优质并没有对这一标准作出相关的规定从而严重的影响了会计核算工作的有效实施范文模板 16页Word文档下载推荐.docx
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C.售出的存货,因购货方没有提取,仍反映在本单位的存货项目中
D.误将800万元的存货记成了600万元
6.注册会计师在审计过程中,无须风险评估,就可以直接假定()存在重大错报风险。
A.营业成本的完整性
B.营业收入的发生
C.存货的存在
D.固定资产的存在
7.下列各项中,与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是()。
B.权利和义务
C.发生
D.完整性
8.A注册会计师负责审计甲公司201X年度的财务报表,在审计中,发现被审计单位生产用固定资产在日常修理期间的三个月没有计提折旧,由此注册会计师有理由相信()。
A.固定资产的计价和分摊认定存在重大错报
B.存货的计价和分摊认定存在重大错报
C.营业成本的准确性存在重大错报
D.管理费用的准确性存在重大错报
9.关于审计程序的性质导致的审计固有限制,以下理解不恰当的是()。
A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况,运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断
B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
10.注册会计师在计划和实施审计工作时要运用职业判断,以下关于职业判断的说法中不正确的是()。
A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录
B.向内部和外部适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议事项,有助于注册会计师作出合理和有依据的判断
C.在决策缺乏充分适当的审计证据时,职业判断可以成为作出决策的正当理由
D.在整个审计过程中都要运用职业判断
11.注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实,其中表明“准确性”认定错误的是()。
A.甲公司将营业收入150万元记为1500万元
B.虚构一笔30万元的营业收入
C.将营业收入10万元错记为营业外收入
D.将201X年12月28日营业收入20万元计入201X年1月5日营业收入账户中
12.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账,可以证明的认定是()。
A.截止
B.准确性
C.分类
13.根据审计风险模型,在控制检查风险时,注册会计师采取的有效措施是()。
A.通过实施审计程序降低重大错报风险,从而控制检查风险
B.合理设计和有效实施进一步审计程序
C.调高重要性水平
D.重新执行内部控制降低控制风险,从而控制检查风险
二、多项选择题
1.下列关于财务报表审计业务与财务报表审阅业务的相关说法中,正确的有()。
A.审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供的是高水平的保证,审阅业务以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证
B.审计业务所需证据的数量与审阅业务相同
C.审计业务的检查风险高于审阅业务的检查风险
D.审计业务财务报表的可信性高于审阅业务财务报表的可信性
2.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”,适当的标准应该具备下列()特征。
A.相关性
B.可靠性
C.中立性
D.及时性
3.如果存在下列()情形之一时,注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见。
A.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
B.根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论
C.需要对两套以上财务报表出具审计报告
D.无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论
4.下列关于审计准则的说法中,正确的有()。
A.在执行审计工作时,除遵守审计准则外,注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定
B.就审计准则涉及的审计事项,注册会计师和其他人员各自的责任,是在审计准则的性质中说明的
C.审计准则中的要求,旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”
D.在某些情况下,注册会计师需要实施审计准则中的要求之外的审计程序,以实现审计准则规定的“目标”
5.下列各项中,与所审计期间各类交易和事项相关的认定相关的有()。
A.分类
D.准确性和计价
6.注册会计师在审计中要保持职业怀疑,职业怀疑要求注册会计师对下列()情形应该保持警觉。
A.询问会计主管与内部审计人员答复不一致的情形
B.需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形
C.引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息
D.可能表明管理层存在舞弊的情形
7.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断,评价职业判断是否适当可以基于下列()方面。
A.作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用
B.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况,作出的判断是否适当,是否与这些事实和情况相一致
C.作出的职业判断是否符合被审计单位管理层的预期
D.作出的职业判断是否使得注册会计师在规定的时间内完成审计业务
8.以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×
检查风险”的理解,合理的有()。
A.如果重大错报风险较高,说明审计风险一定高
B.如果重大错报风险较高,注册会计师就要多做程序
C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D.当可接受的检查风险降低时,注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末
9.下列属于实施风险评估程序的主要工作的有()。
A.了解被审计单位的性质和内部控制
B.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
C.确定控制是否得到有效执行
D.确定需要特别考虑的重大错报风险
10.某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩,注册会计师在审计时应重点关注的有()。
A.营业税金及附加的完整性认定
B.营业收入的发生认定
C.销售费用的完整性认定
D.营业成本的发生认定
11.如果注册会计师怀疑被审计单位虚构销售交易,同时结转成本,应将()的重大错报风险评估为高水平。
A.营业收入的发生认定
B.营业成本的完整性认定
C.存货的完整性认定
D.存货的存在认定
12.注册会计师在审计X公司时发现其没有对达到预定可使用状态的自建仓库计提折旧,可能导致()认定产生重大错报。
A.固定资产的计价和分摊
B.管理费用的发生
C.固定资产的存在
D.管理费用的完整性
13.以下认定中,主要与财务报表组成要素的高估有关的有()。
A.发生
C.存在
D.分类与可理解性
三、简答题
1.A注册会计师负责审计甲公司201X年度的财务报表,在审计计划阶段,A注册会计师针对
要求:
针对拟实施的每一项进一步审计程序,逐项指出分别与哪个财务报表项目的哪个认定
目组成员有不同的观点,具体情况如下:
(1)项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系,如果可接受的检查风险越低,所需要的审计证据就越少。
(2)项目组成员B认为重大错报风险可分为固有风险和控制风险,两者不可分割的交织在一起,所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。
(3)项目组成员C认为,为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平,需要降低检查风险,同时需要降低重大错报风险。
(4)项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低,所以只对存货实施控制测试,不实施实质性程序。
(5)项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。
逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当,如果不恰当,说明理由。
篇二:
审计学形考答案
任务一:
答:
(1)业务承接不符合要求。
在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动:
评价项目组专业胜任能力。
会计师事务所在承接业务时,应当开展初步业务活动,考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。
在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时,会计师事务所应当考虑下列事项,以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况:
(一)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象;
(二)会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验,或是否具备有效获取必要技能和知识的能力;
(三)会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员;
(四)在需要时,是否能够得到专家的帮助;
(五)如果需要项目质量控制复核,是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员;
(六)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
事务所在承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价,在接受委托后,A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工,按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
(2)项目小组成员不符合独立性要求。
事务所应当制定政策和程序,以合理保证事务所及其人员,包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,遵守相关职业道德要求。
根据相关规定如果在被审计财务报表涵盖的期间之前,审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。
不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素:
(一)该成员在客户中曾担任的职务;
(二)该成员离开客户的时间长短;
(三)该成员在审计项目组中的角色。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。
防范措施包括复核该成员已执行的工作等。
A注册会计师邀请某软件公司张先生,因他曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员,如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价,属于是自己评价自己的设计成果。
这已经严重影响到了审计的独立性。
会计事务所应该另外聘请对计算机信息系统控制这方面的有专业技能的人来加入项目小组。
(3)项目组内部复核不符合要求。
5101号准则的第48条规定:
会计师事务所在安排复核工作时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
会计师事务所应当根据这一原则,确定有关复核责任的政策和程序。
审计小组人员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,这样才能够达到复核的目的。
A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核,没有按照复核的要求选择恰当的复核人员,存在问题。
容易造成相互的妥协或舞弊。
应该由该项目现场负责人以及审计项目的最终负责人来复合才更为妥当,他们是承担风险的人。
(4)项目组意见分歧的解决不当。
5101号准则第58条规定:
会计师事务所应当制定政策和程序,以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。
如果项目组内部、项目组与被咨询者之间、项目合伙人与项目质量控制复核人员之间出现意见分歧,项目组应当遵守会计师事务所处理及解决意见分歧的政策和程序。
会计师事务所执行审计工作,有审计准则作为程序依据,会计准则作为评价标准,在执业人员专业知识、执业经验、职业价值观、道德与态度等因素基本相同的情况下,实施的审计程序、获取的审计
证据、得出的审计结论应该基本一致。
如果意见分歧较大,则可能存在审计失败。
建立有效的审计意见分歧解决机制,是提高审计质量、降低审计风险的重要途径。
在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。
有了分歧之后,没有得到解决问题前,不能出具报告.应该经过充分的讨论,才有办法把意见分歧的解决,该会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧,还有在意见分歧问题得到解决之后,项目负责人才能出具报告。
如果问题还没有解决,项目负责人就出具报告,不仅有失应有的谨慎,而且会使报告不正确,难以合理保证实现质量控制的正确性。
(5)项目质量控制复核不符合规定。
项目质量控制复核,是指在审计报告日或审计报告日之前,项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。
1121号准则第33条规定:
对于上市实体财务报表审计以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务,项目合伙人应当:
(一)确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员;
(二)与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项,包括在项目质量控制复核过程中识别出的重大事项;
(三)只有完成了项目质量控制复核,才能签署审计报告。
本案例中,进行项目质量复核的业务,应该要求在出具报告前完成质量控制复核。
且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上,项目负责人才能出具报告。
甲公司的审计业务被评价为高风险业务,应该进行质量控制复核,对于复核时间的确定,应该是在出具审计报告前,而不是在出具审计报告后
(1)我们认为该事项可能存在重大错报风险。
且该风险属于认定层次的重大错报风险。
主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。
理由:
①201X年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%(超同行业增长率67%),甲公司是否可能达到这种超增长率?
面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
②结合工作底稿中的事项(4),甲公司在201X年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%,尽管在201X年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,但是D产品没有在当年大幅生产。
且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量,在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率?
这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。
③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力,因为只有达到目标才可以获得更多的收入,管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。
以此来获得更高的报酬,导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险
(2)我们认为该事项可能存在重大错报风险,且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
①会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。
201X年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性,从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。
②除会计主管任职超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年,这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员,由于内部控制制度的固有局限性专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。
由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。
(3)我们认为该事项可能存在重大错报风险。
主要涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。
D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%,且会计
人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。
多项变动可能使得两种产品的成本发生多计情况,从而导致主营业务成本多计。
可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。
注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。
(4)我们认为该事项可能存在重大错报风险。
主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。
201X年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-(1-8.1%)/(1-10%)},使得C产品的可变现净值小于其成本价值,按照企业会计准则的要求需要再201X年末对于C产品计提存货跌价准备。
可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定(存货的计价和分摊认定)及各类交易和事项相关的认定(资产减值损失的完整性)存在重大错报风险。
张雷对应收账款实施审计程序的分析:
1、“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
在确认这项3500万元的应收账款时,由于S公司是投资方,首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。
如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系;
2、下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认,设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性;
3、最后,还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况,确认其可收回性。
即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系,也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。
4、张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书,根据职业判断,应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。
审计人员应根据其具体情况和数额的大小,选择应发表的适当审计意见。
张雷应施以下程序实施审计:
1.向S公司发出询证函。
2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。
3.评价S公司偿付贷款的能力。
篇三:
审计学案例分析答案
《审计学》案例分析题参考答案
一、审计重要性标准的初步评估
(一)1.会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平=4000*0.5%=20万元
根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万元
根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2.问题
(1)、
(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报;
问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。
3.因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。
4.在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;
如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意见;
如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。
(二)乙方案较为合理。
因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;
而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计成本,其重要性水平可确定得高些;
固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。
因此,乙方案较为合理。
(三)答:
1、该事项不重要。
1820/40000000=0.00455%,占比很小,达不到重要性水平。
在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据,出具管理建议书,将相关内控存在的问题报告给管理层,并提出建议措施。
在出具报告阶段,无需进行调整与披露。
但可以就该内控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。
2.该单独事项不重要。
3850/8000000=0.048125%,未达重要性水平。
但该事项性质比较重要。
审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序,搜集相关证据,看有无类似收入列入小金库的事项,并汇总进行统计。
如果金额较大,要做出调整。
如果被审计单位拒绝调
整,如果汇总金额较大,审计人员拟出具保留意见的审计报告。
同样,审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书,与管理层商讨加强内控措施。
3.该事项构成重大事项,对存货这个资产负债表项目来说,已超过其重要性水平。
审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序,看有无账外账等情况,通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形成审计结论,做出调整分录,提请被审计单位做出调整。
如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
二、审计程序、审计目标和审计证据
三、调节法的运用
20X2年12月31日在产品数量应为1000千克(201X+4000-5000),同账面2100千克相比,相差1100千克,属多计在产成品数量,从而多计在产品成本。
20X2年12月31日产成品数量应为5500千克(5000+4500-4000),同账面4800千克相比,相差700千克,属少计产成品数量,从而少计在产品成本。
四、不相容职务的分析
不相容职务的分析
(一)
1和2,2和3,4和5,6和7,4和8等均属不相容职务。
这些工作由一人或一个部门去做,容易发生舞弊现象,而且也不易发现工作中的失误等问题。
不相容职务的分析
(二)
东方贸易公司三位职员分工如下:
1,6,7工作由一个人负责;
2,3工作由一个人负责;
4,5,8工作由一个人负责。
五、内部控制制度的分析
1.采取的内部控制措施为:
(1)入场券连续编号;
(2)售票与收票分两负责;
(3)入场时收票员将票一撕两半,各执一半;
(4)票据加锁。
2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售;
收票员直接收银,而让交钱者进场。
3.观察售票员手中有无散票、旧票;
突击抽查观众是否无票或持旧票入场。
4.严格控制未用入场券,记录每日每班第一和最后一张的券号;
抽点库存现金;
入场券加盖剧场的章和日期章;
不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。
六、审计业务约定书答:
(1
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