第五章 固定资产答案Word文档下载推荐.docx
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五、名词解释
1.固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一年的有形资产。
2.原始价值是指企业购置、建造某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
3.固定资产折旧是指在固定资产预计使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
4.固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
5.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
6.预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,企业目前从该项资产处置中获得的(收入)扣除预计处置费用(清理费用)后的余额。
六、简答题
1.答:
固定资产特点:
(1)持有的目的,是生产经营活动使用的需要。
(2)是有形资产。
(3)使用寿命超过一个会计年度。
2.答:
影响固定资产折旧的因素主要有:
(1)固定资产折旧的计提基数(即原价);
(2)固定资产的使用寿命;
(3)固定资产预计净残值;
(4)固定资产的折旧方法。
3.答:
企业在确定固定资产预计使用寿命时,主要应当考虑下列因素:
(1)该资产的预计生产能力或实物产量;
(2)该资产预计的有形损耗,如设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等;
(3)该资产预计的无形损耗,如因新技术的出现而使现有的生产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等;
(4)有关资产使用的法律或者类似规定的限制。
4.答:
企业固定资产计提折旧的范围:
从项目范围看是除下列固定资产不计提折旧外,其余固定资产均应计提折旧:
(1)已提足折旧仍然继续使用的固定资产;
(2)单独计价入账的土地;
(3)已全额计提减值准备的固定资产;
(4)提前报废固定资产,不再补提折旧;
从时间范围看,是当月增加固定资产,当月不提折旧,当月减少固定资产,当月照提折旧,即月初数额法。
所以,企业计提折旧的固定资产是“月初应计提折旧的固定资产”。
5.答:
同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时,确认提供劳务收入。
提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。
劳务的开始和完成分属不同会计年度的,应当按照完工进度确认提供劳务收入。
年度资产负债表日,按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认本年度的提供劳务收入;
同时,按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额,结转本年度营业成本。
七、业务核算题
(一)练习固定资产计价的计算
1.固定资产的入账价值:
1000000+(2000+2000-2000×
7%)+3000=1006860(元)
2.固定资产入账价值:
38000+375+2240+500+1800+2000×
17%=43255(元)
3.固定资产入账价值:
90000+15300+1800+200+5000=112300(元)
(二)练习固定资产取得的核算
1.借:
固定资产——经营用固定资产110000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
银行存款127000
2.⑴以存款支付设备价款、增值税、运输费等,设备直接交付安装:
借:
在建工程——在安装设备工程392790(390000+3000-3000×
7%)
应交税费——应交增值税(进项税额)66510
银行存款459300
⑵领用本公司原材料:
在建工程——安装工程36300
原材料36300
⑶领用本公司产品:
在建工程——安装工程(48000+8500)56500
库存商品48000
应交税费——应交增值税(销项税额)(50000×
17%)8500
⑷支付安装工人工资
在建工程——安装工程7200
应付职工薪酬7200
⑸设备安装完毕达到预定可使用状态:
固定资产——生产经营用固定资产492790
在建工程——在安装设备392790
——安装工程(36300+56500+7200)100000
3.
(1)借:
工程物资100000
银行存款117000
(2)借:
在建工程——建筑工程100000
(3)借:
在建工程——建筑工程15000
原材料15000
(4)借:
在建工程——建筑工程25000
应付职工薪酬25000
(5)借:
在建工程——建筑工程5000
生产成本——辅助生产成本5000
(6)借:
固定资产——生产经营用固定资产145000(100000+15000+25000+5000)
在建工程——建筑工程145000
4.
(1)1月20日,预付工程款时:
预付账款——长城建筑公司200000
银行存款200000
(2)6月10日,结算应付工程进度款,并支付工程进度款250000元:
在建工程——建筑工程450000
银行存款250000
(3)6月20日,补付工程款70000元:
借:
在建工程——建筑工程70000
银行存款70000
(4)固定资产交付生产使用,结转工程成本:
固定资产——生产经营用固定资产520000
在建工程——建筑工程520000
5.借:
固定资产——生产经营用固定资产570000
实收资本——乙公司500000
资本公积——资本溢价70000
6.借:
固定资产——生产经营用固定资产570000(560000+10000)
长期股权投资510000
银行存款10000
投资收益50000
(三)练习固定资产折旧计算年限平均法的运用
1.入账价值值=150000+5000-5000×
7%+5350=160000(元)
2.年折旧率=[160000-(160000×
4%)÷
8÷
160000=12%
月折旧率=12%÷
12=1%
年折旧额=160000×
12%=19200(元)
月折旧额=160000×
1%=1600(元)
(四)练习固定资产折旧工作量法的运用
单位产品折旧额=(550000-550000×
80000=6.60(元/小时)
月折旧额=600×
6.60=3960(元)
(五)练习固定资产折旧年数总和法和双倍余额递减法的运用
1.年数总和法
表6-1
年折旧额计算表(年数总和法)
金额单位:
万元
时间
尚可使用年限
原值—预计净残值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
年末账面折余价值
1
5
1080
5/15
360
750
2
4
4/15
288
648
462
3
3/15
216
864
246
2/15
144
1008
102
1/15
72
30
2.双倍余额递减法
表6-2
各年折旧额计算表(双倍余额递减法)
元
年初账面净值
50000
40%
20000
30000
12000
32000
18000
7200
39200
10800
(10800-2000)÷
2=4400
43600
6400
4400
48000
2000
(六)练习计提固定资产折旧的账务处理
制造费用——折旧费30000
管理费用——折旧费20000
销售费用——专设销售机构5000
其他业务成本——折旧费3000
研发支出——出租固定资产(折旧费)1000
累计折旧——折旧费59000
(七)练习固定资产后续支出的账务处理
1.
(1)借:
在建工程——建筑工程(生产线改造)1100000
累计折旧500000
贷:
固定资产——生产经营用固定资产1600000
在建工程——建筑工程(生产线改造)800000
银行存款800000
银行存款100000
在建工程——建筑工程(生产线改造)100000
固定资产——生产经营用固定资产1800000
在建工程——建筑工程(生产线改造)1800000
2.借:
管理费用——修理费(9000+3000)12000
原材料9000
应付职工薪酬3000
3.借:
制造费用---一车间---修理费15000
管理费用——修理费5000
生产成本——辅助生产成本20000
4.借:
销售费用——专设销售机构经费(修理费)3000
银行存款3000
5.
(1)借:
长期待摊费用——厂房大修理支出108000
银行存款96000
原材料12000
(2)借:
制造费用---基本生产车间(修理费)900
管理费用——修理费900
长期待摊费用——厂房大修理支出1800
(八)练习固定资产租赁的账务处理
1.
(1)支付相关直接费用:
管理费用——租赁费10000
银行存款10000
(2)一次性预付租金:
预付账款——预付经营租赁租金20000
银行存款20000
(3)第一年末,结算并支付租赁费:
制造费用——租赁费15000
银行存款6000
预付账款——预付经营租赁租金9000
(4)第二年末,结算并支付租赁费:
制造费用15000
银行存款4000
预付账款——预付经营租赁租金11000
2.
(1)结转出租固定资产:
固定资产——出租固定资产3000000
固定资产——未使用固定资产3000000
(2)预收租金:
其他应付款——预收租金(A公司)20000
(3)第一年末确认租金收入:
其他应付款——预收租金(A公司)9000
其他业务收入15000
(4)第二年末确认租金收入:
其他应付款——预收租金(A公司)11000
(5)按月计提折旧:
其他业务成本3000
累计折旧3000
(6)每年末结转租金收入应交营业税:
营业税金及附加750
应交税费——应交营业税750
3.
(1)取得融资租入固定资产:
固定资产——融资租入固定资产1201000(1200000+1000)
长期应付款——应付融资租赁款1200000
银行存款1000
(2)租期满结转固定资产:
固定资产——生产经营用固定资产1201000
固定资产——融资租入固定资产1201000
(九)练习固定资产处置、清查和减值的账务处理
1.
(1)转出清理固定资产
固定资产清理——设备报废60000
固定资产——生产经营用固定资产560000
(2)支付清理费:
固定资产清理——设备报废2000
银行存款2000
(3)收到残料变价收入款:
银行存款13000
固定资产清理——设备报废12750
应交税费——应交增值税(销项税额)250
(4)结转净损失:
营业外支出——处置非流动资产损失49250
固定资产清理——设备报废49250
2.
(1)转出清理固定资产:
固定资产清理——设备出售2160
累计折旧7840
固定资产——未使用固定资产10000
(2)出售取得收入:
银行存款5850
固定资产清理——设备出售5000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
(3)结转净损失
固定资产清理——设备出售2840
营业外收入——处置非流动资产收益2840
固定资产清理——投资转出设备600000
累计折旧60000
固定资产——生产经营用固定资产660000
固定资产清理——投资转出设备102000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)102000
长期股权投资——甲公司707000
固定资产清理——投资转出设备702000
银行存款5000
4.
(1)固定资产转入清理:
固定资产清理——厂房毁损 356400
累计折旧 83600
贷:
固定资产 440000
(2)支付清理费用:
固定资产清理——厂房毁损 15000
贷:
银行存款 15000
(3)残料变卖收入:
银行存款 25000
固定资产清理——厂房毁损25000
(4)得到保险公司赔偿:
其他应收款——保险公司 70000
固定资产清理——厂房毁损 70000
(5)结转损益:
营业外支出——非常损失 276400
固定资产清理——厂房毁损 276400
5.
(1)发现盘盈:
固定资产——生产经营用固定资产120000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢120000
(2)审批后结转:
营业外收入120000
6.
(1)发现盘亏:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢265000
累计折旧240000
固定资产——生产经营用固定资产500000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)5000
(2)审批后结转:
营业外支出——盘亏损失265000
(十)继续练习固定资产取得、折旧和处置的核算
在建工程——生产线建设工程428600
应交税费——应交增值税(进项税额)71890(71400+7000×
7%)
银行存款500490
在建工程----生产线建设工程73600
库存商品60000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
在建工程——生产线建设工程103800
应付职工薪酬36000
银行存款67800
4.借:
在建工程——生产线建设工程24000(500000╳9.6%/2)
应付利息24000
固定资产(428600+73600+103800+24000)630000
在建工程——生产线建设工程630000
630000-630000×
5%
6.年折旧额=——————————————=119700(元)
5
119700
月折旧额=—————=9975(元)
12
制造费用9975
累计折旧9975
7.
(1)借:
固定资产清理390600
累计折旧239400(9975×
24)
固定资产630000
(2)借:
固定资产清理30000
银行存款30000
(3)借:
银行存款468000
固定资产清理400000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)68000
营业外支出---处置非流动资产损失39400
固定资产清理39400
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