进出口税收基础习题四Word格式文档下载.docx
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依据《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函﹝2020﹞028号)文件要求,首次申报出口退(免)税的具体范围包括:
外贸企业首次申报退(免)税;
生产企业首次申报退(免)税;
外贸综合服务企业首次申报退(免)税;
委托代办退税但未进行首次申报实地核查的生产企业;
纳税人变更退(免)税办法后首次申报退(免)税。
外贸企业(含外贸综合服务企业申报自营出口业务)100万元;
生产企业200万元;
委托代办退税的生产企业100万元。
纳税人变更退(免)税办法的,根据变更后的企业类型,按上述标准确定。
如遇特殊情况,省级税务机关可酌情提高限额标准,并报税务总局(货物和劳务税司)备案。
3
.下列区域不属于海关特殊区域的有:
A、综合保税区
B、保税港区
C、保税区
D、出口加工区
C
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,
(二)出口企业或其他单位视同出口货物。
具体是指:
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
4
.除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为( )年。
A、3
B、5
C、10
D、20
依据《国家税务总局关于发布<
出口货物劳务增值税和消费税管理办法>
的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)》文件要求,除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为5年。
5
.适用增值税免税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位如果放弃免税,实行按内销货物征税的,应向主管税务机关提出书面报告,一旦放弃免税,( )内不得更改。
A、1年
B、2年
C、3年
D、36个月
D
的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)》文件要求,(八)适用增值税免税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位如果放弃免税,实行按内销货物征税的,应向主管税务机关提出书面报告,一旦放弃免税,36个月内不得更改。
6
.对需要暂扣或解除暂扣出口退税款的情形,由( )提出意见,经复审岗复审、核准岗核准后,对相应税款进行暂扣或解除暂扣并出具税务事项通知书。
A、审核岗
B、调查评估岗
C、综合管理岗
D、预警分析岗
据《国家税务总局关于下发<
全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>
的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,对需要暂扣或解除暂扣出口退税款的情形,由调查评估岗提出意见,经复审岗复审、核准岗核准后,对相应税款进行暂扣或解除暂扣并出具税务事项通知书。
7
.融资租赁出租方应在融资租赁货物报关出口之日或收取融资租赁海洋工程结构物首笔租金开具发票之日次月起至( )前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管国家税务局办理融资租赁货物增值税、消费税退税申报。
A、当年12月31日
B、次年4月30日
C、次年5月31日
D、次年6月30日
融资租赁货物出口退税管理办法>
的公告》(国家税务总局公告2014年第56号)文件要求,第七条融资租赁出租方应在融资租赁货物报关出口之日或收取融资租赁海洋工程结构物首笔租金开具发票之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管国家税务局办理融资租赁货物增值税、消费税退税申报。
8
.从新增供货企业购进一般风险商品,自首次申报之日起连续6个月内,累计申报退税额超过( )万元的,建议发函调查。
A、10
B、50
C、100
D、200
暂无
9
.审核岗审核一类出口企业申报的出口退(免)税,符合5个工作日内办结出口退(免)税手续条件的,应直接传递至( )。
A、申报受理岗
B、复审岗
C、核准岗
D、综合管理岗
依据《国家税务总局关于下发<
的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,审核岗审核一类出口企业申报的出口退(免)税,符合5个工作日内办结出口退(免)税手续条件的,应直接传递至核准岗。
同时,对该批出口退(免)税申报数据按照相关审核规定处理。
10
.预警分析岗岗位职责:
( )
A、移送涉嫌骗税线索
B、提出出口退(免)税评估对象建议
C、出口退(免)税实地核查
D、提出向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见
的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第七十三条预警分析岗设在进出口税收管理部门,岗位职责:
(一)开展出口退(免)税预警分析工作。
(二)提出出口退(免)税评估对象建议。
(三)提出调整出口退(免)税风险信息的意见。
(四)提出追回已退(免)税款的意见。
(五)维护退(免)税管理标识。
(六)传递出口税收相关信息。
(七)开展出口税收管理系统的维护工作。
11
.主管税务机关对收到的预警风险信息中列明的异常情况,按照以下要求完成预警核查工作,同时形成工作底稿( )
A、对预警出口企业的核查工作可以采用出口退(免)税评估、税务稽查等方式开展,并在30个工作日核查时限完成。
B、对预警供货企业的核查工作应当自省税务机关上传函调系统之日起15个工作日完成,情况特殊的,经省税务机关同意,可以延长至30个工作日完成
C、因涉嫌虚开增值税专用发票、涉嫌骗税被税务机关稽查部门立案查处未结案的,不受规定时限的限制。
D、所有的预警核查均应在30各工作日内完成
的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,
(二)预警风险信息应对。
1.主管税务机关对收到的预警风险信息中列明的异常情况,按照以下要求完成预警核查工作,同时形成工作底稿。
(1)对预警出口企业的核查工作可以采用出口退(免)税评估、税务稽查等方式开展,并按照上级下发的预警风险信息规定的核查时限完成。
(2)对预警供货企业的核查工作应当自省税务机关上传函调系统之日起20个工作日完成,情况特殊的,经省税务机关同意,可以延长至60个工作日完成。
(3)因涉嫌虚开增值税专用发票、涉嫌骗税被税务机关稽查部门立案查处未结案的,不受上述规定时限的限制。
12
.办理了工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的流通企业,其委托出口企业出口的货物劳务适用()政策
A、免征增值税,相应的进项税额予以退还
B、免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额,未抵减完的部分予以退还。
C、视同内销货物征税
D、免征增值税
13
.外贸企业申请评定为一类企业的条件,以下描述正确的是:
A、近5年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
B、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
C、持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。
D、评定时纳税信用级别为A级
依据《国家税务总局关于发布修订后的<
出口退(免)税企业分类管理办法>
的公告》(国家税务总局公告2016年第46号),第五条一类出口企业的评定标准。
(一)生产企业应同时符合下列条件:
1.企业的生产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配。
2.近3年(含评定当年,下同)未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)。
4.评定时纳税信用级别为A级或B级。
5.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
(二)外贸企业应同时符合下列条件:
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。
3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
(三)外贸综合服务企业应同时符合下列条件:
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额,大于该企业全部出口退税额的80%。
7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
依据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第48号)文件要求,1.将一类生产企业评定标准中的“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)”调整为“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)的60%”。
14
.某生产企业2020年6月取得并勾选抵扣增值税专用发票5份,金额600000元,税额78000元。
开具农产品收购发票14份,注明的买价为10000元,当期全部投入生产,均用于生产适用税率为13%的货物。
该企业拟在7月份纳税申报期内办理2020年1至5月份出口货物的免抵退税申报,这些货物人民币离岸价700000元,征税率13%退税率10%。
则该企业6月所属期可抵扣的增值税进项税额为( )
A、79000
B、78900
C、58000
D、57900
15
.出口企业应自启运日起()个月内,凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退(免)税。
A、1个月
B、2个月
C、3个月
D、6个月
启运港退(免)税管理办法(2018年12月28日修订)>
的公告》(国家税务总局公告2018年第66号)文件要求,第四条出口企业应自启运日起2个月内,凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退(免)税。
出口企业自启运日起超过2个月未办理结关核销手续或未申报启运港退(免)税的出口货物,应使用正常结关核销的出口货物报关单电子信息及相关材料按照现行规定申报办理退(免)税。
16
.根据出口退(免)税岗位制约监督的要求,下列说法错误的是()
A、审核同一企业同一批次的出口退(免)税,审核岗、调查评估岗不允许兼岗,复审岗不得兼任上述岗位
B、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作
C、核准岗不得兼任其他岗位
D、同一工作流程涉及到两个以上岗位的,不得由同一人完成
的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第九条岗位制约监督。
(一)审核同一企业同一批次的出口退(免)税,审核岗、调查评估岗不允许兼岗,复审岗不得兼任上述岗位。
(二)综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
(三)系统维护岗不得兼任其他岗位。
(四)同一工作流程涉及到两个以上岗位的,不得由同一人完成。
(五)审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
17
.某外贸企业为增值税一般纳税人,2019年8月出口货物取得销售收入300万美元,在国内购进货物取得增值税专发票,含税金额2273.6万元(税率16%),并通过税务机关认证。
出口退税率为13%,汇率为7,该企业应退税额为( )万元。
A、295.57
B、254.8
C、357
D、235.34
2273.6万元÷
(1+16%)×
13%=254.8(万元)
18
.下列表述中,关于海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点描述错误的是:
A、试点企业进口自用设备(不包括机器设备、基建物资和办公用品),暂免征收进口关税、进口环节增值税、消费税
B、暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度
C、每年年终对本年暂免的进口税收按照当年内外销比例进行划分
D、对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域的税收政策,对内销比例部分比照执行海关特殊监管区域外税收政策补征税款
依据《国家税务总局财政部海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局公告2019年第29号)文件要求,
(一)试点企业进口自用设备(包括机器设备、基建物资和办公用品)时,暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税(以下简称进口税收)。
19
.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的:
()
A、暂停进出口经营权
B、应按规定征收增值税、消费税
C、对应出口业务适用征税政策
D、对应出口业务适用免税政策
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,
3.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的,应按规定征收增值税、消费税。
20
.下列哪个条件不属于生产企业申请先退税后核销的必要条件:
A、已取得增值税一般纳税人资格
B、已持续经营2年以上
C、生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上
D、上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)文件要求,(四)符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备,在其退税凭证尚未收集齐全的情况下,可凭出口合同、销售明细账等,向主管税务机关申报免抵退税。
在货物向海关报关出口后,应按规定申报退(免)税,并办理已退(免)税的核销手续。
多退(免)的税款,应予追回。
生产企业申请时应同时满足以下条件:
1.已取得增值税一般纳税人资格。
2.已持续经营2年及2年以上。
3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。
4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。
5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为。
二、多选题
共10题
21
.代办退税的出口业务存在异常情形或者有按规定暂不办理退税情形的,综服企业主管税务机关应按下列规则处理:
( )
A、未办理退税的,对该出口业务暂缓办理退税
B、已办理退税的,按所涉及的退税额,做追回退税款处理
C、已办理退税的,按所涉及的退税额,对其已核准通过的应退代办退税税款,等额暂缓办理退税
D、排除相应疑点后,按排除疑点的结论,方可继续办理代办退税。
ACD
依据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局2017年第35号)文件要求,十四、代办退税的出口业务存在异常情形或者有按规定暂不办理退税情形的,综服企业主管税务机关应按下列规则处理:
(一)未办理退税的,对该出口业务暂缓办理退税。
(二)已办理退税的,按所涉及的退税额,对其已核准通过的应退代办退税税款,等额暂缓办理退税。
(三)排除相应疑点后,按排除疑点的结论,方可继续办理代办退税。
22
.下列( )不属于完全在境外消费的专业技术服务。
A、服务的实际接受方为境内单位或者个人。
B、对境内的天气情况、地震情况、海洋情况、环境和生态情况进行的气象服务、地震服务、海洋服务、环境和生态监测服务。
C、为境内的地形地貌、地质构造、水文、矿藏等进行的测绘服务。
D、为境内的城、乡、镇提供的城市规划服务。
ABCD
依据《跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)文件要求,第二条下列跨境应税行为免征增值税:
(十四)向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务。
下列情形不属于完全在境外消费的专业技术服务:
1.服务的实际接受方为境内单位或者个人。
2.对境内的天气情况、地震情况、海洋情况、环境和生态情况进行的气象服务、地震服务、海洋服务、环境和生态监测服务。
3.为境内的地形地貌、地质构造、水文、矿藏等进行的测绘服务。
4.为境内的城、乡、镇提供的城市规划服务。
23
.《中华人民共和国税收征收管理法》对出口企业以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的处理规定有( )
A、由主管税务机关追缴其骗取的退税款
B、并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款
C、构成犯罪的,依法追究刑事责任
D、处一万以上五万以下罚款
ABC
24
.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:
B、已持续经营2年及2年以上
C、纳税信用等级A级
D、上一年度销售额5亿元以上
E、外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性
ABCDE
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号),
视同自产货物的具体范围
一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:
(一)已取得增值税一般纳税人资格。
(二)已持续经营2年及2年以上。
(三)纳税信用等级A级。
(四)上一年度销售额5亿元以上。
(五)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业,出口的外购货物符合下列条件之一的,可视同自产货物申报适用增值税退(免)税政策:
(一)同时符合下列条件的外购货物:
1.与本企业生产的货物名称、性能相同。
2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。
3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
(二)与本企业所生产的货物属于配套出口,且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物,符合下列条件之一的:
1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。
2.不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。
(三)经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司,其控股(按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行)的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。
(四)同时符合下列条件的委托加工货物:
1.与本企业生产的货物名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。
2.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
3.委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。
(五)用于本企业中标项目下的机电产品。
(六)用于对外承包工程项目下的货物。
(七)用于境外投资的货物。
(八)用于对外援助的货物。
(九)生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)。
25
.出口企业办理出口退(免)税的即办事项主要包括:
A、出口退(免)税备案
B、出口退(免)税凭证无相关电子信息备案
C、委托出口货物证明、补办和作废出口退(免)税相关证明等
D、出口退(免)税备案变更(未结清税款的)
E、生产企业进料加工核销
的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,
26
.税务机关发现出口企业或者其他单位以下列情形之一( )的手段骗取国家出口退税款的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条处理、处罚。
A、虚开、伪造、变造、非法取得增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证的。
B、伪造、签订虚假的销售合同,或者以伪造、变造及其他非法手段取得出口报关单、运输单据等有关出口货物劳务、跨境应税行为单据、凭证的。
C、将未出口货物劳务、跨境应税行为作为出口货物劳务、跨境应税行为的。
D、将未纳税或者免税的货物劳务、跨境应税行为申报为已税货物劳务、跨境应税行为的。
E、虚构出口货物劳务、跨境应税行为的品名、数量、单价等要素,骗取未实际纳税部分出口退税款的。
F、为骗取出口
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