《税法》第5版思考题答案含增值税消费税企业所得税个人所得税Word文档下载推荐.docx

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混合销售如何征收增值税，需要考虑企业的历史、营业执照经营范围、登记的主辅业务、相关资质及业务实质，做好税务相关登记，合理确定纳税人的主要业务类型，适用相关税率，避免引起纳税分歧。

【思考题5】安保公司为某银行提供现金押运业务，每月收费50万元。

那么该公司发生的行为是否属于混合销售？

该如何进行税务处理？

该业务为同一业务，既包含了安全保卫，又包含了交通运输服务，因为其中没有销售货物故不符合混合销售的定义，需选择一种适用税率征税。

安保公司为银行提供同城押运业务，应按现代服务6%的适用税率纳税。

【思考题6】某钢厂属于增值税一般纳税人，本月销售A类钢材开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，税额80万元，销售B类钢材开具了普通发票取得含税销售额22.6万元。

试确定该钢厂当月应纳增值税的销售额。

本月应纳增值税的销售额：

1、销售A类钢材应纳增值税的销售额为500万元，

2、不含税销售额＝含税销售额÷

（1+增值税税率），销售B类钢材应纳增值税的销售额为20万元（22.6万元÷

1.13）。

【思考题7】某企业某月发生以下业务：

销售给A企业货物1000件，单价1500元；

销售给B企业同类货物2000件，单价1400元；

销售给C企业同类货物500件，单价500元；

将同类货物100件用于换取生活资料。

当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。

确定企业当月应税销售额。

税法规定：

价格明显偏低，且无正当理由的，或是纳税人发生了视同销售货物的行为而无销售额的，主管税务机关有权核定其销售额。

其确定顺序及方法为：

第一，按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

第二，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

第三，按组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×

（1+成本利润率）+消费税税额

公式中的成本利润率由国家税务总局确定，一般为10%。

将同类货物100件用于换取生活资料；

当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用，三项业务均应纳税。

当月应纳增值税的销售额计算如下：

当月同类货物的平均销售价格＝（1000×

1500+2000×

1400）÷

3000＝1433.33（元）

当月同类货物应纳增值税的销售额＝（1000+2000+500+100）×

1433.33＝5159988（元）

当月生产新产品应纳增值税的销售额＝2000×

（1+10%）×

500＝1100000（元）

当月应纳增值税的销售额＝5159988+1100000＝6259988（元）

【思考题8】某企业为增值税一般纳税人，本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，实际取得不含税销售额171000元。

确定其应税销售额。

本月生产新产品组成计税价格＝380×

（1+10%）＝418（元）

本月生产新产品应纳增值税的销售额＝418×

450＝188100（元）

【思考题9】某钢厂将成本价为16万元的自产钢材用于对外投资，成本利润率为10%，计算增值税的销项税额。

钢材应视同销售

钢材组成计税价格＝16×

（1+10%）＝17.6（万元）

钢材应纳增值税的销项税额＝17.6×

13%＝2.288（万元）

【思考题10】甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣。

乙公司于10日内付款，计算甲企业此项业务的销售额是多少？

如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；

销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。

此项业务应纳增值税的销售额：

10000×

20×

0.8＝160000（元）

【思考题11】某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价5085元，本月售出电视机150台，共收回50台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务计算增值税的销售额为多少？

采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

此项业务应纳增值税的含税销售额＝5085×

150＝762750（元）

此项业务应纳增值税的不含税销售额＝762750÷

（1+13%）＝675000（元）

【思考题12】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款28.25万元，按照约定，钢琴厂在3年后将发生还本支出10万元。

其增值税计税销售额为多少？

纳税人采取还本销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

此项业务应纳增值税的含税销售额＝28.25（万元）

此项业务应纳增值税的不含税销售额＝28.25÷

（1+13%）＝25万元。

【思考题13】某彩电厂（增值税一般纳税人）采取以物易物方式向显像管厂提供21寸彩电1000台，每台不含税售价4000元。

显像管厂向彩电厂提供显像管4000台，每台不含税售价800元。

双方均已收到货物，并商定不再开票进行货币结算。

计算购销双方此项业务应纳的增值税税额。

，以物易物双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

此项业务彩电厂应纳增值税：

1000×

4000×

13%-4000×

800×

13%＝520000-416000＝104000（元）

此项业显像管厂应纳增值税：

13%-1000×

13%＝-104000（元）（进项税大于销项税）

【思考题14】某涂料厂（一般纳税人）本月向某建材公司销售A种涂料200桶，出厂不含税价格每桶80元。

同时，收取包装物押金4520元（每个包装物的押金为22.6元），已单独设账核算。

当月还因上年销售涂料时出借的包装物100个无法收回，故没收上年收取的包装物押金2260元。

如何进行税务处理？

因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

故没收上年收取的包装物押金2260元，进行税务处理：

应纳增值税销项税额：

2260÷

（1+13%）×

13%＝260（元）

【思考题15】某酒厂（一般纳税人）本月销售散装白酒20吨，出厂价格为3000元/吨，销售额60000元。

同时收取包装物押金3390元，已单独设账核算。

计算包装物押金的销项税额。

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

3390÷

13%＝390（元）

【思考题16】某生产性企业为增值税一般纳税人，本月销售本企业产品一批，取得含税货款226万元；

外购农产品一批，取得的农产品收购发票上注明买价100万元。

则该企业当月应纳的增值税税额是多少？

增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和9%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

销项税额＝226÷

13%＝26（万元）

进项税额＝100×

9%＝9（万元）

该企业当月应纳的增值税税额＝26-9＝17（万元）

【思考题17】某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为100000元和9000元。

在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。

水果运回后，用于发放职工福利1000公斤。

其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。

其中350公斤全部销售，单价20元；

50公斤因管理不善被盗。

确定当月该厂允许抵扣的进项税额。

用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，不得从销项税额中抵扣的进项税额。

管理不善腐烂1000公斤、发放职工福利1000公斤、50公斤因管理不善被盗属于不得从销项税额中抵扣的进项税额事项。

当月该厂允许抵扣的进项税额＝9000×

（10000-1000-1000-50）÷

10000＝7155（元）

第三章消费税

【思考题1】某酒厂（一般纳税人）主要生产粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒等各类酒品。

2020年9月发生如下业务：

①销售薯类白酒30吨，每吨不含税单价100000元，收取包装物押金22600元，款项全部存入银行。

②销售啤酒60吨，每吨不含税单价20000元，收取包装物押金56500元，款项全部存入银行。

③因部分客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物押金73400元。

请判断上述押金哪些应该缴纳消费税，哪些应该缴纳增值税？

税法规定，应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

对酒类产品生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收增值税（国税发[1995]192号）和消费税（财税字[1995]53号）。

对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

根据上述规定，本月销售薯类白酒收取的包装物押金22600元应按规定缴纳增值税和消费税；

本月销售啤酒收取的包装物押金56500元不纳税；

粮食白酒包装物押金应于收取时缴纳增值税和消费税，没收时不再纳税。

由于啤酒、黄酒实行从量计征消费税，如果发生没收啤酒包装物押金以及逾期一年以上的啤酒、黄酒包装物押金，只需缴纳增值税，无需缴纳消费税。

注意：

《财政部、国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知》规定，啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

【思考题2】某企业将生产的成套高档化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的销售价格，其生产成本为15000元。

国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%。

计算应纳消费税的计税依据。

解：

组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

＝[成本×

（1＋成本利润率）]÷

（1-消费税税率）

＝[15000×

（1＋5%）]÷

（1-15%）

＝18529.41（元）

【思考题3】某厂受托加工一批烟丝，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类烟丝的销售价格。

计算该厂应代收代缴消费税。

（以上款项均不含增值税）

组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷

＝（30000+15000）÷

（1-30%）

＝64285.71（元）

应代收代缴消费税＝64285.71×

30%＝19285.71（元）

【思考题4】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税税额是多少？

组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷

（1—消费税比例税率）

＝（500+500×

25%）÷

（1—9%）

＝686.81（万元）

进口环节应纳消费税税额＝组成计税价格×

消费税比例税率

＝61.81（万元）

第五章企业所得税

【思考题1】甲公司2020年实际支出工资总额1000万元，发生职工福利费150万元，拨缴工会经费20万元，发生职工教育经费100万元。

试确定能够在税前扣除的“三项”经费。

（1）能够扣除的职工福利费限额＝1000×

14%＝140（万元）

实际发生职工福利费150万元，能够税前扣除140万元

（2）能够扣除的工会经费限额＝1000×

2%＝20（万元）

实际拨缴工会经费20万元，能够税前扣除

（3）能够扣除的职工教育经费限额＝1000×

8%＝80（万元）

实际发生职工教育经费100万元，当年能够税前扣除80万元

即当年能够税前扣除的“三费”＝140+20+80＝240（万元）

【思考题2】某公司2020年度实现会计利润30万元。

“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：

一笔是年初向银行借入生产用资金200万元，借用期限一年，支付借款利息10万元；

另一笔是年初经批准向本企业职工借入生产用资金100万元，借用期限一年，支付借款利息7万元。

假定无其他需要纳税调整事项，试确定该公司当年的应纳税所得额。

年初经批准向本企业职工借入生产用资金的利息费用扣除限额＝100×

5%＝5（万元）

应纳税所得额＝30+（7-5）＝32（万元）

【思考题3】甲公司2020年度实现会计利润900万元，当年通过省政府向贫困地区捐赠50万元。

试确定能够在税前扣除的捐赠支出。

此捐赠为公益性捐赠

当年捐赠支出扣除限额＝900×

12%＝108（万元）

实际捐赠支出50万元

能够在税前扣除的捐赠支出为50万元

【思考题4】甲公司2020年度实现销售收入3500万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元。

试确定能够在税前扣除的业务招待费。

业务招待费扣除限额

（1）＝100×

60%＝60（万元）

业务招待费扣除限额

（2）＝3500×

5‰＝17.5（万元）

能够在税前扣除的业务招待费为17.5万元

【思考题5】甲公司2020年度实现销售收入1800万元，实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出为200万元。

试确定能够在税前扣除的广告费与业务宣传费。

广告费与业务宣传费的扣除限额＝1800×

15%＝270（万元）

实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出为200万元

能够在税前扣除的广告费与业务宣传费为200万元

【思考题6】甲公司外购一生产性生物资产（折旧年限10年），购置价格和相关税费合计为700万元。

该生物资产于2020年3月1日投入使用，预计残值为50万元。

则该公司每月应当就该生物资产提取多少折旧？

（700-50）÷

10÷

12＝5.42（万元）

该公司每月应当就该生物资产提取约为5.42万元的折旧

【思考题7】某小型企业2020年度自行申报收入30万元，成本费用40万元，经审查，收入真实，成本费用无法核准。

当地税务机关确定的应税所得率为10%，试计算该企业当年应纳的企业所得税。

应纳税所得额＝收入总额×

应税所得率

＝30×

10%

＝3（万元）

应纳税额＝应纳税所得额×

25%（若是小型微利企业，税率适用20%）

＝3×

25%

＝0.75（万元）

第六章个人所得税

【思考题1】小张大学毕业后回到家乡青岛，贷款买了房子，后被所在公司外派到上海办事处工作，在上海没有住房，每月发生房租1800元。

请问小张是否能够享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除？

税法规定纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，小张可以选择其中一种。

房贷扣除标准为每月1000元，上海的住房租金扣除标准为每月1500元，从节税角度考虑，小张可以选择住房租金进行专项附加扣除。

【思考题2】某纳税人在北京工作，为独生子女，父亲已年满60岁、母亲两年前病故，已婚且育有一个孩子正在上小学，婚后贷款在北京购买了首套住房，目前在孩子的学校附近租房居住，本人正在攻读在职研究生学历。

请问该纳税人每个月应该享受多少专项附加扣除？

该纳税人每个月可享受专项附加扣除如下：

赡养老人2000元，子女教育1000元（父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更），住房贷款利息1000元（经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更），继续教育400元。

【思考题3】欧阳教授为A企业培训管理人员，利用元旦假期共进行了三次培训，时间分别安排在12月31日、1月1日、1月2日。

请问欧阳教授的所得按照税法规定应该算作几次所得？

？

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；

属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

按照税法规定，欧阳教授的培训所得应该算作两次所得，企业应预扣预缴两次个人所得税。

【思考题4】中国公民张某2021年1月取得2020年全年一次性奖金收入为36001元，张某选择将全年一次性奖金单独计算纳税，计算单位应代扣代缴的个人所得税税额。

将计算结果与上例进行对比并思考背后的原因。

居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（见表6-5）确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

应纳税所得额＝36001（元）

36001÷

12≈3000.08，其对应的税率为10%，速算扣除数为210。

应扣缴税额＝360001×

10%-210＝3390.10（元）

此例与上例相比，纳税人的全年一次性奖金只增加了1元钱，应纳税额却增加了2310.10元，税收负担呈现跳跃式增长。

造成上述现象的原因是全年一次性奖金除以12个月按其商数确定适用税率后，仅扣除了1个月的速算扣除数，而不是扣除了12个月的速算扣除数，由此可推出“跳跃性税差”的金额应为相邻两档速算扣除数（本档与前一档）之差的11倍。

【思考题5】某美国籍来华专家已在中国境内居住满7年，2020年10月从加拿大取得净股息所得8500元，已被扣缴所得税1500元，经核查，境外完税凭证无误。

计算其境外所得应在我国境内补缴的个人所得税。

股息所得按我国税法计算的应纳税额（抵减限额）＝8500×

×

20%＝1700（元）

其在加拿大实际缴纳的个人所得税为1500元。

低于抵免限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款200元

1700－1500＝200（元）