会计职称初级会计实务综合试题及答案解析四Word格式.docx
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会计职称初级会计实务综合试题及答案解析四Word格式.docx
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(210+369.5+25)-210-369.5=25(万元)
(3)编制甲公司各年相关的会计分录
①2005年
借:
银行存款480
贷:
预收账款480
劳务成本210
应付工资210
预收账款280
主营业务收入280
主营业务成本210
②2006年
劳务成本369.5
应付工资369.5
预收账款200
应收账款280
主营业务收入480
主营业务成本369.5
③2007年
劳务成本25
应付工资25
应收账款40
主营业务收入40
主营业务成本25
银行存款320
应收账款320
第2题甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。
2005年10月1日结存A材料300公斤,每公斤实际成本50元。
本月发生如下有关业务:
(1)10日,购入A材料900公斤,每公斤实际成本60元,材料已验收入库。
(2)15日,发出A材料800公斤。
(3)20日,购入A材料600公斤,每公斤实际成本70元,材料已验收入库。
(4)25日,发出A材料800公斤。
(5)28日,购入A材料200公斤,每公斤实际成本80元,材料已验收入库。
根据上述资料,计算A材料。
(1)15日发出的成本。
(2)25日发出的成本。
(3)期末结存的成本。
(1)15日发出的成本=300×
50+500×
60=45000(元)
(2)25日发出的成本=400×
60+400×
70=52000(元)
(3)期末结存的成本=200×
70+200×
80=30000(元)
第3题甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。
2001年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的机器设备,价款800万元,增值税136万元,另支付运输费34万元,包装费30万元,款项均以银行存款支付。
该设备即日起投入基本生产车间使用,预计可使用5年,预计净残值为20万元,假定不考虑固定资产减值因素。
(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。
(2)分别计算甲公司2002年度至2006年度每年的折旧额。
(3)编制甲公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。
(1)编制甲公司购人设备时的会计分录
固定资产800+136+34+30=1000
银行存款1000
(2)分别计算甲公司2002年度至2006年度每年的折旧额
2002年应计提的折旧额=1000×
2/5=400(万元)
2003年应计提的折旧额=(1000-400)×
2/5=240(万元)
2004年应计提的折旧额=(1000-400-240)×
2/5=144(万元)
2005年应计提的折旧额=(1000-400-240-144-20)÷
2=98(万元)
2006年应计提的折旧额=(1000-400-240-144-20)÷
(3)编制甲公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。
制造费用98
累计折旧98
第4题甲公司有关短期投资业务如下:
(1)甲公司于2005年3月10日购入乙公司股票,实际支付价款为302万元,其中2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。
(2)2005年4月10日,乙公司分派现金股利,甲公司收到上述已宣告的现金股利2万元。
(3)2005年6月5日,甲公司购入丙公司股票作为短期投资,实际支付的价款为555万元,其中,已宣告但尚未领取的现金股利5万元(丙公司实际分派现金股利为2005年7月10日)。
(4)甲公司于2005年6月10日将上述丙公司股票全部出售,出售所得价款600万元。
(5)2006年2月10日,乙公司宣告分派2005年度现金股利,甲公司可获得现金股利3万元。
乙公司于2006年3月1日分派现金股利。
编制甲公司有关短期投资的会计分录。
(1)2005年3月10日购入乙公司股票
短期投资300
应收股利2
银行存款302
(2)2005年4月10日,甲公司收到上述已宣告的现金股利
银行存款2
(3)甲公司2005年6月5日购入丙公司股票
短期投资550
应收股利5
银行存款555
(4)甲公司于2005年6月10日将上述丙公司股票全部出售
银行存款600
投资收益45
(5)2006年2月10日,乙公司宣告分派2005年度现金股利
银行存款3
短期投资3
第5题伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月1日,伟业公司购入一条需要安装的生产线,取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为340万元,发生保险费5万元,款项均以银行存款支付;
没有发生其他相关税费。
生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日,伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元,没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。
该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日,伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
该生产线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日,伟业公司将生产线出售,取得价款为1600万元,支付清理费用20万元。
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
(1)2009年12月1日购入该生产线的会计分录:
在建工程2005
应交税费——应交增值税(进项税额)340
银行存款2345
(2)2009年12月安装该生产线的会计分录:
在建工程30
原材料20
应付职工薪酬10
(3)2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录:
固定资产2035(2005+30)
在建工程2035
(4)2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)。
(5)2010年12月31日该生产线的账面价值=2035-165=1870(万元),
应计提减值准备金额=1870-1615.12=254.88(万元)。
资产减值损失254.88
固定资产减值准备254.88
(6)2011年出售前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/10×
1/2=79.5(万元)。
(7)2011年6月30日该生产线出售时的会计分录:
固定资产清理1535.62
累计折旧244.5
固定资产2035
银行存款1600
固定资产清理1600
固定资产清理20
银行存款20
固定资产清理44.38
营业外收入44.38
第6题甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2011年9月份发生下列销售业务:
(1)5日,向A公司销售商品200件,每件商品的标价为100元。
公司的销售政策为100件及以上给予10%的商业折扣。
甲公司销售该商品的单位成本为50元,商品已发出,货款已收存银行。
(2)6日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为10000元,增值税额为1700元。
甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
(3)10日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日,A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。
甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
(5)20日,甲公司发出一批商品委托C公司进行代销,双方约定采取甲公司向C公司支付手续费方式进行代销。
该批代销商品的数量为200件,单价为150元,成本为100元。
至月底尚未收到C公司的代销清单。
(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目);
(2)计算甲公司9月份的主营业务收入。
(1)①借:
银行存款21060
主营业务收入18000
应交税费—应交增值税(销项税额)3060
主营业务成本10000
库存商品1000
②借:
应收账款11700
主营业务收入10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
③借:
银行存款11500
财务费用200
④借:
主营业务收入1800
应交税费—应交增值税(销项税额)306
应收账款2106
⑤借:
委托代销商品20000
库存商品20000
(2)甲公司9月份的主营业务收入=18000+10000-1800=26200(元)
[本题分数]:
5.0分
【答案解析】
[解析]本题主要考核销售折让、销售折扣以及商业折扣的账务处理。
第7题甲公司于2010年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、每半年计提一次利息、年利率为6%(不计复利)、发行面值总额为10000万元的债券。
该债券按面值发行。
发行债券所筹资金全部用于建造固定资产,工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。
[要求]
(1)编制2010年7月1日发行债券的会计分录。
(2)编制2010年12月31日计提债券利息的会计分录。
(3)编制2011年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录。
(4)编制2012年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录。
(5)编制2013年6月30日计提债券利息的会计分录。
(6)编制2013年7月1日债券还本付息的会计分录。
银行存款10000
应付债券——面值10000
在建工程300
应付债券——应计利息300
财务费用300
应付债券—应计利息300
应付债券—面值10000
应付债券—应计利息1500
银行存款11800
第8题计算结存材料的实际成本。
某产品单位成本资料如下:
项目
计划
实际
材料消耗数量(公斤)
20
22
材料单价(元/公斤)
40
36
工资费用
160
单位生产所耗工时
10
8
计算
(1)材料消耗数量变动对单位成本的影响。
(2)材料价格变动对单位成本的影响。
(3)材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响。
(4)单位产品所耗工时变动对单位成本的影响。
(5)每小时工资成本变动对单位成本的影响。
(6)单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响。
计算结存材料的实际成本结存材料的实际成本=(600+1400-1600)+(4-20+12.8)=396.8(万元)
(1)材料消耗数量变动对单位成本的影响=(22-20)×
40=80(元)
(2)材料价格变动对单位成本的影响=22×
(36-40)=-88(元)
(3)材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响=80-88=-8(元)
(4)每小时计划工资成本=160/10=16(元);
每小时实际工资成本=160/8=20(元);
单位产品所耗工时变动对单位成本的影响=(8-10)×
16=-32(元)
(5)每小时工资成本变动对单位成本的影响=8×
(20-16)=32(元)
(6)单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响=-32+32=0(元)
二、综合题(本大题3小题.每题10.0分,共30.0分。
第1题甲公司2004年、2005年发生下列一系列投资业务,资料如下:
(1)2004年1月5日,购买A公司发行的股票600万股,成交价为每股15元,另付税费8万元,作为长期投资并采用成本法核算。
(2)2004年2月1日,购买B公司当年1月1日发行的债券作为长期投资,面值为10031
万元,票面利率6%,2年期,到期一次还本付息,实际支付价款101万元,其中包括税费0.5万元(计入当期损益),年末计提利息。
(3)2004年3月16日,A公司宣告分派2003年度现金股利每股0.2元。
(4)2004年4月16日,甲公司收到A公司宣告分派的2003年度现金股利。
(5)2004年5月18日,购买C公司发行的股票100万股,成交价每股6元,其中买价中含C公司已宣告未发放的现金股利每股0.5元,甲公司作为短期投资。
(6)2004年6月18日,收到C公司发放的现金股利。
(7)2004年7月1日,购入D公司2003年1月1日发行的债券作为短期投资。
该债券面值1000万元,票面利率6%,3年期,每半年付息一次,到期还本。
购买价为1050万元,其中包含已到付息期但尚未领取的2004年上半年债券利息。
(8)2004年7月10日,收到D公司2004年上半年债券利息。
(9)2004年12月31日,计提B公司的长期债券投资利息。
(10)2005年1月10日,收到D公司2004年下半年债券利息。
(11)2005年2月21日,C公司宣告分派2004年度现金股利每股0.4元。
(12)2005年3月21日,收到C公司宣告分派2004年度现金股利。
(13)2005年6月1日,转让持有D公司的全部债券,收到价款1200万元。
(14)2005年6月18日,转让购买的C公司的股票60万股,每股市价5元,另已支付手续税费2万元。
(15)2005年12月31日,B公司的债券到期,收到债券的本息。
根据上述投资业务编制会计分录。
(1)2004年1月5日
长期股权投资——股票投资600×
15+8=9008
银行存款9008
(2)2004年2月1日
长期债权投资——债券投资(面值)100
长期债权投资——债券投资(应计利息)100×
6%×
1/12=0.5
投资收益0.5
银行存款101
(3)2004年3月16日
应收股利0.2×
600=120
长期股权投资——股票投资120
(4)2004年4月16日
银行存款120
应收股利120
(5)2004年5月18日
短期投资——股票投资(6-0.5)×
100=550
应收股利0.5×
100=50
(6)2004年6月18日
银行存款50
应收股利50
(7)2004年7月1日
短期投资——债券投资1020
应收利息1000×
6/12=30
银行存款1050
(8)2004年7月10日
银行存款30
应收利息30
(9)2004年12月31日
ll/12=5.5
投资收益5.5
(10)2005年1月10日
短期投资——债券投资30
(11)2005年2月21日
不编制会计分录
(12)2005年3月21日
银行存款0.4×
100=40
短期投资——股票投资40
(13)2005年6月1日
银行存款1200
短期投资——债券投资1020-30=990
投资收益210
(14)2005年6月18日
借:
银行存款300-2=298
投资收益8
短期投资——股票投资(550-40)×
60/100=306
(15)2005年12月31日
银行存款112
6%xl=6
投资收益
第2题甲企业2005年12月31日的有关资料如下:
(1)科目余额表(单位:
元):
金额
资产
负债和所有者权益
流动资产
流动负债:
货币资金
100500
短期借款
15000
应收票据
90000
应付账款
115000
应收账款
137500
预收账款
40000
预付账款
55000
应付工资
-6000
存货
232500
应交税金
19500
待摊费用
3000
预提费用
流动资产合计
618500
一年内到期的长期负债
45000
固定资产:
流动负债合计
228500
固定资产原价
1200000
长期负债:
减:
累计折旧
450000
长期借款
75000
固定资产净值
750000
负债合计
303500
在建工程
60000
所有者权益
固定资产合计
810000
实收资本
无形资产及其他资产:
盈余公积
300000
无形资产
225000
未分配利润
无形资产及其他资产合计
所有者权益合计
1350000
资产总计
1653500
负债及所有者权益总计
(2)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。
金额及期限如下:
①从工商银行借入45000元(本利和),期限从2004年6月1日至2006年6月1日。
②从建设银行借入75000元(本利和),期限从2005年8月1日至2008年8月1日。
编制甲企业2005年12月31日的资产负债表。
资产负债表
编制单位:
甲企业2005年12月31日单位:
元
金额`
流动资产:
900000
长期负债
所有者权益:
货币资金=15000+80000+5500=100500(元)
应收票据=90000(元)
应收账款=140000+5000-7500=137500(元)
预付账款=50000+5000=55000(元)
存货=100000+5000+22500+3750-123750+225000=232500(元)
待摊费用=1500+1500=3000(元)
固定资产净值=1200000-450000=750000(元)
在建工程=60000(元)
无形资产=225000(元)
短期借款=15000(元)
应付账款=110000+5000=115
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