消费税的纳税申报练习题Word文档格式.docx
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库存商品30000
营业税金及附加15000
应缴税费——应交消费税15000
(4)受托加工化妆品一批,委托方提供原材料20万元,本企业收取加工费8万元,本企业无同类化妆品销售价格。
计税价格=(20+8)÷
(1-30%)=40(万元)
代扣代缴消费税=40×
30%=12(万元)
应收账款213600
主营业务收入80000
应缴税费—应交增值税(销项税额)13600
应交消费税120XX0
(5)将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位,成本价为16000元,不含税售价应为20000元。
应交消费税=20XX0×
营业外支出23400
主营业务收入20XX0
主营业务成本16000
库存商品16000
要求:
编制相关会计分录、计算该厂本月应纳消费税税额(含代收代缴消费税)并进行纳税申报。
2.A卷烟厂为增值税一般纳税人,20XX年5月份生产并销售卷烟500箱,每标准箱售价12500元(不含税);
同期从收购部门购入烟叶40万元,委托B卷烟厂加工成烟丝,支付加工费30万元;
收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售,余下的50%用于连续加工成卷烟出售。
要求:
计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额,并编制相关会计分录和进行纳税申报。
销售卷烟的收入=12500×
500=6250000(元)
销售卷烟应交增值税=12500×
500×
17%=1062500(元)
销售卷烟应交消费税=12500×
36%+500×
150=2250000+75000=2325000(元)借:
应收账款7312500
主营业收入6250000
应缴税费——应交增值税(销项税额)1062500
营业税金及附加2325000
应缴税费——应交消费税2325000
委托加工烟丝的计税价格=【(20+15)】÷
(1-30%)=50(万元)
委托加工烟丝应交消费税=50×
30%=15(万元)
委托加工烟丝应交增值税=15×
17%=2.55(万元)
委托加工物资20XX00
原材料20XX00
委托加工物资150000
应缴税费——应交增值税(进项税额)25500
银行存款175500
应缴税费——应交消费税150000
银行存款300000
原材料350000
委托加工物资350000
借:
委托加工物资20XX00
委托加工物资150000
库存商品500000
委托加工物资500000
应收账款643500
主营业收入550000
应缴税费——应交增值税(销项税额)93500
委托加工烟丝的计税价格=【(40+30)】÷
(1-30%)=100(万元)
委托加工烟丝应交消费税=100×
委托加工烟丝应交增值税=30×
17%=5.1(万元)
委托加工物资400000
原材料400000
委托加工物资300000
应缴税费——应交增值税(进项税额)51000
银行存款351000
应缴税费——应交消费税150000
原材料350000
委托加工物资850000
B烟厂受托加工烟丝
应收账款651000
主营业务收入300000
应缴税费—应交增值税(销项税额)51000
应交消费税300000
3.某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车200辆,每辆的关税完税价格为2万元,已纳关税1万元。
当月在国内销售180辆,获得不含税销售收入850万元。
已知摩托车的消费税率为10%,计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额,并编制相关会计分录。
计税价格=(20XX0+10000)×
200÷
(1-10%)=6666666.67
进口环节应交消费税=6666666.67×
10%=666666.67
应交增值税=6666666.67×
17%=1133333.33
应交关税=10000×
200=20XX000
进口摩托车成本=(20XX0+10000)×
200+666666.67=6666666.67
库存商品6666666.67
应缴税费——应交增值税(进项税额)1133333.33
银行存款7800000
银行存款9945000
主营业收入8500000
应缴税费——应交增值税(销项税额)1445000
销售环节应交消费税=8500000×
10%=850000
营业税金及附加850000
应缴税费——应交消费税850000
5.进口环节应交消费税计税价格=(70000+45000)÷
(1-30%)=164285.71进口环节应交消费税=164285.71×
30%=49285.71
进口环节应交增值税=164285.71×
17%=27928.57
进口化妆品成本=70000+45000+49285.71=164285.71
库存商品164285.71
应缴税费——应交增值税(进项税额)27928.57
银行存款192214.28
委托加工计税价格=(90000+65000)÷
(1-30%)=221428.57
委托加工应交消费税=221428.57×
30%=66428.57
委托加工应交增值税=65000×
17%=11050
本月应缴消费税=49285.71-66428.57=-17142.86
委托加工物资90000
原材料90000
委托加工物资65000
应缴税费——应交增值税(进项税额)11050
银行存款76050
应缴税费——应交消费税66428.57
银行存款66428.57
原材料155000
委托加工物资155000
篇二:
消费税计算申报与核算练习题
消费税计算申报与核算
一、单项选择题
1.下列各项中,会发生消费税的纳税行为的有()
A.生产销售环节B.批发环节C.进口环节D.零售环节答案:
ABCD
2.甲企业委托乙企业加工应税消费税,是指()
A.甲发料,乙加工
B.甲委托乙购买原材料,由乙加工
C.甲发订单,乙按甲的要求加工
D.甲先将资金划给乙,乙以甲的名义购料并加工
答案:
A
3.一般纳税人销售应税消费品时,如果开具的是普通发票,在计算消费税时,销售额应按下列()公式换算。
A.含增值税销售额÷
(1-17%)
B.含增值税销售额÷
(1+17%)
C.含增值税销售额÷
(1-消费税税率)
D.含增值税销售额÷
(1+消费税税率)
B
4.对于从价征收消费税的应税消费品,计税销售额需要组价确定时,下列公式错误的有()
A.生产销售环节组成计税价格=[成本×
(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)
B.进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率)
C.进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
D.委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)答案:
5.某外贸公司20XX年3月从生产企业购入化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款25万元,增值税4.25万元,支付购买化妆品的运输费用3万元,当月将该批化妆品全部出口取得销售收入5万元。
该外贸公司出口化妆品应退的消费税为()
A.7.5万元B.8.4万元C.9.7万元D.10.5万元答案:
6.某汽车厂以自产小汽车抵偿债务,消费税的计税销售额应选择()
A.同类消费品中间价
B.同类消费品加权平均价
C.同类消费品最高价
D.组成计税价格
C
7.某烟厂4月份外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是()
A.6.8万元B.9.6万元C.12万元D.40万元答案:
解析:
消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。
本月外购烟丝的买价=8.5/17%=50,生产领用部分买价=50×
80%=40(万元),或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元),准予扣除的消费税=40×
30%=12(万元)。
8.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的应按()
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率,分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
9.某企业委托酒厂加工药酒10箱,该药酒无同类产品销售价格,已知委托方提供的原料成本2万元,受托方垫付辅料成本0.15万元,另收取的不含增值税加工费0.4万元,则该酒厂代收代缴的消费税(税率为10%)为()
A.2550元B.2833元C.4817元D.8500元
10.某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装,每套由下列产品组成:
自产口红一支(30元),外购防晒霜一瓶(15元),自产香水一瓶(20元),外购洗面奶一瓶(18元),塑料包装袋(2元),以上均为不含税价。
其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为()
A.10584元
B.10680元
C.14940元
D.15300元
D
每套产品单价=30+15+20+18+2=85元,不同税率应税消费品组成成套消费品销售,消费税从高适用税率。
应纳消费税=85×
600×
30%=15300元。
11.生产企业出口应税消费品实行的退、免税政策有()
A.增值税又免又退,消费税不免不退。
B.增值税又免又退,消费税只免不退。
C.增值税只免不退,消费税又免又退。
D.增值税与消费税均又免又退。
生产企业出口应税消费品免征生产环节消费税,出口产品价格中不含消费税,故出口不退消费税;
而增值税又免又退。
12.某烟草进出口公司20XX年10月进口卷烟60000标准条,进口完税价格400万元。
假定进口关税税率为30%,消费税固定税额为每标准条0.6元,比例税率为45%,该批进口卷烟进口环节应纳消费税为()
A.425.45万元B.429.05万元C.428.4万元D.432万元答案:
卷烟的消费税实行复合计税,进口卷烟的从价税中包含从量税税额,进口消费税=(400+400×
30%+6×
0.6)/(1-45%)×
45%+6×
0.6=428.4+3.6=432(万
元)。
二、多项选择题
1.下列属于消费税的纳税人的有()
A.将应税消费品作为投资提供给其他企业
B.受托加工应税消费品的单位和个人
C.委托加工应税消费品的单位和个人
D.生产、销售应税消费品的单位和个人
ACD
2.下列关于消费税税率运用的说法中,错误的有()
A.进口卷烟从价消费税税率一律为30%
B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨
C.对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,按照薯类白酒的税率征税
D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为10%
进口卷烟从价消费税税率,需根据每标准条进口卷烟价格决定,价格大于50元人民币的,适用比例税率为45%;
价格小于50元人民币的。
适用比例税率为30%,故A选项错。
对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,一律按照粮食白酒的税率征消费税,故C选项错误。
零售环节缴消费税的金银首饰、钻石及饰品,消费税税率为5%,其他环节缴消费税的贵重首饰及珠宝玉石,消费税税率为10%,故D选项错误。
3.委托加工收回的应税消费品,下列处理方式正确的是()
A.直接出售,不交消费税
B.连续生产应税消费品并销售,不交消费税
C.连续生产非应税消费品并销售,不交消费税
D.受托方未代扣代缴消费税,委托方应补交消费税
答案:
B选项中,连续生产应税消费品并销售,应交纳消费税,但委托加工环节已纳消费税可按生产领用部分扣除。
4.下列企业出口应税消费品,可以办理消费税退税的有()
A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D.有出口经营权的外贸公司出口应税消费品
BD
有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品、生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品,可以免税,但不能退税。
5.从价定率计征消费税时,计税销售额中应包括()
A.价款
B.价外费用
C.消费税金
D.增值税金
ABC
6.某卷烟厂20XX年10月6日销售卷烟200箱,每箱不含税价14000元,22日又销售同牌卷烟100箱,每箱不含税价16000元,假设税务总局核定的同牌卷烟计税价格为15000元,则下列说法正确的是()
A.6日销售卷烟,消费税的计税单价为14000元
B.6日销售卷烟,消费税的计税单价为15000元
C.22日销售卷烟,消费税的计税单价为16000元
D.本月销售卷烟,消费税的计税单价为15000元
BC
特殊规定当中,卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格,实际售价高于核定价格的,按实际售价计算消费税;
实际售价低于核定价格的,按核定价格计算消费税。
7.某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利,其成本为8万元,消费税税率为8%,消费税成本利润率为5%,则其计税销售额(组价)为()
A.消费税组价为9.13万元
B.消费税组价为7.78万元
C.增值税组价为9.13万元
D.增值税组价为8.8万元
AC
从价定率征收消费税的组价中,成本利润率按消费税规定执行,即组价=8×
(1+5%)/(1-8%)=9.13万元,这一价格也是计算增值税的依据。
8.纳税人用于()的应税消费品,应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A.投资入股
B.抵偿债务
C.换取生产资料
D.换取生活资料
9.下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有()
A.赠送他人应税消费品,向受赠地主管税务机关申报纳税
B.委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者),受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税
C.进口的应税消费品,进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D.委托外地代销自产应税消费品的,向代销地税务机关申报纳税
A自产自用应税消费品,向核算地主管税务机关纳税,D委托外县(市)代销自产应税消费品,于销售后回纳税人核算地或所在地纳税。
业务题:
1、应纳消费税=600×
[100×
(1+5%)÷
(1-30%)]×
30%=27000应纳增值税=600×
17%=15300会计分录:
应付职工薪酬105300贷:
主营业务收入90000
应交税费——-应交增值税(销项税额)15300借:
营业税金及附加27000贷:
应交税费——应交消费税27000
主营业务成本60000贷:
库存商品60000
2、500×
68÷
(1+17%)=29059.83
500×
(1+17%)÷
(1+5%)=27676.03
应缴纳的增值税=29059.83×
17%=4940.17
应缴纳的消费税=29059.83×
20%+250×
2×
0.5=6061.97会计分录:
营业外支出38678.17贷:
库存商品27676.03
应交税费——应交增值税(销项税额)4940.17
——应交消费税6061.97
3、
(1)应纳增值税=100×
5000÷
(1+17%)×
17%=72649.57
篇三:
税费计算与申报练习题1
注意:
答题不要超过密封线,本套题共7页,此页是第1页
注意:
答题不要超过密封线,本套题共7页,此页是第2页
7页,此页是第3页
7页,此页是第4页
7页,此页是第5页
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- 消费税 纳税 申报 练习题