税务会计练习说课讲解Word格式文档下载.docx
- 文档编号:16972153
- 上传时间:2022-11-27
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:52.21KB
税务会计练习说课讲解Word格式文档下载.docx
《税务会计练习说课讲解Word格式文档下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税务会计练习说课讲解Word格式文档下载.docx(19页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
借:
应收账款一一达发公司936000
主营业务收入一一水泥800000
应交税费一一应交增值税(销项税额)136000
(4)借:
管理费用16000
应交税费一一应交增值税(进项税额)2720
银行存款18720
(5)进项税额转出额=52000X17%=8840(元)
借:
在建工程
60840
库存商品
52000
应交税费-
应交增值税(进项税额转出)
8840
(6)增值税销项税额=
600000X17%=102000(元)
长期股权投资
702000
主营业务收入600000
应交税费一一应交增值税(销项税额)102000
主营业务成本450000
库存商品450000
(7)折扣额=936000-
银行存款
(1+17%X3%=24000(元)
912000
24000
财务费用贷:
应收账款
-一达发公司
936000
(8)
进项税额=6000X7%=420(元)
销售费用
5580
应交税费应交增值税(进项税额)
420
6000
(9)
待处理财产损益-
待处理流动资产损益
70200
钢材
60000
应交税费一一应交增值税(进项税额转出)10200
(10)借:
应收账款——双峰公司214600
主营业务收入一一水泥180000
应交税费应交增值税(销项税额)30600
银行存款4000
2.某生产企业为增值税一般纳税人,2010年11月经济业务如下:
内销A
产品,适用税率17%销售额600000元,销项税额102000元;
福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元,销项
税额3400元;
销售使用过的固定资产,含税售价为104000元,该固定
资产为2002年购入。
本月共发生进项税额204000元,10月份期末留抵税额5000元。
出口产品适用的退税率为13%本期出口货物离岸价200
000美元,汇率为1:
7.0,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。
计算其出口货物免抵退税,说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。
(1)销项税额=102000+3400=105400(元)
(2)进项税额=204000(元)
(3)上期留抵税额=5000(元)
(4)进项税额转出=1400000X(1713%=56000(元)
应抵扣进项税额合计=204000+5000-56000=153000(元)
期末留抵税额=153000-105400=47600(元
期末留抵税额=153000-105400=47600(元)
收集于网络,如有侵权请联系管理员删除
免抵退税额=3000000X13390000(元)(按收齐单证的销售额确
定)
—由于留抵税额47600元V免抵退税额390000元
应退税额=47600(元)
免抵税额=390000-47600=342400(元)
其他应收款一一应收出口退税款(增值税)47600
应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)34
2400
应交税费一一应交增值税(出口退税)390
000
销售使用过的固定资产,按4%£
收率减半征收,减征额为4000X502
000元
3.2010年12月该企业经济业务如下:
内销A产品适用税率17%销售额
700000元,销项税额119000元。
销售商品逾期付款收取违约金23400
元。
本月共发生进项税额420000元。
出口产品适用的退税率为13%本
期出口货物离岸价182000美元,汇率同上月。
本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1400000元。
计算其出口货物
免抵退税,说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。
(假设上期申报的应退税额,税务机关已经审批。
)
(1)销项税额=119000+3400=122400(元
(2)进项税额=420000(元)
(3)上期留抵税额=47600(元)
(4)进项税额转出=1274000X(1713%=50960(元)
(5)免抵退税货物应退税额
按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总
表》中的“当期应退税额”填报。
(6)应抵扣进项税额合计=420000+47600-50960-47600=369040
(元
(7)实际抵扣税额
销项税额为122400元;
应抵扣进项税额为369040元,按122400
抵扣
(8)期末留抵税额=369040-122400=246640(元)
免抵退税的计算:
期末留抵税额246640元
免抵退税额=1400000X13182000(元)
由于期末留抵税额246640元>
免抵退税额182000元
应退税额=182000(元)
免抵税额=0(元)
期末留抵税额大于免抵退税额部分64640留待下期继续抵扣。
其他应收款—应收出口退税款(增值税)182000
应交税费—应交增值税(出口退税)182000
消费税:
1、某化妆品公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品的生产、进口和销售业务,某年7月发生以下经济业务:
(1)从国外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格是112万元,公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税,并取得了相关完
税凭证。
(2)为庆祝三八妇女节,特别生产精美套装化妆品,全公司600名职工
每人发一套,此套化妆品没有供应市场,每套生产成本为100元。
(3)委托乙公司加工一批化妆品,提供的材料成本为86万元,支付乙公司加工费5万元,当月收回该批委托加工的化妆品准备用于出售,乙公司没有同类消费品销售价格。
已知:
化妆品适用的消费税税率为30%关税税率为25%
(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的增值税和消费税,并作相应的会
计处理。
(2)计算该公司当月作为福利发放的化妆品应缴纳的增值税和消费税,
并作相应的会计处理。
(3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的增值税和消费
税税额,并分别为甲、乙两公司作相应的会计处理。
(1)关税=112X25炽28(万元)
组成计税价格=(112+28)一(1-30%)=200(万元)
进口环节应缴纳的消费税税额=200X30%=60(万元)
进口环节应缴纳的增值税税额=200X17%=34(万元)
原材料(或库存商品)2000000
应交税费一一应交增值税(进项税额)340000
银行存款2340000
(2)组成计税价格=600X100X(1+5%-(1-30%)=90000(元)消费税应纳税额=90000X30%=27000(元
增值税应纳税额=90000X17%=15300(万元)
应付职工薪酬105300
主营业务收入90000
应交税费应交增值税(销项税额)15300
主营业务成本60000
库存商品60000
营业税金及附加27000
应交税费一一应交消费税27000
(3)组成计税价格=(86+5)一(1-30%)=130(万元)
乙公司受托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税=130X30%=39(万
元
乙公司受托加工化妆品应纳增值税税额=5X17%=0.85(万元)
甲公司:
1)发出材料
委托加工物资860000
原材料860000
2)支付加工费
委托加工物资50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
银行存款58500
3)支付消费税
委托加工物资390000
银行存款390000
4)收回化妆品入库
库存商品1300000
委托加工物资1300000
乙公司:
银行存款448500
主营业务收入(或其他业务收入)50000
应交税费应交增值税(销项税额)8500
――代收代缴消费税390
2、A卷烟厂某年8月份发生如下经济业务:
(1)8月5日购买一批烟叶,取得增值税专用发票注明的价款10万元,
增值税1.7万元。
(2)8月15日,将8月5日购进的烟叶发往B烟厂,委托B烟厂加工
烟丝,收到的专用发票注明的加工费4万元,税款6800元。
(3)A卷烟厂收回烟丝后领用一半用于生产卷烟,另一半直接出售,取得价款18万元,增值税30600元。
(4)8月25日,A卷烟厂销售卷烟100箱,每箱不含税售价5000元,款项存入银行。
(5)B烟厂无同类烟丝销售价格。
计算该厂当期应纳的消费税,并分别为A、B烟厂作帐务处理。
受托方代收代缴消费税税额=(100000+40000)-(1-30%)X3060000
(元)
直接出售烟丝不纳消费税
销售卷烟应纳消费税税额=5000X100X36100X150-30000=165000
A卷烟厂:
(1)购进原材料:
原材料100000
应交税费一一应交增值税(进项税额)17000
(2)发出委托加工物资:
117000
委托加工物资贷:
原材料支付加工费:
100000
委托加工物资
40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
银行存款由受托方代收代缴消费税:
46800
应交税费应交消费税
(3)销售烟丝:
30000
60000
其他业务收入
210600
180000
应交税费应交增值税(销项税额)30600
(4)销售卷烟:
主营业务收入
585000
500000
应交税费一一应交增值税(销项税额)85000
营业税金及附加
195000
应交税费一一应交消费税195000
(5)上缴消费税:
B烟厂:
165000
106800
应交税费应交增值税(销项税额)6800
应交税费一一代收代缴消费税60000
3、某卷烟厂2010年2月份发生有关业务如下:
(1)2月7日,从农民手中购入烟叶一批,价款为500000元。
(2)2月12日,购入烟丝一批,价款为400000元,增值税专用发票上
注明增值税额为68000元,款项未付。
(3)2月17日,销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱,每大箱50000支
(250条),每条烟调拨价为45元,共计售价为1125000元,增值税专用发票上注明增值税额为191250元,适用消费税税率为30%每大箱出厂时定额消费税为150元,款项未收。
(4)2月20日,企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80箱(每大箱250条),每条烟价格为90元,共计价款1800000元,适用消费税率45%
出厂时每大箱烟定额税150元,货款未收。
(5)2月25日,企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批,合同上注明
材料成本为40000元,支付加工费25000元,款项已付,烟丝的消费税税
率为30%
(6)2月27日,企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟15大箱,每条烟
的单价为80元,共计价款为250000元,适用税率为45%款未收到。
要求:
作相应的会计处理。
(1)借:
在途物资450000
应交税费一一应交增值税(进项税额)50000
500000
(2)借:
在途物资
400000
(3)借:
1316250
应交税费——应交增值税(进项税额)68000
4680000
应付账款
应纳消费税额=1125000*30100*150=352500元
营业税金及附加352500
应交税费一一应交消费税352500
银行存款2106000
主营业务收入1800000
应交税费一一应交增值税(销项税额)306000
应纳消费税额=1800000*4580*150=822000元
营业税金及附加822000
应交税费一一应交消费税822000
(5)应纳税额=(40000+25000)/(1-30%)*3027857元
委托方支付的加工费计算交纳进项税额时:
委托加工物资25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
银行存款29250
计算出消费税直接给受托方时:
应交税费一一应交消费税27857
银行存款27857
(6)借:
应收账款292500
主营业务收入250000
应交税费一一应交增值税(销项税额)42500
应纳消费税=250000*4515*150=114750元
营业税金及附加114750
应交税费一一应交消费税114750
营业税练习:
1、某饭庄是集住宿、饮食、娱乐、旅游为一体的综合性服务企业,本月发生业务汇总如下:
(1)客房收入600万元;
餐饮收入140万元;
歌舞厅收入50万元;
组团
旅游收取旅游费70万元,其中代游客支付的住宿费、门票费等40万元。
(2)该饭庄本月出售一幢建筑物,原价500万元,已提折旧100万元,成交价格450万元。
(3)该饭庄本月出售一专利权,取得转让费60万元。
该专利权是花费
20万元购买的,尚未开始摊销。
要求计算该饭庄应纳营业税税额,并作相应的会计处理(当地人民政府规
定娱乐业税率为20%。
(1)服务业应纳营业税税额=(600+140+70-40)X5=38.5(万元)
娱乐业应纳营业税税额=50X2010(万元)
A、确认收入时
银行存款8600000
主营业务收入8600000
B、代游客支付住宿费、门票费
主营业务成本400000
银行存款400000
C、计提营业税时
营业税金及附加485000
应交税费一一应交营业税485000
(2)销售不动产应纳营业税税额=450X522.5(万元)
A、结转固定资产账面净值时
固定资产清理
4000000
B、取得转让收入时
C、计提营业税时
固定资产清理225000
应交税费一一应交营业税225000
D结转转让净收益时
固定资产清理275000
营业外收入275000
(3)转让无形资产应纳营业税税额=60X53(万元)
银行存款600000
无形资产200000
应交税费应交营业税30000
营业外收入370000
2、某宾馆主营旅店业,兼营餐饮、歌舞厅等业务。
某月发生以下经济业
务:
(1)取得住宿收入40万元。
(2)餐饮收入80万元。
(3)代办机票、火车票手续费收入5000元。
(4)停车场看车收入10000元,支付看车人工资800元。
(5)歌舞厅收入20万元,烟酒饮料收入5万元,其他服务收入2万元。
(6)保龄球馆收入8万元。
该宾馆各项业务收入均能分别核算。
计算当月应纳营业税并作相关的账务处理。
住宿收入的营业税=400000*520000元
代办手续费、餐饮、看车收入营业税=(800000+5000+10000)*540750元
保龄球馆、歌舞厅收入营业税=(200000+50000+80000+20000)*2070000
20000
应父税费
-应父营业税
40750
-应父消费税
70000
企业所得税练习:
1、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元,取得租金收入50万元;
销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;
“营业外支出”中
列支35万元,其中,通过希望工程基金委员会向灾区捐款10万元,直接
向某困难地区捐赠5万元,非广告性赞助20万元。
计算该企业全年应缴纳多少企业所得税?
(1)会计利润=3000+50-2800-35=215万元
(2)公益性捐赠扣除限额=215万元*1225.8万元大于10万元,公益性捐赠的部分可以据实扣除。
(3)直接捐赠不得扣除,应纳税所得额调增5万元。
(4)非广告赞助支出20万元需要作调整。
(5)应纳税所得额=215+5+20=240万元
(6)应纳所得税额=240*2560万元
2、某企业某年度发生下列经济业务:
(1)销售产品取得收入2000万元,全年销售成本1000万元。
(2)接受捐赠材料一批,取得捐赠方开具的增值税发票,注明价款10万元,增值税1.7万元。
(3)转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元。
(4)收取当年让渡资产使用权的专利权实施许可费,取得其他业务收入
10万元。
(5)取得国债利息收入2万元。
(6)全年销售费用500万元,含广告费400万元;
全年管理费用300万元,含业务招待费80万元,新产品开发费用70万元;
全年财务费用50万元。
(7)全年营业外支出40万元,含通过政府部门对灾区的捐款20万元;
直接对私立小学捐款10万元;
违反政府规定被工商局罚款2万元。
(1)计算该企业的会计利润总额。
(2)计算该企业应纳所得税额。
(1)该企业的会计利润总额=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500
300-50-40
=193.7(万元)
(2)该企业的应纳所得税额
1)国债利息收入2万元属于免税收入,调减2万元
2)广告费的税前扣除限额=(2000+10)X15%^301.5(万元)
广告费超支=400—301.5=98.5(万元),调增应纳税所得额98.5万元
3)招待费的税前扣除限额:
80X60%^48万元,(2000+10)X5%。
=10.05(万元)
招待费的扣除限额为10.05万元,调增69.95万元
4)“三新”技术开发费加计扣除额为70X50炽35(万元)
5)公益性捐赠的税前扣除限额=193.5X12炽23.21(万元)该企业20万元公益性捐赠可以扣除
直接对私立小学的捐赠不得税前扣除,调增10万元
6)行政罚款不得扣除,调增12万元
应纳税所得额=193.7-2+98.5+34.95+12=337.15(万元)
该企业应纳所得税=337.15X25%^84.29(万元)
3、甲公司某年度利润表中利润总额为3000万元,该公司适用的所得税税
率为25%递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与其所得税核算有关的情况如下:
当年发生的有关交易和事项中,会计处理和税收处理存在差别的有:
(1)2007年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0。
会计上按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按照直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联方企业捐赠现金500万元。
假定按照税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务 会计 练习 讲解