会计模拟考试含答案2835Word文档格式.docx
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D.675
简答题
6、2009年1月2日,甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得乙公司80%的股份。
甲公司与丙公司不存在关联方关系。
各个公司所得税税率均为25%,甲公司采用应税合并。
(假定增值税税率为17%)
(1)2009年1月2日有关合并对价资料如下:
①库存商品的成本为800万元,存货跌价准备为100万元,公允价值为1000万元,增值税170万元;
②投资性房地产的账面价值为1900万元,其中成本为1500万元,公允价值变动(借方)为400万元,公允价值为2340万元;
不考虑营业税;
③无形资产的原值2200万元,已计提摊销额200万元,公允价值为2200万元,应交营业税110万元;
④交易性金融资产的账面价值300万元,其中成本为350万元,公允价值变动(贷方)50万元,公允价值250万元;
⑤另支付直接相关税费40万元。
购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积100万元,未分配利润为300万元。
投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元,公允价值700万元。
除此之外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。
2009年度乙公司共实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元。
2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。
(3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。
2010年度乙公司实现净利润1200万元,提取盈余公积120万元。
2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。
(4)内部交易资料如下:
①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台,用于公司行政管理,设备含税价款877.50万元(增值税税率17%),相关款项于当日以银行存款支付,6月18日投入使用。
该设备系乙公司生产,其成本为600万元。
甲公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。
2010年9月28日,甲公司变卖上述从乙公司购进的设备,将净亏损计入营业外支出。
②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件,每件价款为2万元,成本为1.6万元,截至2010年年末,甲公司尚未收到有关货款。
2009年年末,甲公司提取坏账准备20万元,2009年年末已对外销售甲产品800件。
至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。
2010年甲公司没有提取坏账准备。
要求:
计算购买日合并报表应确认的商誉;
7、咨询人员的酬金不包括()。
A.国际与国内交通旅行费
B.基本工资
C.公司管理费
D.利润
8、根据《建设工程工程量清单计价规范(GB50500―2008)规定,在工程量清单计价中,措施项目费的综合单价已考虑了风险因素并包括()。
A.人工费、材料费、机械使用费
B.人工费、材料费、机械使用费、管理费
C.人工费、材料费、机械使用费、管理费和利润
D.人工费、材料费、机械使用费、规费、管理费、利润和税金
9、东方公司的记账本位币为人民币。
2010年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司10000股股票,当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币,东方公司将该资产划分为交易性金融资产,款项已经支付。
2010年6月30日该交易性金融资产市价变为每股8.5英镑,当日市场汇率为1英镑=16元人民币。
东方公司本期该交易性金融资产影响“公允价值变动损益”的金额为()元人民币。
A.120000
B.77500
C.80000
D.0
10、A外商投资企业以人民币作为记账本位币,其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。
A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算,每月按照30天计算)。
(1)2007年1月1日为建造一座厂房。
向银行借入5年期美元借款2700万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。
(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2000万元,3年期,年利率为6%,每年年末支付利息。
此外2006年12月1日取得人民币一般借款6000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。
(3)该厂房于2007年1月1日开始动工,计划到2008年1月31日完工。
2007年1月至2月发生支出情况如下:
①1月1日支付工程进度款1700万美元,交易发生口的即期汇率为8.20;
②2月1日支付工程进度款1000万美元,交易发生日的即期汇率为8.25;
此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置美元专门借款资金均存入银行,假定存款利率为3%,各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率:
1月31日即期汇率为8.22;
2月28日即期汇率为8.27。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年2月外币借款的汇兑差额是()万元。
A.135
B.135.9
C.138
D.136.8
11、北方公司为上市公司,是增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,全年累计实现利润1000万元,所得税税率为25%。
当年发生以下业务:
(1)去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为1万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,会计上按年数总和法计提折旧,折旧年限及预计净残值与税法相一致。
(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元,符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除,研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方而情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
(3)3月1日,购入A股票12万股,支付价款120万元,划为交易性金融资产;
年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
(4)4月1日,购入B股票8万股,支付价款240万元,划为可供出售金融资产;
年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为70万元,当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
(6)11月1日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。
取得时的入账金额为1200万元,预计使用年限为60年,年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。
(7)年末存货账面余额100万元,存货可变现净值94万元。
(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补,可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损,已视同可抵扣暂时性差异,确认相应的递延所得税资产。
(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外,确认应支付的职工薪酬共计5000万元,尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元;
超标业务招待费10万元,国债利息收入90万元,违法经营罚款20万元。
[要求]
1.编制上述业务的有关会计分录;
12、李某为了牟利,未经著作权人许可,私自复制了若干部影视作品的VCD,并以批零兼营等方式销售,销售金额为11万元,其中纯利润6万元。
李某的行为构成何罪?
()
A.销售侵权复制品罪
B.侵犯著作权罪
C.非法经营罪
D.生产、销售伪劣产品罪
13、本身具有使用价值,且其价值在于它的使用能产生超额获利能力,一般不作为无形资产入账,对过程中发生的费用按当期费用处理,按此确定价值的资产属于()。
A.固定资产
B.流动资产
C.无形资产
D.递延资产
14、A企业吸收合并B企业,B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元,公允价值为1200万元、800万元,A企业向B企业股东C定向增发市价为380万元的股票并支付银行存款20万元,假定符合特殊处理的其他条件,合并业务发生当年年末最长期限的国债利率为4%,B企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为80万元,则合并后A企业可以弥补B企业亏损的限额为()万元。
A.16
B.8
C.40
D.80
15、甲公司出售一项无形资产,取得收人500万元。
营业税税率5%。
该无形资产取得时实际成本为350万元,已摊销70万元,计提减值准备20万元。
甲公司出售该项无形资产应计人当期损益的金额为()万元。
A.100
B.215
C.160
D.155
16、随着利润转化为平均利润:
A.商品价值转化为生产价格
B.资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值
C.资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值
D.全社会的价值总额与生产价格总额不相等
17、A公司以一项公允价值为500万元、账面价值420万元的固定资产(原价600万元,累计折旧180万元)和一项公允价值为420万元、账面价值480万元的无形资产(原价为480,为使用寿命不可确定的无形资产)为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。
合并日,A公司和B公司所有者权益构成如下表所示:
A公司B公司
项目账面价值金额项目账面价值金额公允价值金额
股本5400股本300300
资本公积150资本公积300500
盈余公积1200盈余公积5050
未分配利润3000未分配利润850850
所有者权益合计9750所有者权益合计15001700
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第11题至第12题。
下列对企业合并处理的说法中,正确的是()。
A.A公司在投资时确认处置固定资产利得80万元
B.A公司在投资时确认处置无形资产损失60万元
C.A公司在投资时确认处置资产损益,并将其计入长期股权投资成本
D.A公司在投资时不确认处置资产损益
18、双惠进出口公司为一家外商投资企业,该公司为一般纳税人,以人民币为记账本位币,对外币交易采用月初即期汇率中间价进行折算,2012年2月1日美元即期汇率中间价为1美元=6.3200元人民币,该公司有美元银行存款现汇账户,本月从澳洲进口油料一批,价格条件为FOB悉尼120000美元,进口油料对国内客户永新公司销售价为1560000元人民币,内销合同规定采用单到结算。
该公司本月份该项进口业务如下:
(1)接到银行转来的进口发票等全套结算单证,经审核无误后从美元银行存款户中对外支付120000美元货款。
(2)从美元银行存款户中支付境外海运费7200美元,今收到船公司开来的海运费发票和相应的银行付汇水单。
(3)从美元银行存款户中支付境外保险费360美元,今收到保险公司开来的保险费发票和相应的银行付汇水单。
(4)进口报关时,凭海关开列的税单以人民币银行存款交纳进口关税和增值税,该批油料的进口关税税率为12%、增值税税率为17%。
(5)结转该批进口油料内销销售成本。
根据该公司上列各项进口业务,编制必要会计分录。
19、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
20、下列关于自行研究开发无形资产的处理,不正确的有()。
A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应在发生时直接计入管理费用
B.“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均计入“研发支出――资本化支出”明细科目
D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,均计入“研发支出――费用化支出”明细科目
21、通常情况下,下列哪种因素更值得投资者重视()
A.资产重估与资产处置
B.稳定持久的主营业务利润
C.财政补贴
D.会计政策变更
22、《企业会计制度》规定,会计核算以()为记账本位币。
A.欧元
B.美元
C.人民币
D.日元
23、简述会计基本假设。
24、甲公司为境内注册的公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;
生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。
甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下:
项目外币账户余额汇率人民币账户余额(万元人民币)
银行存款40006.8527400
应收存款20006.8513700
应付存款10006.856850
(2)甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下:
①2日,将100万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日市场汇率为1美元=6.9元人民币,当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②10日,从国外购入一批原材料,货款总额为2000万美元。
该原材料已验收入库,货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。
另外,以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币,增值税2325.6万元人民币。
③15日,出口销售一批商品,销售价款为3000万美元,货款尚未收到。
当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。
假定不考虑相关税费。
④20日,收到应收账款1500万美元,当日存入银行。
当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日,市场汇率为1美元=6.78元人民币。
(3)甲公司拥有乙公司80%的股权。
乙公司在法国注册,在法国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在法国采购。
2008年11月末,甲公司应收乙公司款项1000万欧元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元。
2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:
9.6。
根据上述资料,不考虑其他因素。
回答下列第6至11题。
下列各项中,甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是()。
A.影响商品和劳务销售价格的货币
B.影响商品和劳务人工成本的货币
C.融资活动获得的货币
D.上交所得税时使用的货币
25、甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以欧元为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×
9年10月20日,甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股,支付价款30万美元,另支付交易费用0.3万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
20×
9年12月31日,丙公司B股股票的公允价值为每股1.35美元。
(2)20×
9年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债外币账户的期末余额如下:
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
假设20×
9年12月31日,即期汇率为1美元:
6.50元人民币,1欧元=9.0元人民币。
(3)20×
9年12月31日乙公司个别报表折算为人民币后产生外币报表折算差额-180万元。
以下甲公司在20×
9年度个别财务报表中的确认和计量,正确的有()。
A.交易性金融资产和预付账款都是外币非货币性项目
B.外币货币性项目期末汇兑损失为130万元
C.外币货币性项目期末汇兑收益为30万元
D.外币交易性金融资产产生28.5万元期末公允价值变动损失
E.上述交易或事项对甲公司20×
9年度个别报表中营业利润的影响金额为-160.54万元
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,D,E
从抵补损失的角度来看,商业银行的核心资本具备两个特征:
一是应能够不受限制地用于冲销商业银行经营过程中的任何损失;
二是随时可以动用。
核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权。
本题最佳答案为ABCDE选项。
2-答案:
B
[考点]第三章建设工程估价第二节建筑安装工程费用项目的组成与计算,直接工程费的组成
3-答案:
A,C,E
[解析]本题考查生产价格。
从个别部门看,价值与生产价格在量上有差异,所以B项错误;
生产价格是由商品的生产成本加平均利润构成的价格,所以D项错误。
4-答案:
A,C,D,E
解析:
本题考点是杜邦分析体系。
净资产利润率=资产净利润率×
权益乘数,资产净利润率=销售净利率×
资产周转率,选项B错误。
5-答案:
C
[解析]无形资产的入账价值为600万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×
5/15×
9/12=450(万元)。
由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除,即在符合税法规定的条件下,一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。
因此,内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0,即其计税基础为0,2008年末该项无形资产专利权的暂时性差异=450-0=450(万元)。
6-答案:
计算购买日合并报表应确认的商誉
暂无解析
7-答案:
A
人月费率也称酬金,由咨询人员的基本工资、社会福利费、公司管理费、利润、海外津贴与艰苦地区津贴组成。
8-答案:
[解析]本题考查工程量清单计价的项目内容。
《建设工程工程量清单计价规范》规定,分部分项工程费、措施项目费和其他项目费采用综合单价计价,综合单价由完成规定计量单位工程量清单项目所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润等费用组成,并考虑风险因素。
9-答案:
[解析]东方公司本期该交易性金融资产影响“公允价值变动损益”的金额=10000×
8.5×
16-10000×
8×
15.5=1360000-1240000=120000(元人民币)。
10-答案:
[解析]汇兑差额=2700×
(8.27-8.22)+18×
(8.27-8.27)=135+0.9=135.9(万元)
11-答案:
可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元)
12-答案:
[解析]侵犯著作权罪和相关犯罪的区别
13-答案:
14-答案:
[解析]由于股权支付380÷
全部交易额400>85%,所以符合特殊处理的条件,被合并企业符合规定条件的亏损额可以结转到合并企业A企业弥补,弥补限额=(1200-800)×
4%=16(万元)。
15-答案:
本题考核无形资产出售损益的计算。
出售该项无形资产应计入当期损益的金额=500×
(1-5%)-(350-70-20)=215(万元)。
注意出售无形资产交纳的营业税,不计人营业税金及附加。
借:
银行存款500 累计摊销70 无形资产减值准备20 贷:
无形资产350 应交税费——应交营业税(500×
5%)25 营业外收入215
16-答案:
A,B,C
17-答案:
D
[解析]同一控制下企业合并,不确认处置资产损益,按照双方的账面价值核算。
18-答案:
第1、2、3、5小题各2分,第4小题4分,共12分。
(1)借:
在途物资―在途进口物资-油料(FOB)(1200006.32)758400贷:
银行存款―美元户1200006.32758400同时向国内用户结算货款借:
应收账款―应收国内账款―×
×
国内客户1825200贷:
主营业务收入―自营进口销售收入―油料1560000贷:
应交税费―应交增值税(销项税额)265200
(2)借:
在途物资―在途进口物资―油料(USD72006.32)45504贷:
银行存款―美元户(USD72006.32)45504(3)借:
在途物资―在途进口物资―油料(USD3606.32)2275.20贷:
银行存款―美元户(USD3606.32)2275.20(4)借:
在途物资―在途进口物资―油料(关税)96741.50贷:
应交税费―应交进口关税96741.50借:
应交税费―应交进口关税96741.50应交税费―应交增值税(进项税额)153496.52贷:
银行存款250238.02(5)借:
主营业务成本―自营进口销售成本―油料910020.70贷:
在途物资―在途进口物资―油料910020.70
19-答案:
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
20-答案:
[解析]本题考核自行研发无形资产的会计处理。
选项A,应当通过“研发支出”归集,期末转入管理费用;
选项B,“研发支出”借方余额反映资本化支出部分;
选
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- 会计 模拟考试 答案 2835
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