第11章 收入费用和利润参考答案文档格式.docx
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.在视同买断的代销方式下,企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款
.企业代国家收取的增值税
.下列各项中,在发出商品时,企业应确认销售商品收入的是()。
.在收取手续费方式下发出委托代销商品
.发出分期收款销售的商品
.在一般销售方式下按合同规定发出商品,并于发出商品的当天办妥托收手续
.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户
.下列各项中属于收入的是()。
.接受捐赠获得的现金资产.物流公司代其他运输企业收取的运输费
.溢价发行债券获得的溢价.出租包装物取得的租金
二、多项选择题
.下列各项中,不应计入商品销售收入的有()。
.应收取的代垫运杂费.应收取增值税销项税额
.预计可能发生的现金折扣.实际发生的商业折扣
.某企业取得的下列各项收入中,应属于让渡资产使用权所取得的收入的有()。
.进行股权投资而取得的股利收入.出租包装物取得的租金收入
.销售材料取得的收入.让渡无形资产使用权取得的使用费收入
.下列各项中,最终应计入产品成本的有()。
.机器设备的折旧费.生产工人的工资
.报销车间管理人员的医药费.支付某行政管理人员个月的病假工资
.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。
下列各项中,属于收入的有()。
.销售商品收入.提供劳务收入
.销售原材料收入.出租固定资产收
.下列各项中.最终应计入产品生产成本的有()。
.发生的生产工人工资.计提的生产工人福利费
.支付的生产工人医药费.支付的离退休人员医药费
.下列各项,属于企业期间费用的有()。
.销售费用.制造费用.管理费用.财务费用
.下列各项中,属于工业企业其他业务收入的有()。
.材料销售收入.销售商品收入
.包装物出租收入.销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
.下列各项中,属于收入特点的有()。
.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
.收入一定导致企业资产的增加
.收入会导致企业所有者权益的增加
.收入与所有者投入资本无关
.下列各项中,应通过“销售费用”科目核算的有()。
.销售商品发生的运输费.工业企业购入材料支付的保险费
.为销售商品而发生的招待费.随同商品出售且不单独计价的包装物成本
.企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬,可能借记的科目有()。
.生产成本.制造费用.管理费用.销售费用
三、会计业务题
.某企业×
年度结转前损益类科目的余额如下:
某企业×
年度结转前损益类科目的余额单位:
万元
会计科目
借方余额
贷方余额
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
公允价值变动损益
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
续表
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
()上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。
()无纳税调整事项。
()该企业适用的所得税税率为%。
()年初未弥补的亏损万元(该亏损发生于×
年,已超过税前弥补的期限),该企业权力机构决定分别按净利润的%提取法定盈余公积,向投资者分配利润万元。
要求:
根据上述资料,计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算,金额单位可用万元表示)。
营业利润主营业务利润其他业务利润
(主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用)(其他业务收入其他业务支出)
()()万元
利润总额营业利润管理费用财务费用资产减值损失投资净收益营业外收支净额
万元
结转本年利润:
借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
公允价值变动损益
营业外收入
贷:
本年利润
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务支出
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
因无纳税调整事项,所以
应纳税所得额会计利润,即万元
应交所得税应纳税所得**万元
借:
所得费费用万元
贷:
应交税费——应交所得税万元
转利润分配
借:
所得税费用
所得税费用应交所得税万元
净利润利润总额所得税万元
结转可供分配利润万元
利润分配——未分配利润
税后利润弥补亏损万元,余万元
提取法定盈余公积*万元
利润分配——提取法定盈余公积万元
盈余公积——法定盈余公积万元
向投资者分配利润万元
利润分配——应付利润万元
应付利润万元
年末未分配利润万元.
.甲企业自2005年月日起为乙企业开发一项系统软件。
合同约定工期为两年,合同总收入为元,2005年月日乙企业支付项目价款元,余款于软件开发完成时收取。
月日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款元,并存入银行。
该项目预计总成本为元。
其他相关资料如下:
时间
收款金额(元)
累计实际发生成本(元)
开发程度
2005年4月1日
—
2006年12月31日
%
2007年12月31日
2008年4月1日
该项目于2008年月日完成并交付给乙企业,但余款尚来收到。
甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。
假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。
根据题目资料,使用完工百分比法分次确认收入(,,)
年月日收款:
银行存款
预收账款
:
登记工程实际成本
工程施工
办理实际工程款结算
工程结算
确认收入、成本与毛利
工程施工——毛利
主营业务成本
主营业务收入(万*)
工程完工
预收账款
工程施工
.甲公司的部分商品委托其他单位销售,发生如下业务:
委托企业代销件商品,销售价(不含税)元/件,实际成本元/件,企业按不含税销售额的%收取代销手续费,并向甲公司结清代销款。
编制甲企业有关会计分录。
(两企业均为增值税一般纳税人)
发出代销商品时:
委托代销商品
库存商品
收到代销清单,确认销售
其他业务成本(**)
应交税费——应交增值税(销项税)
结转销售成本
主营业务支出
.顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为%,适用的所得税率为%。
销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。
顺达公司年月发生如下业务:
()月日,向甲企业赊销产品件,单价为元,单位销售成本为元。
应收账款
转成本
()月日,向丁企业销售材料一批,价款为元,该材料发出成本为元。
当日收取面值为元的票据一张。
应收票据
其他业务收入
其他业务支出
原材料
()月日,丙企业要求退回本年月日购买的件产品。
该产品销售单价为元,单位销售成本为元,其销售收入元已确认计账,价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
应收账款
应交税费——应交增值税(销项税)
()月日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金元,款项已收存银行。
其他业务收入
()月日,甲企业来函提出月日购买的产品质量不完全合格。
经协商同意按销售价款的%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
主营业务收入(件**)
()月日,计算本月应交纳的城市维护建设税.元,其中产品销售应交纳.元,销售材料应交纳元;
教育费附加.元,其中产品销售应交纳.元,销售材料成交纳元。
根据上述业务编制相关的会计分录。
营业税金及附加
其他业务成本
应交税费——城建税
(答案中的金额以元为单位;
“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)
.宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下:
收入科目
结账前期末余额
费用科目
月日又发生下列业务:
()现金清查中发现库存现金较账面余额多出元,无法查明原因,经批准可作相关处理;
()公司营业外支出中有元为非公益性捐赠;
()经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为元;
()本年国债收入元已入账。
()根据上述业务编制有关会计分录。
现金
营业外收入——流动资产损益
()将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。
营业外收入()
()计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为%,除上述已指出的外,无其他纳税调整因素)。
会计利润
应纳税所得(非公益性捐赠按税法要求不允许扣除)(超标准工资)(国债利息免税)
应交所得税*
递延所得税资产*
递延所得税资产
应交税费——应交所得税
四、案例分析题
.资料:
宁远股份有限公司(本题下称“宁远公司”)系上市公司,主要从事电子设备的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为%。
年月日,宁远公司监事会对财务会计资料审查过程中发现以下会计处理情况:
()年月日,宁远公司与甲公司签订协议,采用支付手续费方式委托甲公司销售台设备,代销协议规定的销售价格为每台万元,宁远公司按甲公司销售每台设备价格支付手续费。
至年月日,宁远公司累计向甲公司发出台设备。
每台设备成本为万元。
年月日,宁远公司收到甲公司转来的代销清单,注明已销售设备台,同时开出增值税专用发票,确认主营业务收入万元,确认主营业务成本万元,同时对增值税和销售费用进行了处理。
委托代销业务销售收入的确认金额应以收到的代销清单金额为标准,应确认主营业业务收入万元,对应的主营业务成本为万元,相应的增值税销项税据此计算确认。
()年月日,宁远公司与乙公司签订合同,以每台万元的价格向乙公司销售台备。
同时,宁远公司与乙公司签订补充合同,约定宁远公司在年月日以每台万元的价格购回设备。
当日,宁远公司开出增值税专用发票,注明增值税额为万元,款项已收存银行。
年月日,台设备已发出,宁远公司确认主营业务收入万元,确认主营业务成本万元,同时对增值税进行了处理。
不正确,此业务属于售后回购业务,不应确认销售收入,正确的处理为
收款:
银行存款万元
应交税费——应交增值税(销项税)万元
其他应付款万元
发货:
发出商品万元
库存商品万元
回购价格高于原价格的差额,公司应按月确认为利息(融资费用)
(万元万元)万元
财务费用万元
其他应付款万元
购回时
应交税费——应交增值税(进项税)万元
()年月日,宁远公司与戊公司签订合同,为戊公司培训名设备维护人员,分两期培训,每期培训人,时间为天;
培训费用总额为万元,培训开始日支付万元,余款在第二期培训结束时支付。
年月日,宁远公司开始第一期培训,同时收到戊公司支付的培训费万元并存入银行。
至年月日,宁远公司已培训人,发生培训支出万元(以银行存款支付)。
年月日,戊公司由于遭受自然灾害,生产经营发生严重困难,宁远公司预计万元培训费难以收回。
宁远公司认为,第一期培训班已经结束,为此确认劳务收入万元,确认劳务成本万元。
不正确,本例属于跨年度劳务提供业务,应采用完工百分比法确认劳务收入,但由于对二期劳务结果不能可靠估计,应按实际发生的成本中可补偿部分确认劳务收入,即万元,劳务成本按实际发生数确认,差额万元确认为年度损失。
()年月日,庚公司诉宁远公司违约案判决,法院一审判决宁远公司赔偿庚公司万元经济损失。
宁远公司和庚公司均表示不再上诉。
宁远公司尚未向庚公司支付该赔偿款。
该诉讼案系宁远公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的,庚公司通过法律程序要求宁远公司赔偿部分经济损失。
年月日,该诉讼案件尚未作出判决,宁远公司已按估计赔偿金额万元确认预计负责。
该诉讼判决后,宁远公司将该诉讼损失万元列示在年利润表的“营业外支出”项目中;
将尚未支付的赔偿款列示在资产负债表的“其他应付款”项目中。
不正确,营业外支出的赔偿款只能按预计负债万元列示,尚未支出的赔偿款应列示在资产负债表“预计负债”项目。
()年月宁远公司因第三业务部长期亏损,决定进行重大业务重组。
按照重组计划,需要发生直接重组支出万元。
该重组业务所涉及到的人员,实施计划等详细计划已于年年末对外公布。
宁远公司认为,该支出将在年发生,应该在直接重组支出发生时进行会计处理;
但因事情重大,上述重组事项已在会计报表附注中作了披露。
正确
分析、判断宁远公司对事项()至()的会计处理是否正确?
并分别简要说明理由。
如不正确,请说明正确的会计处理。
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- 第11章 收入费用和利润参考答案 11 收入 费用 利润 参考答案