反映企业实际收到返还的各项税费，如收到的增值税、所得税、教育费附加返还等。

本工程可以根据“现金〞、“银行存款〞、“应交税费〞、“营业税金及附加〞等科目的记录分析填列。

〔3〕、“收到的其他与经营活动有关的现金〞工程，反映企业除了上述各工程外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、暂收到的各类款项等。

本想可以根据“现金〞、“银行存款〞、“其他应付款〞、“营业外收入〞等科目的记录分写填列。

〔4〕、“购置商品、承受劳务支付的现金〞工程，反映企业购置材料、商品、接收劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品。

承受劳务支付的现金〔包括增值税进项税额〕，以及本期支付前期购入材料、商品、承受劳务的未付款项和本期的预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。

本工程可以根据“现金〞、“银行存款〞、“应付账款〞、“预付账款〞、“主营业务本钱〞等科目的记录分析填列。

〔5〕、“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的五险一金、工会经费、职工教育经费、福利费等。

但不包括支付给职工的个人借款，支付给在建工程员工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为在建工程职工支付的五险一金、工会经费、职工教育经费、福利费等。

本工程应根据“应付职工薪酬〞、“现金〞、“银行存款〞等科目的记录分写填列。

〔6〕、“支付的各项税费〞工程，反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生本期支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。

本期退回的增值税、所得税等不在本工程做负数冲减，而应在“收到的税费返还〞进展填列。

本工程可以根据“应交税费〞、“管理费用〞、“现金〞、“银行存款〞等科目的记录分析填列。

〔7〕、“支付的其他与经营活动有关的现金〞工程，反映企业除上述各工程外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险等。

本工程应根据“现金〞、“银行存款〞、“管理费用〞、“销售费用〞、“营业外支出〞等科目的记录分析填列。

3.2.2投资活动产生的现金流量

〔1〕、“收回投资所收到的现金〞工程，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。

不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。

〔2〕、“取得投资收益所收到的现金〞工程，反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。

本工程应根据“投资收益〞、“银行存款〞等科目的记录分析填列。

〔3〕、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额〞工程，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本工程反映。

本工程应根据“固定资产清理〞、“营业外收入〞、“银行存款〞等科目的记录分析填列。

〔4〕、“收到的其他与投资活动有关的现金〞工程，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。

其他现金流入如价值较大的，应单列工程反映。

〔5〕、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程，反映企业购置、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的局部，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。

企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。

本工程应根据“银行存款〞、“固定资产〞、“无形资产〞、“在建工程〞等科目的记录分析填列。

〔6〕、“投资所支付的现金〞工程，反映企业进展各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。

本工程应根据“长期股权投资〞、“委托理财投资〞、“持有至到期投资〞、“可供出售金融资产〞等科目的记录分析填列。

〔7〕、“支付的其他与投资活动有关的现金〞工程，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流量。

其他现金流出如价值较大的，应单列工程反映。

3.2.2筹资活动产生的现金流量

〔1〕、1）“吸收投资所收到的现金〞工程，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）、发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）等。

以发行股票方式等筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，以及发行债券支付的发行费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程反映，不从本工程内扣除。

本工程因根据“实收资本〞、“应付债券〞等科目的记录分析填列。

〔2〕、“借款所收到的现金〞工程，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。

本工程应根据“短期借款〞、“长期借款〞等科目的记录分析填列。

〔3〕、“收到的其他与筹资活动有关的现金〞工程，反映企业除上述各工程外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如承受现金捐赠等。

本工程应根据“营业外收入〞等科目的发生额分析填列。

〔4〕、“归还债务所支付的现金〞工程，反映企业以现金归还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、归还债券本金等。

企业归还的借款利息、债券利息，在“偿债利息所支付的现金〞工程反映，不包括在本工程内。

本工程应根据“短期借款〞、“长期借款〞、“应付债券〞等科目的发生额分析填列。

〔5〕、“分配股利、利润和归还利息所支付的现金〞工程，反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投资的利息。

本工程应根据“应付股利〞、“应付利息〞等科目的发生额分析填列。

〔6〕、“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。

其他现金流出如价值较大的，单独列工程反映。

本工程应根据“营业外支出〞等科目的发生额分析填列。

编制部门：

XX百金铝业XX财务科

编制时间：

2018年1月5日