自考会计规章制度设计重点复习资料1Word下载.docx

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5、按会计制度本身内容：

分综合性会计制度，业务性会计制度、会计人员方面的制度

按设计权限分：

统一会计制度、企业内部会计制度

按工作内容分：

会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度

按适用部门分：

企业会计制度、预算会计制度

第二章企业会计制度的总体设计

一、名词解释

设计方案：

是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。

具体分为全面设计和局部设计。

设计类型与方式：

设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。

设计方式包括：

单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。

总体设计：

是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

全面设计：

是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。

局部设计：

是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。

二、简答题

1、企业总体会计设计的内容？

提高企业经营管理水平建议的设计；

会计机构和人员配备的设计；

会计核算形式的设计；

财产核算及其管理制度的设计；

成本费用核算及其管理制度的设计。

2、企业总体设计的程序？

调查研究收集资料；

确定设计类型和设计方案；

选择会计政策和设计手段；

制定涉及策略和设计验收标准；

编制会计制度总体设计和具体设计。

3、企业总体设计的含义与作用？

含义如上。

作用如下：

总体设计是进行具体设计的基础；

保证会计制度具体设计的适用性和可行性；

保证会计制度的具体设计有序进行

第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计

责权对等原则：

是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

企业内部银行：

是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。

会计与财务合并：

是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。

会计岗位责任制：

是指明确各项会计工作的职责范围、具体内同和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

09年上

会计与财务分设：

是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别有会计部和财务部来履行的一种机构设置形式。

1、企业会计组织机构的设计形式

会计与财务合并的形式，适合中小企业，业务简单，会计业务不多。

会计与财务分别设置的形式，适合大中型企业，业务繁多，经营范围广泛。

2、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则？

适应性；

系统性；

责权对等；

控制性；

效率性。

3、企业会计组织机构内部分工的设计模式有哪些？

总会计师领导下的集中核算模式：

它是以会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

会计部经理领导下的集中核算模式：

它是以会计部经理为领导，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

财会主管领导下的集中核算模式：

以财务与会计主管为领导，并通常只设财会主管、会计、出纳等少数几个岗位，适合小企业。

总会计师（会计部经理）领导下的分散核算模式：

以总会计师为领导下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交分厂完成的一种模式。

4、企业集团会计组织机构设计的特点与岗位职责设计的内容？

特点：

规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与大中型企业会计组织相同点企业集团的母公司和子公司也应根据其经营规模和范围大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计月财务分设模式或合并模式，并在其内部设置相应的机构，还需在母公司的下属分公司和分支机构设置财务会计部门。

内容：

日常会计核算和合并财务报表方面；

税务筹划方面；

预算管理方面；

投资管理方面；

资金调度、监督和其他财务分析方面。

5、内部银行岗位职责设计？

结算存款岗位职责设计；

资金投资岗位职责的设计；

储蓄岗位职责设计；

管理岗位职责设计

6、小型企业会计机构运作的要求？

分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并有专人分别担任。

设定会计凭证的传递顺序；

要配备代职人员；

要经常进行账册记录的核对工作；

要由精通会计业务的人担任管理部门主管。

7、大型企业会计机构运作的要求？

总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；

财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督

第四章会计科目、会计核算形式的设计

会计科目：

是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。

即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，这就是会计科目。

会计凭证：

是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。

08

记账凭证：

是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

填制记账凭证是会计核算的一种基本方法。

会计账簿：

企业经济信息绝大部分分散于会计凭证中，相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整的提供某一会计事项的全部信息，也就无法为企业决策服务，因此需要设计一定格式、相互联系的帐页，即账簿，用来序时的、分类的记录和反应有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机的联系在一起。

账簿体系为核心、将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称亏啊及核算组织程序。

会计核算形式：

是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或成为会计核算组织程序

序时账：

（日记账）是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。

分类账：

是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

有总分类和明细分类账。

备查账簿：

是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。

联合账簿：

将序时账和分类账结合在一起的账簿，如日记总账

1、会计科目设计的原则？

统一性和灵活性相结合的原则；

内外兼顾的原则；

简明实用原则；

相对稳定原则；

符合会计电算化原则；

2、原始凭证的设计内容？

按凭证的来源：

外来原始凭证，自制原始凭证（一次凭证、累计凭证、汇总凭证）

按凭证格式内容：

通用凭证、专业凭证

按凭证的用途：

通知凭证；

执行凭证；

计算凭证；

按业务类别：

货币资金收付业务凭证；

存货业务收发凭证；

职工薪酬业务凭证；

购销业务凭证；

固定资产业务凭证；

成本核算业务凭证；

投资与筹资业务凭证。

3、会计账簿设计的范围？

按账簿用途分：

序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；

按账簿外表形式分：

订本式账簿；

活页式账簿；

卡片式账簿

按账簿的格式分：

三栏式账簿（如明细账）；

多栏式账簿；

数量金额式账簿

4、会计核算形式的种类和内容？

会计核算形式种类：

逐笔记账型核算形式（适合小企业）：

记账凭证核算形式；

日记总账核算形式。

汇总记账型核算形式（适合大中企业）：

凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式在我国广泛使用、汇总记账凭证核算形式）；

账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）

5、简述设计会计凭证的主要内容？

07年

明确所要设计会计凭证的种类和范围；

确定会计凭证的设计原则；

制定会计凭证设计的方法；

规定会计凭证的传递程序；

建立会计凭证的保管制度

第五章货币资金业务会计制度的设计

其他货币资金：

是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

1、货币资金业务内部会计控制制度设计？

职责分工控制制度的设计；

授权审批；

货币资金审核；

货币资金监督检查

2、货币资金业务会计制度设计的目标和要求？

保证货币资金的安全性和完整性；

保证货币资金的合规性和合法性；

保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠；

保证货币资金业务结算的及时性和正确性。

要求：

合法性；

规范性；

效率性；

及时性；

3、设计货币资金内部控制制度的核心，制度的基本要求和具体要求？

核心：

是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度与其相关的岗位职责制度。

基本要求：

货币资金首付业务的人员与记账人员和负责审批的人员相分离。

具体要求：

货币资金的首付与保管应有被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

出纳人员不能同时负责总分类帐的登记与保管；

出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；

出纳人员影单与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

货币资金的收付与控制货币资金收支的专用章不得由一人兼管；

出纳人员应该与货币资金的稽核、会计档案的保管人员相分离；

负责货币资金收付的人员应当与负责现金清点的人员和负责银行对账的人员相分离；

建立出纳人员，专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员责任制度。

07年

4、企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法？

加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；

根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；

库存现金收入要及时存入银行，不得坐支库存现金；

接触款项必须执行严格的审批核准程序，严谨擅自挪用借出货币资金；

取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

第六章存货业务会计制度的设计

存货：

企业在日常经营活动中持有以备出售的库存商品、商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程和提供劳务过程中消耗的材料和物料。

1、存货的基础工作设计？

存货编号设计（多好定位法，四号定位法）；

存货的计量（先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法）；

存货盘存制度的确定（永续盘存制，实地盘存制）

2、存货业务会计制度设计的目标和要求？

提供存货的各种真实完整有用的信息；

保证存货的安全；

控制存货的流动；

监督落实存货的经营责任；

加强存货资金周转，考核存货的经济效益。

严格各种存货的收发手续的规定，保护实物财产的安全；

正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。

正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

3、采购与付款业务各种凭证传递程序的设计？

指定专人填制有关凭证；

不能由一个部门或一个人完成凭证的所有必要手续；

不相容职务相互分离；

凭证传递要及时。

4、采购与付款业务内部会计控制制度的设计？

职责分工与授权批准设计；

授权制度和审核批准制度设计；

采购与验收控制制度设计；

付款控制设计

第七章投资业务会计制度的设计

投资：

企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他企业单位获得另一项财产。

对外投资职责分离制度：

是指企业为了达到内部控制制度的目的，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。

1、投资业务的特征？

能为企业带来未来经济利益，可以直接或者间接的增加流入企业的现金或现金等价物

收益与风险并存；

投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标；

投资资产的价值较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题

2、投资业务会计制度设计的目标和要求？

防范投资风险；

保护投资资产的安全完整；

提供真实投资状况的财务信息

安全要求；

成本效益要求；

权责明确、奖惩结合要求；

信息反馈要求

3、投资业务的监控制度主要包括哪些内容？

职务分离制度；

投资调查审批制度；

财务分析制度；

投资取得、保管和处置控制制度；

投资核算控制制度

4、会计核算控制制度的设计包含投资的取得保管收益处置盘点的控制，分别写出各制度？

投资取得控制制度：

建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；

建立投资记名登记控制制度；

投资保管控制制度的设计：

企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管；

自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，至少有两名以上的人员共同控制，不能由一人单独接触证券；

投资收益控制制度的设计：

建立投资收益收取的控制制度，关注投资收益发放的公告并对投资收益实际收取进行控制；

建立投资收益记录的控制，核对投资收益，记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。

投资处置控制制度设计：

投资处置包括投资的收回、转让、核销；

严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件；

投资盘点控制制度的设计：

对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符；

还包括对外投资资产清查的账证核对、账实核对与处理

第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计

固定资产：

是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

无形资产：

是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等

二简答题

1、固定资产的特点？

占资产总额比重大；

风险性较大；

盈利性较强；

资金耗费缓慢性与价值补偿的任意性

2、固定资产会计制度设计的目标？

（目标与无形资产一样）；

固定资产制度设计要求？

A保证固定资产取得的合理性；

保证固定资产确认与计量的正确性；

保证固定资产的安全与完整；

保证折旧（摊销）方法和处置措施的合理性。

B能保证固定资产实物的安全与完整；

准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。

C无形要求：

确保无形资产取得的合理性；

为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确定；

要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

3、无形资产的特点？

无形资产没有实物形态；

无形资产属于非货币性长期资产；

无形资产是为企业自用而非出售的资产；

无形资产的获利性具有不确定性；

无形资产具有可辨认性。

4、固定资产内部会计控制制度中如何设计会计核算制度？

账簿记录的控制；

固定资产维护保养的控制；

固定资产定期盘点的控制；

固定资产折旧的控制；

固定资产处置的控制

5、无形资产内部会计控制制度（与固定资产相同）？

预算和审核控制制度的设计；

会计核算控制制度的设计；

保密控制制度的设计（权责分配和责任分工制度的设计）；

无形资产摊销控制制度（固定资产保险控制制度的设计）

6、简要设计固定资产清理核算所需的步骤？

将固定资产的净值转入清理；

记录发生的清理费用和应缴纳的营业税；

记录出售及残值收入；

记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；

结转固定资产清理损益

7、固定资产原始凭证的处理流程？

取得固定资产时，填制固定资产交接证，用以办理验收交接手续；

为反映监督每项固定资产，开设固定资产卡片为专用式明细帐；

为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记薄，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况；

固定资产报废时，有使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理；

为了反映企业固定资产原价的增减变动情况加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制固定资产原价增减变动表，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况；

为保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数与实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制固定资产盘点明细表；

对盘盈盘亏的固定资产，应如实填写固定资产盘盈盘亏表，并按规定的程序报上级主管部门审核；

在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制固定资产折旧计算分配表，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。

第九章筹资业务会计制度的设计

筹资：

是指企业为了满足生产经营发展的需要，通过发行股票、债券或银行贷款等形式筹集资金的活动。

直接筹资：

企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。

股权资本：

权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。

债权资本：

债务资本、借入资金，是企业依法取得应依约运用、按期偿还的资本。

1、筹资的特点？

业务发生不频繁、涉及金额较大；

筹资方式多样化；

会计核算比较复杂；

容易受到外部环境的影响。

2、筹资业务会计制度设计的目标和要求？

实行筹资业务的职责分工；

实行筹资业务的预算和审批控制；

正确进行筹资业务的会计核算；

建立健全筹资业务的凭证流转管理制度；

定期清理筹资款项，保证账户记录的正确性；

保证筹资信息的真实完整及在财务报表上正确的披露。

保证筹资业务会计核算资料的准确可靠；

保证筹资业务合规合法；

保证筹资业务准确；

保证筹资业务的安全性；

确保企业战略发展目标对资金的需求；

3、筹资业务内部会计控制制度的设计？

职责分工制度的设计；

授权审核制度的设计；

财务分析控制制度的设计；

4、筹资中的职责分离制度？

筹资计划的编制人与审批人适当分离，重大筹资必须有独立于审批人之外的人员审核；

办理债券或者股票发行的人员及会计核算岗位适当分离，通常有独立的机构代理发行债券和股票；

会计核算人员与负责收付款的人员岗位相分离；

保管未发行债券或股票的人员与负责会计核算的人员相分离；

不得由同一部门或一个人办理筹资业务全过程。

6、债券发行业务的流程及控制要点？

债券发行业务批准几张收款的流程：

企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批，审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份，一份留存。

一份送证券公司；

证券公司发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门；

出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知书，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门；

证券部门据以在债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。

第十章成本核算会计制度的设计

成本：

为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。

可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。

特点

生产经营发展规划中长期成本预测：

是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。

生产过程中短期成本预测：

是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。

可行性研究中的成本决策：

是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本的角度对各种生产经营方案作出评价和选择。

日常经营中的成本决策：

是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。

成本预算：

是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提取为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。

成本控制：

是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。

成本决策：

是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。

标准成本：

是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。

交互分配法：

首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的收益对象的一种分配方法。

平行结转分步法：

不计算半成品成本法，是先计算各步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的份额，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种计算方法。

逐步结转分配法：

计算半成品成本法，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品成本中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成品（及其流程处理）08年

限额领料单：

一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

1、成本核算业务会计制度设计的目标和要求？

职责分工；

正确进行成本业务的会计核算；

健全成本业务凭证流转和管理制度；