财政预算编制和预算执行审计中存在的问题及建议Word格式.docx
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专项资金的科目调剂、本年超收安排支出未履行向人大的汇报程序和备案手续,冲击了预算的严肃性,影响了预算的约束力和权威性。
二是预备费管理使用不规范。
预备费成为地方政府的机动财力,大部分在上半年被超范围动用,用于安排正常经费支出,在一定程度上削弱了地方政府用财政资金处理突发事件的能力;
预备费的审批程序不合规,有的未向政府办理请批手续,有的用款单位未经财政部门直接向政府请批,有的未按规定向地方人大备案。
(四)预算平衡方面:
结转下年支出核算不规范,未真实体现地方实有财力。
大部分地方财政部门将年末滚存结存全部转入结转下年支出,使净结余为零,隐瞒地方实有财力。
有的采取收入不入帐、支出挂帐等手段人为调节财政结余。
有的不属于结转下年支出项目,如各种事业费、行政经费等也结转下年;
有的无预算、无项目空头结转;
有的事业项目已完成或不需要完成,资金结余继续结转下年。
也有的隐藏机动财力,故意减少净结余而有意安排项目。
二、几点建议
(一)规范财政资金分配行为,增强预算执行的法律约束力。
认真执行预算法等法律法规,改进预算编制方法,严格履行预算编制程序。
细化预算收支项目,深化财政改革。
单独向人大编报各地方本级的财政收支预算。
及时足额批复预算,努力压缩预留预算支出指标,完善追加支出审批程序,减少资金分配随意性,依法进行预算的调整变动,维护预算的严肃性。
(二)改革预算编制方法,健全预算编制程序。
一是要改变预算编制长期沿用的“基数法”,全面实行零基预算,公平合理地确定预算支出;
二是细化预算编制内容,将预算资金直接安排到具体单位和项目,减少财政性资金的二次分配。
改变专项资金分散性的分配体制,体现专项资金的重点使用效果;
三是公开预算内容,预算要具有刚性约束力,就必须透明;
四是预算编制权和执行权分立,财政部门主要具体负责预算的管理和执行,预算编制授予政府其他部门。
(三)建章立制,进一步完善预算管理的法律内容。
一是规范预算调整行为,明确规定超收节支部分资金、预算科目间调剂等预算调整行为,应经本级政府审定,并接受本级人民代表大会常委会审查和监督,非经法定程序不得调整和变更,维护预算的严肃性;
二是强化预算执行的保障措施,加大违反预算法的处罚形式和力度,对有关违反行为的处罚不仅追究行政责任,还要增加刑事责任和经济性制裁方法;
三是增强预算法律意识,建立预算执行的奖惩激励机制,并严格执行落实。
(四)加强对权力的制约,完善预算执行监督体系。
一是强化人大预算监督力度,逐步实现预算审查监督批准由程序性向实质性过渡,增强预算的约束力和监督的实效性;
二是加强审计监督,审计要事前参与预算编制过程,在编制部门预算的环节增加审计机关协助政府审定各部门预算的程序和职责,从源头、过程、结果全方位对预算进行监督;
三是逐步实现向社会公开预算执行审计结果,使审计监督和社会监督有机结合,保证地方财政预算执行工作健康规范发展
财政预算执行中存在的问题与对策
受许多经济和非经济因素的制约,目前不少地方财政预算执行过程中还存在不少困难和问题,需要各方面的共同努力,才能实现其科学化、法制化和规范化。
财政预算执行中存在的主要问题
(一)预算编制不科学。
1.预算编制范围不完整。
一是部分财政资金未纳入“体内循环”,或未在当年及时纳入预算管理,预算收入规模不完整。
二是各级预算收支没有包括全部政府资金,各种预算外资金和政府或有负债没有纳入预算管理范围。
三是财政资金内部分配管理权分散,出现多头管理、重复安排、扯皮推诿等现象。
四是政府财权、事权不明确,无法科学地确定政府的预算收支范围。
2.预算编制方法大多采用“基数加增长”,固化了财政资金在部门和单位的分配格局,助长了财政支出的刚性增长,苦乐不均现象严重。
3.预算编制内容过粗,分配随意性大。
一是预算安排没有细化到预算部门、单位和具体项目上。
二是专项资金分配主体分散,削弱了财政资金的积聚作用。
三是预算追加随意性,预算约束软化。
4.预算编制程序不规范。
一是部门预算编制不透明,当各预算部门与财政部门意见不一致时,没有规定裁决程序。
二是没有明确具体规定政府审定本级预算草案的程序。
(二)预算审批不到位。
政府把预算接受人大审查和批准看作是履行法律程序,致使本来不尽科学、合理、合法的预算变为合法了。
(三)预算执行不力。
1.未按规定批复预算。
财政部门对人大批准后的预算没有及时、如数细化批复到各部门,专项经费批复数占年初预算安排数更少。
2.预算调整随意。
任意变更预算收支,随意调整预算科目,有关农业、工业、教育、社会保障预算科目的调减未经人大常委会审查和批准,冲击了预算的严肃性,影响了预算的约束力和权威性。
(四)预算管理不规范。
1.实行分散支付制度。
财政资金被分散滞留在各预算单位,致使财政部门为应急短期资金调度需要,不得已向银行借贷,而加大利息成本负担;
预算单位支出过程则脱离财政监督,截留、挤占、挪用预算资金等问题久禁不止;
多头开户也为私设“小金库”、“账外账”提供了藏身之地,极易诱发腐败现象。
2.政府和财政部门预算管理权责划分不明确。
政府的预算管理权限基本上都落在财政部门,但责任是政府的,其结果是政府预算软约束现象严重。
(五)支出预算执行中问题多。
1.财政预算支出结转结余不真实。
部分财政性资金年末结余结转数额较大,有的结转结余无单位无项目,存在预留机动财力的现象。
2.法定支出预算不落实。
财政部门在年初安排预算时未安排或少安排法定支出,留有缺口,或在执行中未按预算指标足额到位。
(六)县级财政困难、政府债务负担过重和收支不实,影响了预算的执行,隐含着很大的财政风险。
规范和完善财政预算执行的对策
强化预算约束的法律效力。
预算是具有刚性约束和法律效力的收支计划,要通过修订预算法,进一步完善预算法律内容。
一是重新界定公共财政预算范围,明确政府综合预算覆盖一般预算、基金预算和预算外资金。
二是扩大预算调整的范围,规范预算调整行为,明确规定超收节支部分资金、预算科目间调剂等预算调整行为,应经本级政府审定,并接受本级人民代表大会常委会审查和监督,非经法定程序不得调整和变更,维护预算的严肃性。
三是强化预算执行的保障措施,加大违反预算法的处罚形式和力度,对有关违反行为的处罚不仅追究行政责任,还要增加刑事责任和经济性制裁方法,增强预算的惩罚和威慑效应。
四是增强预算法律意识。
财政部门应树立依法理财理念,建立预算执行的奖惩机制,增强执行预算的法律意识和法律责任。
加快推行国库集中收支制度。
尽快全面推行国库集中收支制度,加强财政资金的统一调度、管理和控制,并将国库管理制度改革与建立会计核算中心相结合,实现对部门、单位财政资金的全面监督,减少违法违规现象的发生,从源头上堵住滥用财政资金的问题。
改革预算编制方法。
一是要改变预算编制长期沿用的“基数法”,全面实行零基预算,公平合理地确定预算支出,提高预算编制的透明度和公开性。
二是细化预算编制内容。
将预算资金直接安排到具体单位和项目,减少财政性资金的二次分配;
改变目前专项资金撒胡椒面式的“大锅饭”分配体制,体现专项资金的重点使用效果,实现政府特定的预算政策目标。
全面实行综合预算和部门预算。
一是明确财政预算资金范畴应包括一般预算、预算外资金和政府性基金收入在内的所有财政收支预算,明确规定政府将全部财政预算资金和政府的或有负债纳入预算管理,监控或有负债,实行全口径预算管理,切实体现预算的完整性。
二是明确政府财政预算涵盖的范围包括政府财政、部门和单位所有收支活动。
三是全面编制部门预算,实行一个部门一本预算,并把部门和单位的预算内外资金进行统筹安排,捆绑使用,提高财政资金的整体效益,改变过去长期存在的预算内硬、预算外软、财政调控能力差的现象,从根本上解决预算资金“两张皮”和体外循环问题。
健全预算程序。
一是强化政府审定预算程序,明确规定政府的责任,完善政府的预算审定职责。
同时,针对部门预算编制不透明和缺少仲裁程序现象,政府在审定预算过程中,要反复协调出现的有关问题。
二是预算编制权和执行权分立。
财政部门主要具体负责预算的管理和执行,预算编制授予政府其他部门。
三是公开预算内容。
预算要具有刚性约束力,就应当像法律一样公开、公正、透明(国防安全机密除外)。
完善预算执行监督体系。
一是强化人大预算监督力度,逐步实现预算审查监督批准由程序性向实质性过渡,增强预算的约束力和监督的实效性。
二是加强审计监督。
建议修订审计法赋予审计对预算编制、本级决算审计的权限,审计要事前参与预算编制过程,在编制部门预算的环节增加审计机关协助政府审定各部门预算的程序和职责,从源头、过程、结果全方位对预算进行监督。
三是逐步实现向社会公开预算执行审计结果,使审计监督与社会监督有机结合。
着力解决县乡财政存在的困难。
严格执行预算法,夯实县乡财政收支预算,引导和督促县级财政部门如实列报收支,杜绝新的虚收虚支行为发生;
对已形成的虚收虚支、假平衡真赤字问题,应建立领导责任制,研究出台逐步消化的办法,树立增收是政绩、消化赤字还债也是政绩的观念,对弄虚作假搞政绩的要追究责任;
培育新的经济增长点,促进县域经济发展,逐年增加财政收入总量。
同时,深化县乡财政预算管理体制改革,探索取消乡级预算,实行县级国库集中支付制度,改革县级预算管理体制,集中收到省级财政统一管理,试行省管县
当前地方财政预算执行审计存在的问题及对策(06-7-5)
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2006年07月05日17:
17审计署网站
预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能,它在发挥审计监督职能,促进财政改革和国民经济健康发展等方面都起到了积极作用。
但随着我国财政体制改革的不断深入,地方预算执行审计的发展显得相对滞后,工作中还存在一些问题,需要我们认真思考并加以解决。
一、当前地方财政预算执行审计工作存在的问题
1、工作思路模糊,审计作用难以完全发挥。
本级预算执行审计的目标是什么、应该发挥什么作用,在一些地方特别是基层审计机关还不是很清楚,工作缺乏思路。
因此造成有的部门机械地参照上级执行;
有的则延续财务收支审计的路子,把重点放在财政部门本身的违规问题上,导致“同级审”失去应有的作用。
2、缺乏创新意识,审计层次不高。
目前,本级预算执行审计大多数仍停留在合规性审计上,涉及效益审计的内容不多。
审计报告关于预算管理体制中的深层次问题反映得不够透彻,缺少具有可操作性的意见和建议,对加强预算管理的指导作用不大,审计的角度和层次还有待提高。
3、适应能力较弱,发展相对滞后。
随着财政体制改革的不断推进,部门预算、国库集中支付、政府采购等制度相继建立与完善。
部分审计机关和审计人员对财政职能变革的新情况、新问题还缺乏深入细致的了解和研究,审计重点还不明确,审计方式和方法也没有及时调整到位,本级预算执行审计工作相对于形势的发展较为滞后。
二、进一步深化预算执行审计的几点对策
1、明确指导思想,树立大局意识和创新意识。
在预算执行审计的指导思想上应坚持服务于政府和人大的思想,妥善处理及协调部门间的关系。
树立大局意识,确保审计监督的重点和审计报告反映的事实即为国家政治经济生活中的热点问题;
树立创新意识,改革传统审计模式,将预算执行审计不断朝向效益性审计发展,逐步实现“两个并重”。
2、围绕预算改革,改进审计方法,选好审计重点。
我国预算制度改革的主要特点是细化预算编制,硬化预算约束,预算的刚性和透明度都得到了增强和提高。
因此,审计部门在审计方法、方式的选择上,应该做到四个结合:
一是“同级审”与“上审下”、乡镇财政审计的有机结合;
二是传统审计技术与现代审计技术的充分结合;
三是其他专业审计与财政审计的紧密配合;
四是审计与审计调查两种方式灵活结合。
同时,在充分掌握本级财政资金的运作情况的基础上,选择好重点审计事项:
①预算执行偏差大、影响预算平衡的项目;
②直接影响预算收支变动的政策性项目,如超收分成及预备费等;
③涉及税收管理体制和财政体制变动的项目;
④列收列支事项;
⑤弱化预算管理的事项,如应纳入而未纳入预算管理事项;
⑥财政性预算外资金、基金和财政信用资金等项目作为。
3、适应形势需要,不断拓展审计内容。
一是向预算编制延伸,探索对预算编制的科学性、合理性进行审计或审签的有效办法和措施;
二是向政策执行延伸,加大对执行政策的严肃性和有效性的审计;
三是加强对财政支出的审计分析,进一步优化支出结构;
四是探索效益审计、跟踪审计,加大对财政专项资金的审计力度;
五是加强对国库集中收付制度和政府采购工作运转情况的监督;
六是加强对转移支付资金的审查,提高资金的使用效益。
4、加强审计结果向审计成果的转化和再利用。
一是狠抓审计整改,保障审计建议落到实处;
二是谨慎推行审计公告制度,逐步扩大审计影响;
三是加强审计要情、审计信息的编写工作,提高审计成果的利用率;
四是以审计专家经验库、审计科研论文等形式,注意归纳审计案例和总结成熟的审计经验。
5、加强培训,精心组织,提高审计效能。
有计划组织审计人员学习财税专业知识和计算机辅助审计技术,注重培养复合型人才;
整合审计资源,精心组织实施,倡导团队意识。
以此来增强审计队伍的战斗力和执行力,进一步提高预算执行审计的效能。
(作者:
安徽省淮南市审计局陈宏伟
长沙市城管局改变专项资金使用用途,使社区环境综合治理工程形成新的资金缺口;
2007年长沙市级财政预算执行存在四大问题
市商务局部分财政资金长时间闲置;
部分单位欠缴住房公积金;
108万污水处理费未返还市财政……
作为长沙市实行“审计结果公告制度”以来的第1号公告,昨日公布的《长沙市2007年度市本级财政预算执行和其他财政收支审计结果》直指市级财政预算执行四大问题。
问题一、预算编制管理
A、立项欠严谨,预算编制重叠
2007年市财政批复的公共项目预算、部分单位项目支出预算,存在功能类似的项目重复申报及预算编制交叉重叠的问题,涉及资金总额4549.6万元。
B、收支未纳入预算管理
2007年,市国土局下属市土地信息中心、市国土资源测绘院、市土地交易中心2007年收入共计4081.13万元、支出共计2929.17万元,未按规定纳入市国土局部门预算管理。
市财政安排的福彩公益金2298万元未被市民政局严格纳入单位预算管理。
C、项目资金预算编制不够细化
2007年,市高新区年初预算安排土地开发专项资金24647万元、产业发展资金5000万元,均未细化到具体项目。
处理意见
责成市财政严格项目审核,清理整合项目资金;
将部分具有特定职能且收费收入较多的自收自支事业单位的收支纳入部门预算;
责成相关部门准确完整地编制预算。
问题二、专项资金管理使用
A、7千多万科技资金仅收益10万
至2007年末,科技三项经费资本金注入项目累计61个,总金额7510.78万元,但2005年至2007年实现的现金收益仅10.2万元。
B、3000万元“养”160家项目单位
2007年市本级安排节能专项资金3000万元,涉及项目单位和政府机关部门竟有160家,而其中投放3万-10万元的节能项目88个、12万-20万元的节能项目46个,分别占投放项目总数的55%和28.75%。
C、2亿项目资金8千万没用到项目上
比如,2007年,市财政预算安排市城管局“社区环境综合治理工程”项目资金2亿元,该局在其中列支非项目资金竟达8146.20万元,致使社区环境综合治理工程形成新的资金缺口。
D、3年闲置3千多万资金
市商务局专项资金2006年结转到2007年共计1191.84万元,2007年结转至2008年共计2593.32万元,财政资金长时间闲置。
E、项目安排资金使用随意
经抽查2005年至2007年部分商贸的发展资金项目中的部分专项资金,在申报、审核、拨付及使用程序上不规范,项目安排和资金使用存在一定的随意性。
处理意见:
责成专项资金管理使用部门进一步完善相关制度;
责成相关部门做到专款专用;
责成市财政和主管部门制定专项资金管理办法和绩效考核指标体系。
问题三、住房公积金管理
审计查出,部分单位未严格执行住房公积金缴存制度,欠缴超过半年,部分单位未按每人每月100元的保底要求进行缴存。
对欠缴额度大、欠缴时间长和未按保底要求缴存的单位要加大处罚力度。
问题四、14.83亿元未及时清缴预算
A、应退而未退财政资金
至2007年底止,市国土局、市财政局双控账户土地出让金余额14.83亿元未及时清缴预算。
同时存在应退而未退财政资金。
另外,至2007年末,市公用事业管理局及下属单位有108.65万元污水处理费滞留账上,未及时返还市财政,其中局机关滞留9.54万元、下属单位市排水有限责任公司滞留99.11万元。
B、财务管理欠规范
2004年至2007年,市司法局下属市工读学校往来账中,共计有1742.05万元应列未列收入。
责成市国土局、市财政局加强土地出让金双控账户管理,及时清缴预算;
对市公用事业管理局及下属单位应退未退财政资金,予以全额收缴市财政;
责成市司法局进行账务调整。
浅谈财政预算执行审计存在的问题和对策发布时间:
2010-1-13浏览:
106字号:
[大中小]打印收藏满洲里市审计局李艳董波
随着审计机关每年一度对同级财政预算执行的检查,审计的监督制衡作用日趋明显,审计对于规范财政预算执行管理,促进预算执行的科学、透明,提高财政资金使用效益起到了不可替代的作用。
但在同级预算执行过程中仍存在一些难以根除的问题。
一、同级预算执行审计中存在的问题及原因
(一)平衡预算、滞留资金问题仍然存在。
究其原因一是财政部门对预算的编制缺乏细化和科学性,致使一些项目预算额度相对不足,满足不了项目资金的需要,缺口较大;
而极个别的项目预算又较大,资金剩余,财政部门又不能全额拨付给预算单位,因此财政部门作为预留资金,机动使用或转做下年度使用,这种做法导致了预算和决算的失真。
二是财政部门对一些专项资金的下拨缺乏长期的监督制约机制,下拨到项目实施单位后对其没有进行有效的跟踪监督检查,造成了挤占挪用现象的发生。
(二)不按预备费科目的功能使用。
《预算法》明确规定预备费使用范围为:
“用于当年预算执行中的自然灾害开支及其难以预见的特殊开支。
”而实际情况是自然灾害开支及其难以预见的特殊开支很少发生,财政部门因此将其大部或全部用于其他方面,比如追加经费、基建支出等。
这样,势必导致一旦发生难以预见的特殊情况时,就没有可用资金。
(三)土地出让金的挤占和挪用等现象普遍,土地出让金的挤占和挪用等违规现象已成“顽疾”。
由于地方利益和局部利益的驱使,土地出让金的管理和使用相对混乱,严重违反了国家关于土地出让金支出、使用、管理的规定,表现在违规减免、先征后返、挤占挪用、违规配套等。
有的甚至出借或给职工开工资,而由于体制的原因审计只能提出意见和建议,无法从根本上解决问题。
(四)财政部门对非税收入的监管不到位。
一是个别自定收费项目仍然存在。
为增加地方和企事业单位收入,地方政府或职能部门在没有得到物价部门批准的情况下,对一些违规收费项目采取默认或暗中支持的做法,变相增加地方财政的非税收入,加重了纳税人的负担。
二是个别非税收入流失于财政管理之外。
由于财政部门对一些有非税收入项目的单位和部门缺乏了解,致使这些单位的非税收入没有按照收支两条线的规定上交地方财政,致使这些资金长期游离在收费单位之中,任由他们自行支配。
三是存在以会议纪要的形式减免城市建设配套费和人防工程建设费的行为。
二、税务部门审计中发现的问题及原因
一是欠缴建筑企业营业税的问题普遍存在。
其主要原因是地方政府拖欠工程款的现象比较严重,一些政府建筑项目的资金大都由各建筑企业垫付,从而导致因资金短缺项目停工待料或拖欠民工工资,使项目施工无法按正常进度进行,因此按期交税成了泡影。
二是税务部门欠发税收手续费的问题时有发生。
一方面对于有代扣、代收、代征“三代”手续费的单位,税务部门不能及时下拨手续费,而是将其中的一部分用于自身的办公经费;
另一方面税务部门对其下拨手续费的单位缺乏有效的监督管理,导致手续费的使用支出混乱。
如:
个别单位没有将取得的手续费计入单位账内,而是全部用于福利费和业务招待费支出,改变了手续费的使用用途。
三、针对同级预算执行审计中存在的问题谈几点认识和对策
(一)应进一步强化预算编制和安排的科学性,提高预算和财政分配的严肃性,促进财政管理制度和改革的完善。
严格按《预算法》的规定,加强对财政资金分配和使用情况的监督,建立有效的监督机制,对重点资金和项目采取不同形式的跟踪检查,确保财政资金合理有效的使用。
(二)强化财政资金的安全预警机制,特别是由于机制、体制原因审计力所不能及的问题,在国家一些相关的政策法规出台之前,要有责任为政府防范风险提出意见和建议,以确保财政资金的安全、合理及有效。
要加强对财政收入征收管理的监督,既要防止征收环节上的跑冒滴漏,又要防止已实现的各项收入未全部纳入预算管理统筹使用。
(三)财政作为地方政府经济运行的主体,受政府支配进行资金的安排和使用,因此作为政府部门更要从严执法,跳出地方利益的圈子,从国家的大局出发,减少地方性的减免政策。
2006江门市市本级预算执行总体较好财政资金管理仍存在问题
报告指出,2006年,市审计局主要审计了市本级财政管理、税收征管、15个市直预算执行部门、63位领导干部任期经济责任、3项专项资金和2个政府投资项目资金的管理使用情况。
清单1 市本级预算执行情况总体较好
从审计结果看,2006年市本级预算执行情况总体较好,财政一般预算总收入180591万元,财政一般预算总支出179216万元,结余1375万元,实现了收支平衡,略有结余,而且,“三农”、教育、科技、公共卫生、社会保障、城市维护等
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