精选注册会计师CPA模拟完整版Word文件下载.docx

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C.生产车间为工程提供的水、电等费用

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E.工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失

【答案】ABCE

[解析]选项D应计入管理费用。

5．下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。

A.企业为生产持有的机器设备

B.企业以融资租赁方式出租的机器设备

C.企业以经营租赁方式出租的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物

E.企业库存的高价xx件

【答案】ACE

[解析]选项B中的机器设备不属于出租方的资产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。

6．下列情况投资企业不应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的有（）。

A.投资企业对被投资单位仍然具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的

B.投资企业因追加投资，持股比例由原来的30%变为50%

C.投资企业对被投资单位仍然具有共同控制，且公允价值不能可靠计量的

D.投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，且公允价值不能可靠计量的

E.投资企业因减少投资对被投资单位不再具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的

【答案】ABC

[解析]根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。

7．企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，长期股权投资核算方法转换的处理正确的有（）。

A.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本

B.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本

C.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记“长期股权投资—成本”科目，贷记“营业外收入”科目，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本

D.长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本

E.长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时投资的公允价值作为成本法核算的初始投资成本

【答案】AD

[解析]长期股权投资核算方法转换的处理：

企业根据长期股权投资准则将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，原取得投资时因投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，一方面调整长期股权投资的账面价值，另一方面应同时调整留存收益。

长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。

8．下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。

A.企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益

B.企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益

C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于投资后本企业享有的部分

D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额

E.处置采用权益法核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原计入“资本公积—其他资本公积”科目的金额

【答案】ABCDE

9．企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（）。

A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望

B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价

C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本

D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌E.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值

[解析]按照企业会计制度规定,题目中的选项符合应提取存货跌价准备的条件

10．可以计入存货成本的相关税费的有（）。

A.资源税

B.消费税

C.营业税

D.可以抵扣的增值税进项税额

E.不能抵扣的增值税进项税额

[解析]相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等，不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。

用应交营业税的固定资产换入存货时，同时不具有商业实质的情况下营业税要计入成本的：

借：

存货对应的会计科目

贷：

固定资产清理

应交税费——应交营业税

11．下列关于固定资产的说法中，正确的有（）。

A.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认

B.持有待售的非流动资产仅仅指单项资产

C.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

D.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整

E.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

[解析]持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。

12．下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提持有至到期投资减值准备

B.资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动

C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息

D.收到分期付息持有至到期投资利息

E.采用实际利率法摊销溢折价

[解析]选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值;

确认分期付息长期债券投资利息，应增加应收利息，选项D不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动

13．下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有（）。

A.将融资租入固定资产视为自有资产核算

B.采用双倍余额递减法对固定资产进行折旧

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

E.对存货计提跌价准备

【答案】BCE

[解析]选项A体现实质重于形式要求;

选项D与谨慎性要求没有直接关系

14．甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的处置损益为（）万元。

A.54

B.30

C.-24

D.-30

【答案】B

[解析]出售该交易性金融资产的处置收益=60×

（5.5-5）=30（万元）

本题参考会计分录：

交易性金融资产354[60×

（6-0.1）]

应收股利6（60×

0.1）

投资收益0.4

银行存款360.4

银行存款6

应收股利6

公允价值变动损益54（354-60×

5）

交易性金融资产54

银行存款330（60×

5.5）

交易性金融资产300

投资收益30

投资收益54

xx价值变动损益54

15．下列各项不作为企业金融资产核算的是（）。

A.购入准备持有至到期的债券投资

B.购入不准备持有至到期债券投资

C.购入短期内准备出售的股票

D.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资

【答案】D

[解析]购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资属于企业的长期股权投资，不作为金融资产核算

16．M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。

2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（）元。

A.0

B.收益20000

C.收益14000

D.损失20000

【答案】A

[解析]不确认公允价值变动损益，可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益（资本公积-—其他资本公积）

17．关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（）。

A.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额。

B.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益。

C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本

D.资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量，而且公允价值变动记入当期损益。

[解析]选项B，取得可供出售金融资产时相关交易费用应计入初始入账金额;

选项C，可供出售金融资产持有期间取得的利息和现金股利，应当计入投资收益;

选项D，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动记入资本公积

18．年年底，确认贷款利息：

应收利息500

利息收入500

19．年1月1日发放贷款时：

贷款——本金5000

吸收存款5000

20．年底应计提减值损失=5500-2100=3400（万元）

计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2100万元。

21．下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有（）。

A.合伙企业

B.分公司

C.股份有限公司

D.母公司及其子公司组成的企业集团

E.销售门市部

[解析]会计主体是指会计信息所反映的特定单位。

本题所有选项均可作为会计主体

一、单选题

22．上市公司的下列业务中，符合重要性要求的有（）。

A.根据《会计准则》的要求，对委托贷款提取减值准备

B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

C.每一中期末都要对外提供中期报告

D.在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入

E.年度财务报告比季度财务报告披露得详细

【答案】BDE

[解析]重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映;

不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项B.D符合要求。

选项A体现了谨慎性要求;

选项C体现了及时性要求;

选项E，考虑到季度财务报告披露的时间较短，所以没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息，也是符合重要性要求的

23．A企业委托外单位加工一批产品（属于应税消费品，且为非金银首饰）。

A企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。

A.实耗材料成本

B.支付的加工费

C.负担的运杂费

D.支付代扣代缴的消费税

E.支付的增值税

[解析]如果收回后用于连续生产应税消费品的，所支付代收代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。

一般纳税人支付的增值税不计入存货的成本

二、计算题

24．/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1133/（1+r）5=961（万元）

计算结果：

r=6%

（3）编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录

应收利息=1100×

3%=33（万元）

实际利息收入=961×

6%=57.66（万元）

利息调整=57.66-33=24.66（万元）

应收利息33

持有至到期投资——利息调整24.66

投资收益57.66

（4）编制2006年1月5日收到利息的会计分录

银行存款33

（5）编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录

实际利息收入=（961+24.66）×

6%=59.14（万元）

利息调整=59.14-33=26.14（万元）

持有至到期投资——利息调整26.14

投资收益59.14

（6）编制调整2007年初摊余成本的会计分录

25．安信公司有关可供出售金融资产业务如下：

（1）2006年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。

另支付相关交易费用150万元。

（2）2006年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1800万元。

（3）2006年5月15日，安信公司收到现金股利。

（4）2006年12月31日，该股票的市场价格为每股29.25元。

安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

（5）2007年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。

受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。

至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。

（6）2008年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。

（7）2009年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。

（2）编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。

（3）编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。

（4）编制2006年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。

（5）编制2007年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。

（6）编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。

（7）编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。

【答案】

可供出售金融资产――成本6750（200×

33+150）

银行存款6750

应收股利90（1800×

5%）

可供出售金融资产――成本90

银行存款90

应收股利90

（4）编制2006年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。

资本公积――其他资本公积810

可供出售金融资产――公允价值变动810（6750-90-200×

29.25）

（5）编制2007年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。

资产减值损失3960（6750-90-200×

13.5）

可供出售金融资产――公允价值变动3150

确认股票价格上涨=200×

22.5-（6750-90-810-3150）=1800（万元）

可供出售金融资产――公允价值变动1800

资本公积――其他资本公积1800

银行存款3600（200×

18）

可供出售金融资产――公允价值变动2160（810+3150-1800）

可供出售金融资产――成本6660

投资收益900

26．年4月20日A公司宣告2004年度的现金股利150万元

应收股利（150×

10%）15

长期股权投资—A公司15

（2）2006年4月20日A公司宣告2005年度的现金股利400万元

应冲减初始投资成本的金额

=[（150+400）-300]×

10%-15=10（万元）

由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，则说明应冲减初始投资成本账面余额。

应确认投资收益=400×

10%-10=30（万元）

应收股利（400×

10%）40

长期股权投资——A公司10

（3）2007年4月20日A公司宣告2006年度的现金股利300万元

=[（150+400+300）-（300+500）]×

10%-（15+10）

=-20（万元）

由于计算出的应冲减初始投资成本金额为-20万元，则说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始投资成本。

应确认投资收益=300×

10%-（-20）=50（万元）

应收股利（300×

10%）30

长期股权投资——A公司20

投资收益50

（4）2008年4月20日A公司宣告2007年度的现金股利100万元。

=[（150+400+300+100）-（300+500+350）]×

10%-（15+10-20）

=-25（万元）

由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始投资成本，但恢复增加数不能大于原已冲减数5（15+10-20）万元。

应确认投资收益

=100×

10%-（-5）=15（万元）

应收股利（100×

10%）10

长期股权投资—A公司5

投资收益15

27．2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

（1）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付;

（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元（含增值税进项税额）;

剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;

（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;

（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;

（5）计提工程人员工资95800元;

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;

（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;

（8）假定不考虑其他相关税费。

编制上述业务相关的会计分录。

【答案】丙股份有限公司的账务处理如下：

（1）购入为工程准备的物资

工程物资585000

银行存款585000

（2）工程领用物资

在建工程—厂房545000

工程物资545000

（3）工程领用原材料

在建工程—厂房74880

原材料64000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）10880

（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出

在建工程—厂房50000

生产成本—辅助生产成本50000

（5）计提工程人员工资

在建工程—厂房95800

应付职工薪酬95800

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：

固定资产—厂房765680

在建工程—厂房765680

（7）剩余工程物资转作存货

原材料34188.03

应交税费—应交增值税（进项税额）5811.97

工程物资40000

（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

固定资产—厂房34320

应付职工薪酬34320

28．Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为456300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付;

生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42471元（不考虑原材料的增值税）;

领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元;

生产线于2007年12月份改良完工。

该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。

假定不考虑其他相关税费。

（1）编制有关会计分录;

（2）计算2008年的折旧及会计分录。

（1）购买和领用物料时：

工程物资460050（456300+3750）

银行存款460050

在建工程460050

工程物资460050

（2）领用本公司原材料

在建工程42471

原材料42471

（3）领用本公司产品

在建工程61500

库存商品48000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500（50000×

17%）

应交税费——应交消费税5000（50000×

10%）

（4）应付安装工人工资

在建工程7200

应付职工薪酬7200

（5）设备安装完毕达到预定可使用状态

固定资产571221（460050+42471+61500+7200）

在建工程571221

（6）20×

8年应计提的折旧=571221÷

8=71402.625（元）。

制造费用71402.625

累