内部审计实习报告范文Word文件下载.docx
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审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿,企业总账,明账,资产负债表,原始凭证上,记账凭证等,
4、制定审计工作方案;
负责审计的注册会计师具体安排各个小组成员的审计任务,所里一般是两个实习生负责资产负债表,主任会计师负责利润表的审计。
二、审计实施阶段
1、召开审计准备会议,明确审计意图;
审计当天,在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会,使各成员都明白审计目的,和审计中需要注意的问题。
2、检查评价讨论公司内部控制制度;
通过在公司审计,发现公司中存有的问题,小组成员讨论公司的内部控制问题,进而在容易出现问题的地方给予更多的注重。
3、查阅相关文件及会计资料,审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况,被审计单位理应配合审计机关的工作,并提供必要的工作条件。
对应资产负债表和利润表上发生的各科目,逐项实行审计。
对有问题的科目,可查阅公司明细账,原始凭证,并要求公司提供相关证明文件等。
4、按规定做好审计记录,编写审计工作底稿,对需进一步核查的问题应即时调查、取证。
审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写,保证审计底稿的完整,清晰。
证据必须充分。
三、审计报告阶段
1、分析、整理、复核审计工作底稿;
所里的客户一般都是账比较简单的,所以一天都能够审完。
回到所里再分析、整理工作底稿。
2、撰写审计报告初稿,并提交讨论审核后定稿;
通过审计底稿,写审计报告初稿。
并且经过三级复核。
3、审计报告初稿送被审计单位征求意见,被审计单位有异议的即时告诉审计单位;
所里初稿定了时,要就初稿内容征求被审单位意见,如果被审单位有意见时,双方即时协调。
4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清,经讨论后并修改审计报告;
审计小组综合被审单位意见,对审计底稿实行再一次审查。
5。
按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告,同时报所领导审批,并送达被审计单位。
在按照客观公正、实事求是的原则下,双方就审计初稿达成一致意见时,则能够报所领导审批,并送达被审单位。
6、对审计结果的落实情况实行回访、后续审计。
7、在审计项目终结后,归纳整理好相关项目的档案资料,移交档案室统一归档管理。
审计结束,则所有资料归档案室统一管理。
一个月的实习时间过去了,几乎天天出去审计,面对如此种种形形色色的大中小企业,看到不同行业不同的账,不同公司不同的问题,不同问题不同的解决方法,天天接受新鲜事物,给我一个刚出校门的学生增了很多压力。
涉猎知识的广泛性和复杂性,诸多的会计政策和税种优惠政策,对我的工作也提出了严峻的考验。
同时人与人之间如何沟通,如何表达自己的思想并传递出准确而有效的信息,都是我以后理应多加学习的。
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。
集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社会审计报告存有较大差别,社会审计遵循的是《独立审基准则》,而内部审计遵循的是《内部审基准则》。
所以两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计
职责作用是不同的,从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效,会计信息的真实合法完整,经营绩效,经济责任及经营合规性等实行检查、监督、评价、整改及奖惩建议,内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。
而社会审计主要围绕会计报表实行,对会计报表发表意见,对外出具《审计报告》,具有鉴证作用,需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责,社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足,出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。
所以《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求,值得我们再写内部审计报告时参考,如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。
需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的注重,要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议,这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。
以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容,目的是希望大家共同探讨。
一、封面
***公司机密内部审计报告
报告名称:
关于abc的审计报告
报告编号:
abc集团内审字[200x]第0xx号出具
报告时间:
200x年xx月xx日
报告抄送:
董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
abc集团内审字[200x]第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司实行了审计。
abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》相关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便实行分析,从中评价出经营中存有的差别及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。
本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真实行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见实行处罚。
abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见
一、abc分公司资金管理不规范
1.职工借款随意性,借款金额大期限长,有的借款理由不充分,甚至有的旧账不结又填新账,截至审计日借款金额情况……。
借款超三月的有……借款超一年的有……
审计意见:
对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会计按4:
6承担责任。
以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按4:
6承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2.xx金存有不能即时上缴公司账户的现象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴,时间长达近xx个月。
严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存有不足
1、业务员借货现象普遍存有,数量之大日期之长令人费解。
截至审计日借出存货xx件,折算成金额xx元,为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件,折算金额xx元,其中超一年的有xx件套,折算金额xx元。
而且有些业务员已离职,如xx借货xx件折算金额为xx元,已于去年辞职。
现有不超一月无损的借货增强催收力度尽快收回;
超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3:
3:
4的比例扣款。
通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。
否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:
4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提升。
根据重要性原则,考虑成本盘与账面不符即为账实不符,核对中并不实行合并调整。
具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的实行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝
对值合计
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的xx%;
超6个月的库存,占全部库存的xx%;
超1年的库存,占全部库存的xx%。
超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细:
品种合计
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。
在以上盘点的基础上,对现有库存实行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。
同时为盘活库存,增强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存当前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;
有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存有差别
abc分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不即时、不全面、不规范;
分公司低值易耗品管理存有缺陷,有的随处乱方、有的损坏不即时修理,如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。
……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,增强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x-x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。
从构成情况看……
2、x-x月销售量分析
从销量及增长幅度能够看出xx、xx、xx增长较快,xx销售增长缓慢,具体分析……
六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局,专卖店管理制度不健全
……
九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;
用红字记录出库,商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;
财务收支明细账无月结、累计,有的不按财务记账规则涂改……
十、礼品卡管理存有漏洞
1、借支礼品卡时间较长,截至xx年xx月xx日,借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费,但实际中存有分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……
4、面值、有效日期标注不规范,有的用电脑打印纸条粘贴在卡上,有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写,有损害于一个知名品牌的形象。
规范礼品卡及消费的管理,面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;
礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行,个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费,分公司无权接受自行处理;
如同有效期一样。
在维护公司形象及严肃性前提下,严格按礼品卡标注使用;
除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出,对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。
本次审计查出的借卡,请即时与相关部门联系,尽快实行财务帐务或收款处理。
十一、分公司财务基础薄弱,不能适合财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作,但分公司不能提供出存货的库龄,也从未实行过库龄、库存结构的分析,更无从谈起为公司存货决策提供信息……
合同签订、跟踪管理……
以集团公司财务部牵头,组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十二、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。
当前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体,从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位,但结合分公司的审计情况看,分公司并未形成为独立核算的经营实体,分公司会计行使的职责相当于部门核算员,并不是真正意义上的会计……
……
附注:
1.abc分公司基本情况表;
2.abc分公司职工借款情况表;
3.abc分公司借货明细表;
4.abc分公司销售分析表;
5.abc分公司费用分析表。
abc集团有限公司总审计师:
xxx
助理审计员:
审计部200x年xx月xx日
从以上内部审计报告的格式及内容,不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求,又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。
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