小企业会计规章制度文档格式.docx
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10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。
其后,各项资产账面价值的调整,应按照本制度的规定执行。
除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外,企业不得自行调整其账面价值。
11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出;
凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。
12.小企业在进行会计核算时,应当遵循慎重性原则。
13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则,在会计核算过程中对交易或事项应当区不其重要性程度,采纳不同的核算方法。
(十二)小企业如发生非货币性交易,应按以下原则处理:
1.以换出资产的账面价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。
2.非货币性交易中假如发生补价,应区不不同情况处理:
(1)支付补价的小企业,应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。
(2)收到补价的小企业,应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:
换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷
换出资产公允价值)×
换出资产账面价值-(补价÷
应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费
应确认的损益=补价×
[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷
换出资产公允价值]
3.在非货币性交易中,假如同时换入多项资产,应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。
(十三)小企业如发生债务重组事项,应按以下规定处理:
1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为资本公积;
债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额,确认为当期损失。
2.以非现金资产清偿债务的,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为资本公积或当期损失;
债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。
假如债务人以多项非现金资产清偿债务的,债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配,按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。
3.以债务转为资本的,债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;
债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
4.以修改其他债务条件进行债务重组的,应分不情况处理:
(1)作为债务人,假如重组债务的账面价值大于今后应付金额,应将重组债务的账面价值减记至今后应付金额,减记的金额确认为资本公积;
假如重组债务的账面价值等于或小于今后应付金额,则不作账务处理。
(2)作为债权人,假如重组债权的账面价值大于今后应收金额,应将重组债权的账面价值减记至今后应收金额,减记的金额确认为当期损失;
假如重组债权的账面余额等于或小于今后应收金额,则不作账务处理。
(十四)本制度中所称的账面余额,是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账预备等);
账面价值,是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。
(十五)小企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目:
1.在不阻碍对外提供统一财务会计报告的前提下,能够依照实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2.明细科目的设置,除本制度已有规定外,在不违反本制度统一要求的前提下,能够依照需要自行确定。
3.本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。
企业不应随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。
(十六)小企业年度财务会计报告,除应当包括本制度规定的差不多会计报表外,还应提供会计报表附注的内容。
本制度中规定的差不多会计报表是指资产负债表和利润表。
企业也能够依照需要编制现金流量表。
小企业应按照本制度规定,对外提供真实、完整的财务会计报告。
企业不得违反规定,随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(十七)执行本制度的小企业,转为执行《企业会计制度》时,应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
二、会计科目名称和编号
顺序号
编号
名称
(一)资
产
类
1 1001
现金
2 1002
银行存款
3 1009
其他货币资金
100901
外埠存款
100902
银行本票存款
100903
银行汇票存款
100904
信用卡存款
100905
信用证保证金存款
100906
存出投资款
4 1101
短期投资
110101
股票
110102
债券
110103
基金
110110
其他
5 1102
短期投资跌价预备
6 1111
应收票据
7 1121
应收股息
8 1131
应收账款
9 1133
其他应收款
10
1141
坏账预备
11
1201
在途物资
12
1211
材料
13
1231
低值易耗品
14
1243
库存商品
15
1244
商品进销差价
16
1251
托付加工物资
17
1261
托付代销商品
18
1281
存货跌价预备
19
1301
待摊费用
20
1401
长期股权投资
140101
股票投资
140102
其他股权投资
21
1402
长期债权投资
140201
债券投资
140202
其他债权投资
22
1501
固定资产
23
1502
累计折旧
24
1601
工程物资
25
1603
在建工程
160301
建筑工程
160302
安装工程
160303
技术改造工程
160304
其他支出
26
1701
固定资产清理
27
1801
无形资产
28
1901
长期待摊费用
(二)负
债
29
2101
短期借款
30
2111
应付票据
31
2121
应付账款
32
2151
应付工资
33
2153
应付福利费
34
2161
应付利润
35
2171
应交税金
217101
应交增值税
21710101
进项税额
21710102
已交税金
21710103
减免税款
21710104
出口抵减内销产品应纳税额
21710105
转出未交增值税
21710106
销项税额
21710107
出口退税
21710108
进项税额转出
21710109
转出多交增值税
217102
未交增值税
217103
应交营业税
217104
应交消费税
217105
应交资源税
217106
应交所得税
217107
应交土地增值税
217108
应交都市维护建设税
217109
应交房产税
217110
应交土地使用税
217111
应交车船使用税
217112
应交个人所得税
36
2176
其他应交款
37
2181
其他应付款
38
2191
预提费用
39
2201
待转资产价值
220101
同意捐赠货币性资产价值
220102
同意捐赠非货币性资产价值
40 2301
长期借款
41
2321
长期应付款
(三)所有者权益类
42
3101
实收资本
43
3111
资本公积
311101
资本溢价
311102
同意捐赠非现金资产预备
311106
外币资本折算差额
311107
其他资本公积
44
3121
盈余公积
312101
法定盈余公积
312102
任意盈余公积
312103
法定公益金
45
3131
本年利润
46
3141
利润分配
314101
其他转入
314102
提取法定盈余公积
314103
提取法定公益金
314109
提取任意盈余公积
314110
314111
转作资本的利润
314115
未分配利润
(四)成
本
47
4101
生产成本
410101
差不多生产成本
410102
辅助生产成本
48
4105
制造费用
(五)损
益
49
5101
主营业务收入
50
5102
其他业务收入
51
5201
投资收益
52
5301
营业外收入
53
5401
主营业务成本
54
5402
主营业务税金及附加
55
5405
其他业务支出
56
5501
营业费用
57
5502
治理费用
58
5503
财务费用
59
5601
营业外支出
60
5701
所得税
附
注
小企业能够依照实际需要,对上述科目作必要的增减或合并:
1.采纳打算成本进行材料日常核算的小企业,能够增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。
2.预收款项和预付款项较多的小企业,可设置“预收账款”和“预付账款”科目。
3.低值易耗品较少的小企业,能够将其并入“材料”科目。
4.小企业内部各部门周转使用的备用金,能够增设“备用金”科目。
5.小企业同意其他单位托付代销商品,能够增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。
6.小企业依照自身的规模和治理等要求,能够将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目,并设置相关的明细科目。
7.对外提供劳务较多的小企业,能够增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。
三、会计科目使用讲明
(一)资产类科目
1001现
金
一、本科目核算小企业的库存现金。
二、小企业应当严格按照国家有关现金治理的规定收支现金,并按照本制度规定核算各项现金收支业务。
三、现金收支的账务处理:
(一)从银行提取现金,依照支票存根记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;
将现金存入银行,依照银行退回给收款单位的收款凭证联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)因支付职工出差费用等缘故所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目;
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记“治理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记“其他应收款”科目。
(三)因其他缘故收到现金,借记本科目,贷记有关科目;
支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
四、小企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员依照收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额,并将账面余额与实际库存数核对,做到账款相符。
有外币现金的小企业,应当分不人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发觉的现金短缺或溢余,应当计入当期损益:
如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款”或“现金”等科目,按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额,借记“治理费用”科目,贷记本科目;
如为现金溢余,应按实际溢余的金额,借记本科目,属于应支付给有关人员或单位的,贷记“其他应付款”科目,现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分,贷记“营业外收入”科目。
六、本科目期末借方余额,反映小企业实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。
小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算,不在本科目核算。
二、小企业应当严格按照国家有关支付结算方法,办理银行存款收支业务的结算,并按照本制度规定进行核算。
三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记“现金”等有关科目;
提取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。
四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据:
(一)采纳银行汇票方式。
收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行,依照银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;
付款单位应在收到银行签发的银行汇票后,依照“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。
如有多余款项或因汇票超过付款期等缘故而退款时,应依照银行的多余款收账通知编制收款凭证。
(二)采纳商业汇票方式。
1.采纳商业承兑汇票方式。
收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证,一并送交银行办理转账,依照银行盖章退回的收账通知,据以编制收款凭证;
付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证。
2.采纳银行承兑汇票方式。
收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证,一并送交银行办理转账,依照银行的收账通知,据以编制收款凭证;
收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时,应按规定填制贴现凭证,连同汇票一并送交银行,依照银行的收账通知,据以编制收款凭证。
(三)采纳银行本票方式。
收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账,依照银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;
付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行,收到银行签发的银行本票后,依照申请书存根联编制付款凭证。
因银行本票超过付款期限或其他缘故要求退款时,在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后
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