会计分录汇总.docx
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会计分录汇总.docx
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会计分录汇总
2018会计分录汇总
2018年会计分录汇总
一、现金核算
(一)现金收入
1、提现借:
库存现金
贷:
银行存款
2、销售产品收到现金借:
库存现金
贷:
主营业务收入(材料销售为:
其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、退回暂借多余现金借:
库存现金
管理费用
贷:
其他应收款
4、盘盈现金批准前借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
批准后借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入(无主款项)
其他应付款(有主款项)
(二)现金支出
1、现金存入银行借:
银行存款
贷:
库存现金
2、出差等暂借借:
其他应收款
贷:
库存现金
3、发工资等借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
4、购买或支付零星物资办公费等借:
管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
贷:
库存现金
5、盘亏批准前借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
批准后借:
其他应收款(责任赔偿部分)
管理费用(企业承担部分)
贷:
待处理财产损溢
二、银行存款核算
(一)收入
1、现金存入银行借:
银行存款
贷:
库存现金
2、销售产品收到货款借:
银行存款
贷:
主营业务收入(材料销售为:
其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、向银行借款存入银行借:
银行存款
贷:
短期借款/长期借款
(二)支出
1、提现借:
库存现金
贷:
银行存款
2、用存款购买原材料借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
3、用存款购买固定资产借:
固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
4、用存款支付相关费用借:
管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
贷:
银行存款
5、归还银行借款借:
短期借款/长期借款
贷:
银行存款
三、其他货币资金核算
1、存入借:
其他货币资金——××
贷:
银行存款
2、使用借:
原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
贷:
其他货币资金——××
3、剩余转回借:
银行存款
贷:
其他货币资金——××
四、应收账款(应收票据)核算
1、销售货物货款未收借:
应收账款/应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、收回欠款存入银行借:
银行存款
贷:
应收账款/应收票据
3、应收票据到期无法收回借:
应收账款
贷:
应收票据
4、给予现金折扣收回欠款存入银行借:
银行存款
财务费用(现金折扣)
贷:
应收账款
5、计提坏账准备借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
6、冲销多提坏账准备借:
坏账准备
贷:
资产减值损失
7、发生坏账借:
坏账准备
贷:
应收账款
8、原坏账又收回借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
9、商业汇票贴现借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
五、预付账款核算
1、预付时借:
预付账款(预付额)
贷:
银行存款(预付额)
2、发货时借:
原材料(材料款)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款(全额)
3、补付时借:
预付账款(全额-预付额)
贷:
银行存款(全额-预付额)
六、其他应收款核算
(一)定额备用金
1、借用时借:
其他应收款——备用金
贷:
库存现金
2、报销时借:
管理费用/销售费用/制造费用
贷:
库存现金
(二)非定额备用金
1、借用时借:
其他应收款——备用金
贷:
库存现金
2、报销时退回多余款借:
管理费用/销售费用/制造费用
(借大于用)库存现金
贷:
其他应收款——备用金
补足差额借:
管理费用/销售费用/制造费用
(借小于用)贷:
其他应收款——备用金
库存现金
(三)包装物押金等
1、支付时借:
其他应收款——包装物押金
(租入包装物)贷:
银行存款
2、收回时借:
银行存款
(退回包装物)贷:
其他应收款——包装物押金
七、存货核算
原材料
(一)收入
1、发票已到货已入库(或在途)借:
原材料(在途物资)(买价+采购费用)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2、在途物资验收入库借:
原材料
贷:
在途物资
3、发票未到货已入库月末暂估借:
原材料
贷:
应付账款
下月初红冲借:
原材料
贷:
应付账款
4、接受投入原材料借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本
5、盘盈材料批准前借:
原材料
贷:
待处理财产损溢
批准后借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
(二)支出
1、领用原材料借:
生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
贷:
原材料
2、盘亏材料或库存商品批准前借:
待处理财产损溢
贷:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)
批准后借:
原材料(残料部分)
其他应收款(责任赔偿部分)
管理费用(正常损耗)
营业外支出(非常损失)
贷:
待处理财产损溢
库存商品
1、产品生产完工验收入库借:
库存商品
贷:
生产成本——基本生产成本
2、外购商品借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款等
3、销售商品借:
主营业务成本
贷:
库存商品
八、固定资产核算
(一)增加
1、投入借:
固定资产
贷:
实收资本
2、购入不需要安装借:
固定资产(买价+运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
贷:
银行存款
需要安装支付货款和税费借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
支付运费包装费借:
在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
支付安装费借:
在建工程
贷:
银行存款
完工交付使用借:
固定资产
贷:
在建工程
3、自建购入工程物资借:
工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
贷:
银行存款
领用工程物资借:
在建工程
贷:
工程物资
发生其他费用借:
在建工程
贷:
银行存款/应付职工薪酬
完工交付使用借:
固定资产
贷:
在建工程
4、盘盈借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整
(二)减少
1、对外投资借:
长期股权投资(净值=原值-已提折旧)
累计折旧(已提折旧)
贷:
固定资产(原值
2、盘亏批准前借:
待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧)
累计折旧(已提折旧)
贷:
固定资产(原值)
批准后借:
营业外支出(净值)
贷:
待处理财产损溢
(三)计提折旧借:
制造费用(生产车间用的固定资产折旧)
管理费用(管理部门用的固定资产折旧)
销售费用(销售部门用的固定资产折旧)
其他业务成本(出租固定资产折旧)
贷:
累计折旧
(四)处置
1、固定资产转入清理借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2、发生清理费用借:
固定资产清理
贷:
银行存款
3、收回出售价款、残料、赔款等借:
银行存款
原材料
其他应收款
贷:
固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交营业税
4、结转清理净损益借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
或借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
九、交易性金融资产核算
1、购进借:
交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:
其他货币资金——存出投资款
2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借:
应收股利/应收利息
贷:
投资收益
收到时借:
银行存款
贷:
应收股利/应收利息
3、期末
公允价值大于账面余额借:
交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)
贷:
公允价值变动损益
公允价值小于账面余额借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产——公允价值变动
4、处置
公允价值大于账面余额借:
银行存款(处置收入)
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(差额)
同时借:
公允价值变动损益(尚未实现的损益)
贷:
投资收益(已实现的损益)
公允价值小于账面余额借:
银行存款
投资收益交易性金融资产——公允价值变动
贷:
交易性金融资产——成本
同时借:
投资收益
贷:
公允价值变动损益
十、短期借款核算
1、借入借:
银行存款
贷:
短期借款
2、按月计提借:
财务费用
贷:
应付利息
3、季末支付借:
财务费用
应付利息
贷:
银行存款
4、到期还本借:
短期借款
贷:
银行存款
十一、长期借款核算
1、取得借:
银行存款
贷:
长期借款——本金
2、计提利息借:
财务费用(费用化)
在建工程(资本化)
管理费用(筹建期)
贷:
应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(一次付息)
3、归还本息借:
长期借款——本金
——应计利息(一次付息)
应付利息(分期付息)
贷:
银行存款
十二、工资核算
1、提现备发工资借:
库存现金
贷:
银行存款
2、发放工资借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
3、代扣款项借:
应付职工薪酬——工资
贷:
其他应付款
应交税费——个人所得税
其他应收款
4、上交代扣款借:
其他应付款
应交税费——个人所得税
贷:
银行存款
5、分配工资借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
贷:
应付职工薪酬——工资
6、以自产产品作为非货币福利发放
按公允价确认借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放借:
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时借:
主营业务成本
贷:
库存商品
7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利
借:
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:
累计折旧(自有固定资产)
银行存款(租赁固定资产)
十三、应付款项核算
(一)应付账款
1、发生时借:
原材料/管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
2、偿还时借:
应付账款
贷:
银行存款
3、无法支付时借:
应付账款
贷:
营业外收入
(二)预收账款
1、预收时借:
银行存款
贷:
预收账款
2、发货时借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、补收时借:
银行存款
贷:
预收账款
(三)其他应付款(如押金)
1、发生时借:
银行存款
贷:
其他应付款
2、退回时借:
其他应付款
贷:
银行存款
十四、应交税费核算(增值税)
1、销项(一般销售)借:
银行存款/应收票据/应收账款
贷:
主营业务收入(材料销售为:
其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进项一般借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应收票据/应收账款
免税农产品借:
库存商品(买价-进项)
应交税费——应交增值税(进项税额)(买价×税率)
贷:
银行存款(买价)
运费借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
3、进项转出借:
待处理财产损溢等
贷:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
4、月末处理
余额在贷方,表示
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