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根据上述资料
(1)逐项分析上述经济业务发生后对资产、负债和所有者权益三个要素增减变动的影响;
(2)计算月末资产、负债和所有者权益三个要素的总额,并列出会计等式。
练习题3
熟悉经济业务对会计等式的影响。
二、资料
年1月份发生经济业务如下:
(1)从银行提取现金50000元,准备发放工资。
(2)销售产品10000元,货款收讫并存入银行。
(3)赊购价值2000元的保险箱一只。
(4)收到应收货款50000元,存入银行。
(5)从银行借款10000元,偿还应付红光机械厂的货款。
(6)用银行存款100000元,偿还银行借款。
(7)采购员出差借支差旅费1000元,以现金付讫。
(8)采购员出差归来,报销差旅费800元,同时交回多余现金。
根据上述资料及习题一资料,列示经济活动对资产、负债和所有者权益的影响,并加计金额,核对资产总额与权益总额是否相等。
第二章会计核算基础
一、目的:
练习借贷记账法
年4月1日各账户期初余额如下:
(单位:
元)
资产
权益
账户名称
金额
现金
2000
短期借款
30000
材料
10000
应付账款
5000
银行存款
50000
应交税金
固定资产
实收资本
应收账款
8000
资本公积
6000
其他应收款
1000
资产合计
101000
权益合计
4月该公司发生以下经济业务:
4月2日,从银行提取现金2000元,以备零用。
4月5日,投资人投入资金50000元,存入银行。
4月10日,以银行存款2000元,缴纳应交税金。
4月12日,购买材料一批5000元,已入库,料款暂欠。
4月15日,以银行存款偿还前欠料款6000元。
4月18日,收到购货单位偿付的前欠货款5000元,存入银行。
4月21日,从银行取得借款20000元,存入银行。
4月26日,以银行存款10000元购买设备一台。
4月28日,采购员预借差旅费1000元,以现金付讫。
4月30日,将资本公积4000元转增资本。
(1)采用借贷记账法编制会计分录。
(2)开设有关账户,对上述分录登记入账,并进行试算平衡。
练习借贷记账法和日记账的登记。
吉澳公司19×
年1月份发生下列经济业务:
1月1日,银行存款日记账期初余额为400000元。
1月2日,开出现金支票一张,金额5000元,用于办公室零星开支备用。
1月3日,支付邮电费10000元,以银行存款付讫。
1月4日,销售产品一批,价款50000元,增值税税率17%,款项尚未收到。
1月5日,购买材料一批,价款25000元,增值税税率17%,款项已用银行存款付讫。
1月7日,上述货款已收到并存入银行。
1月8日,职工李明出差,借支差旅费1000元,以现金付讫。
1月9日,从银行提取现金80000元,以备发放工资。
1月15日,用银行存款5000元支付本月水电费。
1月20日,从银行存款户中支付仓库租金10000元。
1月24日,职工李明出差回来,凭差旅费单据报销750元,多余现金退回。
1月28日,从银行存款户中支付短期借款利息1240元。
根据上述资料,运用借贷记账法编制会计分录,并逐笔登记银行存款日记账。
(参考P52现金日记帐的格式。
)
第三章会计循环
某公司9月查帐时发现下列错帐,请说明应用什么方法更正,如何更正。
1、从银行提现金3500元,过账后,原记帐凭证没错,账簿错将金额记为5300元。
2、接受某企业投资固定资产,价值70000元。
查帐时发现凭证与账簿均记为“借:
固定资产70000,贷:
资本公积70000”。
3、以银行存款偿还短期借款4000元,查帐时发现凭证与账簿中科目没有记错,但金额均记为40000元。
4、将部分盈余公积按规定程序转为实收资本,查帐时发现凭证与账簿均将金额少记72000元。
第四章货币资金与应收项目
1、月末,企业银行存款日记账余额为854730元,银行对账单余额881530元。
经与银行对账,发现有如下四笔经济业务属于未达账项:
1)销售产品一批,货款24470元,银行尚未入账。
2)以转账支票支付前欠A公司材料款16000元。
银行尚未入账。
3)本月水电费1430元,银行已经划出,企业尚未记账。
4)C公司偿付前欠货款36700元,银行已经收入企业账户,企业尚未记账。
要求:
(1)根据上述资料编制银行存款余额调节表。
(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等,应如何处理?
银行存款余额调节表
年 月 日 单位:
元
项 目
金 额
项 目
企业银行存款日记账余额
854730
银行对账单余额
881530
加:
36700
24470
减:
1430
16000
调节后存款余额
890000
890000
2、公司8月1日收到一张面值为50000元,年利率为6%的商业承兑汇票,结清前欠的货款,期限为6个月。
请编制有关的会计分录。
如该汇票不带息,又将如何处理?
3、公司销售产品10000元,款项未收,付款条件为:
2/10、1/20、N/30,增值税率为17%,产品交付并办理了托收手续。
请运用总价法编制以下分录:
1)确认销售收入实现时;
2)10天内收到款项时;
3)20天内收到款项时;
4)超过了现金折扣的最后期限收到款项时。
4、公司采用备抵法核算坏帐损失。
请编制以下会计分录:
1)公司第一次提取坏帐准备时“应收帐款”帐户余额为2800000元,按5‰计提坏帐准备;
2)第二年,确认坏帐损失为20000元;
3)第二年末,公司“应收帐款”帐户余额为3600000元,计提坏帐准备。
5、公司采用备抵法核算坏帐损失。
2)第二年,确认坏帐损失为12000元;
3)第二年末,公司“应收帐款”帐户余额为3600000元,计提坏帐准备;
4)第三年又收回上年已确认坏帐的1000元。
6、吉澳公司每年末按应收账款余额的5‰提取坏账准备。
该企业第一年末应收账款余额200000元;
第二年4月发生坏账5000元,第二年末应收账款的余额为300000元;
第三年10月又收回上年已确认坏账的3000元,第三年末应收账款余额为100000元。
根据上述业务编制有关会计分录。
第五章存货
1、公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,存货收发采用实际成本核算。
该企业发生下列经济业务,请编制相关业务的会计分录。
1)购入一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元,增值税17万元,价款及税金未付,另购入材料过程中用银行存款支付运费1万元(假设运费不考虑增值税),材料已经到达并验收入库。
2)将一批原材料用于工程项目,原材料成本为1万元,其购入时的增值税为1700元。
3)企业购入材料,价款为100000元,增值税(进项税额)17000元。
价款用商业汇票支付。
但材料尚未到达。
4)销售一批原材料售价为1OOOOO元,增值税为17000元,收到款项存入银行。
该批原材料的实际成本为80000元。
5)基本生产车间共领用甲材料700000元(其中,400000元材料用于A产品生产,300000元材料用于B产品生产),车间管理部门领用甲材料4000元。
2、某企业采用永续盘存制,5月存货有关资料如下:
期初存货3000千克,单价4元。
(1)5月4日,进货2000千克,单价3元。
(2)5月8日,进货1000千克,单价3.5元。
(3)5月12日,销货5500千克。
(4)5月20日,进货2000千克,单价3元。
请分别用先进先出法、加权平均法计算出售存货的成本和结存存货的成本。
第六章投资
练习交易性金融资产的核算
吉澳公司于2000年3月10日购入宏达公司股票10万股作为交易性金融资产。
每股购入价5元,另支付相关税费1万元。
2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利,每股0.5元。
吉澳公司于2000年4月10日收到应得现金股利。
2000年6月30日该批股票的市价为40万元。
2000年8月10日,吉澳公司将宏达公司股票出售,实得价款44万元。
(1)如果作为交易性金融资产,编制吉澳公司购入股票、宏达公司宣告分配现金股利、收到应得现金股利、金融资产的期末计量、出售股票的全部会计分录。
(2)如果作为可供出售金融资产,编制吉澳公司从购入股票到转让股票的全部会计分录。
吉澳公司于2000年8月1日从证券市场上购入宏远公司2000年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。
该批债券面值为100000元,两年期,每年1月1日和7月1日支付利息,票面利率为6%。
吉澳公司在购入上述债券时实际支付价款106000元,另支付相关税费2000元。
由于宏远公司资金周转出现困难,2000年上半年利息于2000年8月5日才予以支付。
吉澳公司于2000年8月20日将上述债券全部转让,实得款项104000元。
编制吉澳公司购入债券、8月5日收到上半年利息、转让债券的全部会计分录。
练习持有到期投资的核算。
吉澳公司于20×
6年1月1日购入某公司当日发行的2年期债券1000000元,支付的价款为1020000元,票面利率为5%,每年付息一次,付息日为每年的12月31日,本金在债券到期时一次偿还。
该公司采用实际利率法确认利息收入(假定债券的实际利率为4%)。
1、编制“利息收入确认及溢价摊销表”
2、编制购入债券、每年年末确认利息收入及摊销溢价、每年年末收取票面利息、到期收回本金会计分录。
练习题4
练习股权投资成本法核算
吉澳公司1999年1月1日购入A公司股票50000股,每股价格12.12元,另支付相关税费3200元,该企业的投资占A公司有表决权资本的3%,并准备长期持有。
A公司1999年实现利润100万元,于2000年5月1日宣告分派1999年的现金股利,每股0.2元。
编制相关的会计分录。
练习题5
一、目的:
练习股权投资权益法核算
吉澳公司于1999年1月1日购入乙公司普通股1000000股,每股面值1元,实际支付价款共2520000元,另支付佣金手续费等30000元。
该投资占乙公司股权的20%,并能对其实施重大影响。
甲公司用权益法核算对乙公司的股票投资;
1999年乙公司净利润为200000元;
2000年4月宣告分配1999年度股利,每股股利0.2元。
2000年乙公司亏损100000元。
完成吉澳公司上述投资业务的会计处理。
第七章固定资产与无形资产
练习自建固定资产的核算
吉澳公司自行建造仓库一座,领用为工程准备的各种物资价值234000元;
支付工程人员工资50000元;
支付建造仓库的施工机械费41100元,工程完工交付使用。
为上述业务作会计处理。
练习需要安装设备的核算
吉澳公司购入需要安装的设备一台,增值税专用发票上注明的货款为40000元,增值税税率为17%,支付运杂费500元,安装调试费2700元,款项已付,设备也投入了安装。
请编制有关分录:
1)支付各种款项;
2)设备安装完毕,交付使用。
练习固定资产入账价值的确认、折旧的计算和折旧的核算
吉澳公司购入设备一台,增值税专用发票上注明的货款为40000元,增值税税率为17%,支付运杂费500元,安装调试费2700元。
该设备预计残值收入2200元,预计清理费用200元,预计使用年限为5年。
1)计算固定资产的入账价值
2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备各年的折旧额。
3)编制第一年计提折旧的分录(分别按三种方法的数额)。
一、目的:
练习固定资产清理的核算
吉澳公司出售一栋办公楼,出售收入320000元已存入银行。
该办公楼的账面原值为400000元,已提折旧100000元;
出售过程中用银行存款支付清理费用5000元。
对固定资产清理的过程进行必要的会计处理。
练习无形资产的核算
公司自行开发一项新产品专利技术。
发生材料费50000元,研发人员工资20000元,另用银行存款支付其他费用15000元。
其中费用化支出为15000元,资本支出为70000元。
编制该公司有关研发支出、将研发支出转为企业的费用和无形资产的会计分录。
练习题6
吉澳公司用银行存款10万元购入一项专利权的所有权。
该项专利权法律规定的有效年限为10年。
两年后,该企业将上述专利权的所有权转让,取得转让收入11万元。
三、要求:
编制该企业购入专利权,每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
第八章负债
练习短期借款的核算。
吉澳公司1999年1月1日向银行借入短期借款100000元,利率为12%,借款期限三个月,到期一次还本付息。
编制借入款项、每月计提利息、到期一次还本付息的分录。
公司赊购一批材料,材料价格60000元,增值税率17%,材料已验收入库。
企业开出一张面值为70200元,期限为6个月期限的不带息银行承兑汇票。
请编制购货时、到期付款时、到期不能支付这笔款项,由银行先行支付的分录。
公司购入材料20000元,付款条件是“2/10,n/30”,适用增值税率为17%。
请分别用总价法和净价法进行应付帐款(计算折扣时不考虑增值税)的核算。
练习与应付工资有关的核算。
本月提取40500元现金,发放工资(假设无代扣代缴款)。
月份终了,分配应付的工资费用。
其中:
生产工人工资28000元,车间管理人员工资5000元,企业行政管理人员工资为4500元,在建工程人员工资为3000元。
企业按工资总额的14%提取福利费。
编制提取现金、发放工资、月终,分配工资费用、提取福利费的会计分录。
练习题5
公司为一般纳税人,本月购进原材料所取得的增值税专用发票上注明的材料价款为20000000元,增值税进项税额为3400000元,已用银行存款支付。
同期,该企业销售产品收入为30000000元,增值税销项税额为5100000元,价税款已经收到,并存入银行。
请编制购买材料、销售产品、缴纳增值税的分录。
公司2005年3月应纳消费税的产品销售收入100000元,该产品适用的消费税率为25%。
应纳营业税的劳务收入100000元,营业税率为3%。
请编制计提消费税、营业税;
缴纳消费税、营业税的分录。
练习题7
公司为购建一条新的生产线(工期两年),于2005年1月1日向某金融机构取得期限为3年的人民币借款6000000元。
该借款年利率5%,合同规定到期一次还本付息,单利计息。
编制取得借款、每年年末计提利息,到期一次还本付息的分录。
练习题8
公司于2006年1月1日发行两年期债券,债券的面值为1000000元,年利率5%(与市场利率相同),每年付息一次,到期一次还本。
债券按面值发行。
请编制发行债券;
每年年末计提利息、支付利息;
到期一次还本的分录。
练习题9
公司于2006年1月1日发行两年期债券,债券的面值为1000000元,年利率5%,每年付息一次,到期一次还本。
但市场利率为4%,故按溢价1020000发行债券。
每年年末计提利息摊销溢价;
支付利息;
练习题10
但市场利率为6%,故按折价980000发行债券。
每年年末计提利息摊销折价、支付利息;
第九章所有者权益
练习有限责任公司实收资本业务的核算。
某企业发生如下业务:
(1)接受甲公司投资100000元,存入银行;
投入一项非专利技术,经评估作价80000元。
(2)接受乙公司仓库一座作为投资,评估作价130000元。
根据以上经济业务编制会计分录。
练习股份有限公司筹集资本的核算。
吉澳公司于2005年2月组建为股份有限公司,并以公开发行股票方式募集资本,共发行普通股4000000股,每股面值1元,每股发行价格5元。
证券公司代理发行费用为3%,从发行收入中扣除。
现发行完毕,所得股款存入银行。
编制吉澳公司有关的会计分录。
资本公积的核算。
(1)公司注册资本为80万元,由甲、乙二方各出资40万元设立。
为扩大经营规模,两人决定将公司的注册资本增加到100万元,并吸收丙投资者加盟,同意其以现金40万元出资,占公司全部资本的20%。
(2)经批准,公司将资本公积20万转增资本。
编制有关会计分录。
练习盈余公积的核算。
(1)某股份有限公司某年度实现净利润200000元,按10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积。
(2)将盈余公积50000元转增资本金。
第十章费用与成本的核算
练习生产成本的核算。
公司8月份生产A、B两种产品,根据“发料凭证汇总表”的记录,8月份基本生产车间共领用甲材料700000元(其中,400000元材料用于A产品生产,300000元材料用于B产品生产),车间管理部门领用甲材料4000元;
根据“工资结算汇总表”结算的本月应付基本生产车间生产工人工资为150000元(其中,生产A产品的工人工资90000元,生产B产品的工人工资60000元),应付车间管理人员工资为20000元;
按工资总额的14%计提职工福利费。
假定A、B两种产品本月无其他耗费,且无月初在产品成本,均于本月完工并验收入库。
三、要求:
编制领用材料、分配工资、分配福利费、分配制造费用(假设制造费用按A产品和B产品的工资比例分配)、结转本月完工产品成本的会计分录。
练习题2
完工产品成本的计算与结转。
二、资料:
(1)公司9月份生产甲产品,其月初在产品成本为63000元,本月发生的生产费用合计数为300000元,其中原材料200000元,直接人工60000元,制造费用40000元。
(2)甲产品本月完工产品产量2500件,月末在产品625件,完工程度为80%。
用约当产量法计算完工产品和月末在产品成本,编制完工产品入库的会计分录。
第十一章收入与利润
练习题1
公司2007年度取得主营业务收入5000万元,其他业务收入1800万元,投资净收益800万元,营业外收入300万元;
发生主营业务成本3500万元,其他业务成本1400万元,营业税金及附加60万元,销售费用400万元,管理费用340万元,财务费用120万元,资产减值损失150万元,公允价值变动净损失100万元,营业外支出200万元;
本年度确认的所得税费用为500万元。
请编制以下利润结转与分配分录:
利润结转——1)结转各种收入;
2)结转各种费用、成本;
3)结转净利润;
利润分配——4)假设本年实现的净利润按10%提取盈余公积金;
5)向股东分派现金股利200万;
6)结转“利润分配”有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目,并计算期末“未分配利润”的数额。
公司2007年度取得主营业务收入5000万元,其他业务收入1800万元,投资净收益800万元,营业外收入300万元;
发生主营业务成本3500万元,其他业务成本1400万元,营业税金及附加60万元,销售费用400万元,管理费用340万元,财务费用120万元,资产减值损失150万元,公允价值变动净损失100万元,营业外支出200万元。
一、计算公司2007年度的营业利润、利润总额、应交所得税(假设公司的应纳税所得等于利润总额,税率为33%)、净利润。
二、编制计提和缴纳所得税的分录。
三、编制利润结转与分配分录:
6)结转“利润分配”有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
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