注册会计师考试《会计》冲刺题含答案Word文档下载推荐.docx
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【解析】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值。
2012年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×
(1-30%)×
1.2%=48.72(万元)
甲公司2012年年初房产原值为8000万元,3月与乙公司签订租赁合同,约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司,租期3年,月租金2万元,2012年4~6月为免租使用期间。
甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲公司2012年度应缴纳的房产税为()。
A.65.49元B.66.21元C.66.54元D.67.26元
【解析】税法规定,对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
从价计征房产税=8000×
1.2%×
1/2+7500×
1/2=33.6+31.5=65.1(万元);
从租计征房产税=2×
6×
12%=1.44(万元);
甲公司2012年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)
李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住,租赁期为1年,租金为每月5000元。
2013年6月李某花费2000元对房产进行了修缮,取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费,税费支出均已取得合法有效凭证。
下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中,正确的有()。
A.应缴纳营业税75元
B.应缴纳房产税200元
C.应缴纳地方教育附加1.5元
D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计7.5元
【解析】个人出租住房,在3%税率的基础上减半征收营业税;
按4%的税率计算从租计征的房产税。
应纳营业税=5000×
3%×
50%=75(元),应纳房产税=5000×
4%=200(元),应纳城建税和教育费附加=75×
(7%+3%)=7.5(元),应纳地方教育附加=75×
2%=1.5(元)
某国家级森林公园,2012年共占地2000万平方米,其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米,所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。
公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米,该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为()。
A.1万元B.2万元C.3万元D.3.2万元
【解析】税法规定,国家机关、人民团体、军队自用的土地,免征城镇土地使用税。
该公园2012年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)×
2=3(万元)
甲企业位于某经济落后地区,2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。
2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。
已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。
则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为()。
A.0元
B.315元
C.945元
D.1260元
【解析】经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。
应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×
0.9×
(1-30%)=315(元)
甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A.B.C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,厂区绿化占地2000平方米;
B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5000平方米,实际使用面积各半;
C面积3000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。
假设A.B.C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元,甲企业全年应纳城镇土地使用税()
A.57500元
B.62500元
C.72500元
D.85000元
【解析】
(10000-1000+5000/2+3000)×
5=72500(元)
2011年某民用机场占地100万平方米,其中飞行区用地90万平方米,场外道路用地7万平方米,场内道路用地0.5万平方米,工作区用地2.5万平方米,城镇土地使用税税率为5元/平方米。
2011年该机场应缴纳城镇土地使用税()元。
A.125000B.150000
C.475000D.500000
【解析】机场飞行区用地、场外道路用地,免征城镇土地使用税。
应缴纳城镇土地使用税=(0.5+2.5)×
5×
10000=150000(元)
下列关于城镇土地使用税征收管理的说法正确的有()。
A.城镇土地使用税按年计算、年终缴纳
B.纳税人新征的耕地,自批准征用之日起次月缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
D纳税人购置新建商品房,自交付使用之日次月起缴纳城镇土地使用税
【答案】CD
【解析】选项A,城镇土地使用税按年计算,分期缴纳;
选项B,纳税人新征的土地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
依据契税的相关规定,下列各项应征收契税的是()。
A.以获奖方式取得房屋产权
B.将自有房产作股投入本人经营企业
C.房屋产权相互交换,交换价值相等
D.承受荒山土地使用权用于林业生产
【答案】A
【解析】以获奖方式取得房屋产权的按规定缴纳契税。
居民甲某共有三套房产,2013年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元;
将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;
将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。
若当地确定的契税税率为3%,甲某应缴纳契税()
A.0.45万元B.1.95万元
C.2.25万元D.2.85万元
【解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税。
土地使用权交换、房屋交换,支付补价的一方纳税。
契税=15×
3%=0.45(万元)
下列情形中应征收契税的是()。
A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业
B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属
C.有限责任公司整体改造为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属
D.国有控股公司以部门资产组建新公司,该国有控股公司占新公司股份90%,新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属
【解析】A,以自有房产作股投入本人经营企业,免纳契税;
B对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;
与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。
选项C、D都是免征契税的情形。
下列关于契税优惠政策的表述中,正确的是()。
A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地,可以免征契税
B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林,应减半缴纳契税
C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房,应按1%优惠税率缴纳契税
D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房,可减按1%税率缴纳契税
【答案】D
【解析】选项A,没有免征契税的规定;
选项B,承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税;
选项C,按照国家房改政策出售给本单位职工的,如属职工首次购买住房,均可免征契税。
2013年2月,刘某将价值为120万元、100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某。
当地契税税率为4%,下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中,正确的是()。
A.林某应就受赠房产缴纳契税4万元
B.刘某儿子应就受赠房产缴纳契税4.8万元
C.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税5万元
D.刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税6万元
【解析】个人将不动产无偿赠送子女和对其承担直接赡养义务的赡养人,免征营业税。
个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外),应对受赠人全额征收契税。
林某应缴纳契税=100×
4%=4(万元)
村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。
2013年将其中300平方米用于新建住宅,其余耕地仍和上年一样使用,即700平方米用于种植药材,2000平方米用于种植水稻。
当地耕地占用税税率为25元/平方米,张某应缴纳的耕地占用税为()。
A.3750元B.7500元C.12500元D.25000元
【解析】农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
张某应缴纳耕地占用税=300×
25÷
2=3750(元)
某农户有一处花圃,占地1200平方米,2012年3月将其中的1100平方米改造为果园,其余100平方米建造住宅。
已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。
则该农户应缴纳的耕地占用税为()。
A.1250元
B.2500元
C.15000元
D.30000元
【解析】占用花圃改造果园,不缴纳耕地占用税;
农村居民占用耕地新建住宅,按照当地使用税额减半征收耕地占用税。
应缴纳耕地占用税=100×
25×
50%=1250(元)
冲刺题二:
1、单选题
下列关于经营租赁承租方的账务处理,不正确的是()。
A、与承租人相关的初始直接费用应在实际发生时计入当期损益
B、出租人承担了承租人的某些费用时,应将该费用从租金总额中扣除,并将租金余额在租赁期内进行分摊
C、在出租人提供了免租期的情况下,企业应该将租金总额在整个租赁期内按照直线法或合理的方法分摊租金总额
D、经营租赁中,承租人发生的或有租金,应按照谁受益谁分担的原则计入资产成本或当期损益
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点:
承租人对经营租赁的处理;
选项D,承租人发生的或有租金,应该在实际发生时直接计入当期损益。
2、单选题
2012年12月31日,A公司以融资租赁方式从B公司租入一台办公设备,租赁开始日该设备的公允价值为2200万元,租赁合同规定:
(1)该设备租赁期为3年,每年年末支付租金800万元。
(2)由B公司为A公司相关操作人员进行培训,A公司需另付培训费。
(3)租赁期届满时,该设备应退还给B公司。
租赁内含利率为6%。
2013年年初,该设备的预计尚可使用寿命为4年。
该设备于租入当日达到预定可使用状态,A公司对其采用直线法计提折旧。
A公司2013年共支付人员培训费2万元。
该业务对A公司2013年度损益的影响为()。
[(P/A,6%,3)=2.6730]
A、-841.1万元
B、-130.3万元
C、-714.8万元
D、-843.1万元
承租人对融资租赁的处理;
最低租赁付款额的现值=800×
2.6730=2138.4(万元)租赁资产公允价值2200万元,所以A公司租入资产的入账价值为2138.4万元;
对A公司2013年度损益的影响金额=-(2138.4/3+2138.4×
6%+2)=-843.1(万元)。
3、单选题
甲公司2013年1月1日将一台自用的账面价值为1500万元的管理用设备出售给乙公司,售价为1350万元。
同时签订合同,从乙公司经营租回该设备,租期5年,每年年末支付租金150万元,市场上租用同等设备的租金为每年200万元,当日此设备的公允价值为1600万元,尚可使用年限为12年,期满后归还设备。
假定不考虑其他因素,甲公司因此业务对2013年损益的影响为()。
A、0
B、-165万元
C、-150万元
D、-180万元
售后租回形成经营租赁的处理;
甲公司因此业务对当年损益的影响=-150-(1500-1350)/5=-180(万元)。
4、单选题
A公司将其生产的一台大型设备以500万元的价格出售给B公司,并采用融资租赁的方式租回用于生产产品。
租赁协议约定:
租赁期为6年,每年年末支付租金30万元,租赁期满时B公司收回该设备。
该设备的成本为240万元,公允价值为430万元。
企业未对该设备计提跌价准备。
假定不考虑其他因素,下列关于A公司的账务处理说法正确的是()。
A、A公司因该设备确认的处置损益为260万元
B、A公司应该将处置价款与公允价值之间的差额确认递延收益70万元
C、A公司应该按照公允价值430万元确认收入,并按照240万元结转成本
D、A公司应该按照最低租赁付款额的现值与公允价值孰低加上初始直接费用确认该资产的入账价值
售后租回形成融资租赁的处理。
不需要确认该资产的处置损益,将处置价款500万元与账面价值240万元之间的差额260万元确认为递延收益。
5、单选题
甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。
各年利润总额均为1000万元,适用所得税税率为25%。
2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。
假定不考虑其他因素,下列有关所得税的会计处理表述不正确的是()。
A、2011年递延所得税负债发生额为5万元
B、2012年递延所得税负债发生额为-30万元
C、2012年递延所得税资产发生额为4.5万元
D、2012年应交所得税为250万元
递延所得税的确认与计量(综合);
2010年末:
账面价值=500-500/5=400(万元);
计税基础=500-500×
40%=300(万元);
应确认递延所得税负债=100×
25%=25(万元)。
2011年末:
账面价值=500-500/5×
2=300(万元);
计税基础=300-300×
40%=180(万元);
资产账面价值大于计税基础,累计产生应纳税暂时性差异120万元;
递延所得税负债余额=120×
25%=30(万元);
递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。
2012年末计提减值准备=(500-500/5×
3)-90=110(万元);
账面价值=90(万元);
计税基础=180-180×
40%=108(万元);
累计产生可抵扣暂时性差异18万元;
递延所得税资产余额=18×
25%=4.5(万元);
本期转回应纳税暂时性差异120万元,产生可抵扣暂时性差异18万元,所以递延所得税负债发生额=-30(万元)、递延所得税资产发生额=4.5(万元);
递延所得税收益为34.5万元;
应交所得税=(1000+120+18)×
25%=284.5(万元),或(1000+500/5+110-180×
40%)×
25%=284.5(万元);
所得税费用=284.5-34.5=250(万元)。
因此选项D不正确。
6、单选题
甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元,预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产,至2012年年末已经使用2年,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,使用的第一年年末计提了6万元的减值准备,假定计提减值后,预计使用年限不变。
下列关于2012年末此资产的说法正确的是()。
A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元
B、甲公司此固定资产的计税基础是30万元
C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21
D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15
【正确答案】A
固定资产的计税基础;
甲公司此固定资产在2011年年末的计税基础=60-60/5×
1=48(万元);
甲公司该项固定资产在2011年年末的账面价值=60-60×
2/5-6=30(万元);
资产的账面价值计税基础,所以当期可抵扣暂时性差异余额=48-30=18(万元);
甲公司此固定资产在2012年年末的计税基础=60-60/5×
2=36(万元);
甲公司该项固定资产在2012年年末的账面价值=60-60×
2/5-6-(60-60×
2/5-6)×
2/4=15万元;
资产的账面价值计税基础,所以当期可抵扣暂时性差异余额=36-15=21(万元);
所以2012年产生的可抵扣暂时性差异发生额=21-18=3(万元)。
所以选项A正确。
7、单选题
甲租赁公司2011年12月31日将一台公允价值为480万元的设备以融资租赁的方式租赁给乙公司,从2012年1月1日起,租期为三年,每年末支付租金180万元,预计租赁期满设备的余值为30万元,承租人及其关联方担保余值为20万元。
假设不考虑一年内到期的长期应收款的重分类,2013年末的报表中因该项业务确认的长期应收款的金额为()。
(假定租赁内含利率为7%)
B、188.40万元
C、176.95万元
D、165.5万元
8、单选题
下列关于合并报表中外币报表折算抵消说法正确的是()。
A、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵消长期应收应付项目的同时,将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”
B、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映,不应将母、子公司此项外币货币性项目相互抵消
C、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映,则应借记或贷记“财务费用”,贷记或借记“其他综合收益——外币报表折算差额”
D、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额的差额影响损益
境外经营财务报表特殊项目的处理;
母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵消长期应收应付项目的同时,将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”,即借记或贷记“财务费用”,贷记或借记“其他综合收益——外币报表折算差额”,所以选项A正确,选项D不正确;
母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映,则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额及该外币货币性项目相互抵消,差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”,所以选项B、C不正确。
9、单选题
某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为33%,本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期“递延所得税资产”科目的发生额为()(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。
A、贷方1530万元
B、借方1638万元
C、借方2178万元
D、贷方4500万元
【正确答案】B
10、单选题
下列各项外币资产因汇率变动产生的影响中,不应计入当期损益的是()。
A、应收账款
B、交易性金融资产
C、持有至到期投资
D、可供出售权益工具投资
外币非货币性项目的处理;
选项A,计入财务费用;
选项B,计入公允价值变动损益;
选项C,计入财务费用;
选项D,计入其他综合收益。
冲刺题三:
1、多选题
承租人和出租人在对租赁分类时,认定为融资租赁时应考虑的因素有()。
A、租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人
B、承租人是否有购买租赁资产的选择权
C、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例
D、租赁资产性质是否特殊,是否重新改制
【正确答案】ABCD
租赁的分类;
承租人和出租人在对租赁分类时,认定为融资租赁时应考虑的因素有:
租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例、租赁资产性质是否特殊,是否重新改制等等。
2、多选题
下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中,正确的有()。
A、企业可以在分析应收租赁款的风险程度和回收的可能性后,以应收融资租赁款全额为基础对应收融资租赁款计提坏账准备
B、实际收到的或有租金,应计入当期营业外收入
C、采用实际利率法按期计算确定的租赁收入,借记“未实现融资收益”科目,贷记“租赁收入”科目
D、资产负债表日,确定未担保余值发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“未担保余值减值准
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- 会计 注册会计师 考试 冲刺 答案
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