高级会计学第六章Word格式文档下载.docx
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存货
32000
20000
52000
长期股权投资
33600
固定资产
132000
26000
158000
资产总计
271200
78000
349200
315600
应付账款
3200
35200
应付票据
800
10400
应付债券
长期借款
28000
股本
40000
10000
50000
资本公积
113600
8000
121600
盈余公积
47000
21400
68400
未分配利润
1000
2600
少数股东权益
8400
负债与股东权益总计
42000
调整与抵销金额合计
(3)20X7年度实现净利润4200万,提取盈余公积420万,当年未分配股利
根据企业会计准则规定,甲公司对子公司乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算
20X7年度乙公司未发放股利,成本法下甲公司对乙公司的投资不做账务处理
20X7年度甲公司合并财务报表的编制
先将甲公司对乙公司的长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80%的份额调整为权益法下的余额,然后再抵销
1)将长期股权投资成本法下的余额转换为权益法下的余额
长期股权投资3360
投资收益3360
2)将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的以公司所有者权益的80%的份额相抵销,并将乙公司余下的20%的所有者权益转为少数股东权益。
股本10000
资本公积8000
盈余公积21820
年末未分配利润6380(2600+4200-420)贷:
长期股权投资36960(33600+3360)少数股东权益9240(8400+4200*20%)
3)抵消集团内部的投资收益与子公司的利润分配,确认少数股东净利润。
投资收益3360(4200*80%)少数股东净利润840(4200*20%)年初未分配利润2600
提取盈余公积420
年末未分配利润6380
20x7年12月31日单位:
万元
项目
(利润表部分)
营业收入
100000
48000
148000
营业成本
60000
32720
92720
营业税金及附加
6000
2880
8880
销售费用
4400
3500
7900
管理费用
7000
2640
9640
财务费用
1400
220
1620
资产残值损失
280
400
680
投资收益
60
3360
营业利润
20920
5700
26620
营业外支出
120
100
利润总额
20800
5600
26400
所得税费用
5200
6600
净利润
15600
4200
19800
少数股东净利润
840
归属于母公司净利润
18960
(股东权益变动表的未分配利润变动部分)
年初未分配利润
提取盈余公积
1560
420
1980
对股东的分配
5000
年末未分配利润
10040
6380
16420
13400
13180
10160
(资产负债表部分)
12400
3400
15800
8800
19200
58200
19600
77800
18400
29000
47400
36960
140800
21600
162400
272200
84000
356200
322600
30800
35000
12000
1600
17200
48560
21820
70380
9240
负债与股东权益合计
53000
19400
56360
(4)20X8年度甲公司对长期股权投资的会计处理
甲公司对乙公司的投资采用成本法核算
1)20X8年2月28日,甲公司记录来自乙公司的现金股利960万,1200*80%=960万,确认为投资收益
银行存款960
投资收益960
2)20X8年末,成本法下甲公司对乙公司实现的净利润不做账务处理
20X8年度甲公司合并工作底稿的编制
20x8年末应调增长期股权投资的金额=3360万
20x8年权益法下确认的投资收益=10800*80%=8640万
20x8年成本法下已确认的投资收益=960万
应追加确认的投资收益=8640-960=7680万
20x8年末累计应增加的长期股权投资余额=3360+8640-960=11040万
调整后长期股权投资的年末余额=33600+11040=44640万
1)将长期股权投资成本法下的余额转为权益法下的余额
长期股权投资11040
年初未分配利润3360
投资收益7680
2)将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80%的份额相抵销,并将乙公司余下的20%d的所有者权益转为少数股东权益
盈余公积22900
年末未分配利润14900
长期股权投资44640
少数股东权益11160
3)抵销集团内部的投资收益与子公司的利润分配,确认少数股东净利润
投资收益8640(10800*80%)
少数股东净利润2160(10800*20%)
年初未分配利润6380
提取盈余公积1080
对股东的分配1200
年末未分配利润14900
20x8年12月31日单位:
120000
64000
184000
36000
114000
7200
3840
11040
2060
2340
4600
920
1240
2160
资产减值损失
480
1540
2020
960
40
8640
7680
28100
14480
42580
41620
80
180
14400
42400
41440
10600
21000
10800
31800
30840
归属于母公司股东净利润
28680
2100
1080
3180
1200
16540
14900
31440
27580
32080
28220
2040
12040
8160
6080
14240
15680
65680
32800
44640
162240
48800
211040
资产合计
296800
89800
386600
353000
34000
35400
4800
600
5400
37200
50660
22900
73560
11160
72980
39380
调整与抵销分录合记
84020
第二题
<
1>
长期股权投资40000
贷:
2>
固定资产4000
存货2000
资本公积6000
借:
股本10000
资本公积14000
盈余公积21400
未分配利润2600
商誉1600
长期股权投资40000
少数股东权益9600
甲公司合并工作底稿
20x7年1月1日单位:
调整与抵消分录
43600
43800
2000
54000
162000
商誉
317600
395600
7600
363200
128000
14000
负债与股利权益合计
277600
7800
355600
323200
55600
<
3>
长期股权投资1440
投资收益1440
营业成本2000
管理费用400
固定资产400
资本公积14000
盈余公积21820
年末未分配利润3980
商誉1600
长期股权投资41440
少数股东权益9960
少数股东净利润360
年初未分配利润2600
提取盈余公积420
年末未分配利润3980
单位:
20x7年12月31日
利润表部分
90720
1440
24220
24000
17400
360
归属于母公司股东的净利润
17040
股东权益变动表
3980
10780
5840
资产负债表部分
166000
278600
362600
7040
41840
327800
应付债劵
11480
9960
56600
21800
63640
4>
长期股权投资8800
年初未分配利润1440
投资收益7360
年初未分配利润2000
资本公积6000
年初未分配利润400
管理费用400
固定资产800
盈余公积22900
年末未分配利润12100
长期股权投资48800
少数股东权益18000
投资收益8320
少数股东净利润2080
年初未分配利润3980
提取盈余公积1080
对股东的分配1200
年末未分配利润12100
20x8年12月31日
8320
7360
-1300
8720
25260
87
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- 高级 会计学 第六