汽车4S店会计业务处理操作文档格式.docx
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银行存款—XX银行贷:
主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷:
3101-3、收首期车款后,开汽车销售发票,办银行按揭
1、收首期款:
现金凭证摘要:
收XX人购XX型号车首期款借:
预收账款—零售客户车款—XX品牌(首期款)
XX人按揭购XX型号车一辆借:
应收账款—应收个人货款(按揭额)借:
预收账款—零售客户车款—XX品牌(首期款+如之前有订金)贷:
2、POS机刷卡(信用卡、借记卡等)收首期款
收XX人购XX型号车首期款
预收账款—零售客户车款—XX品牌(首期款+如之前有订金)贷:
3、收支票(或汇款)收首期款凭证摘要:
XX人按揭购XX型号车一辆
主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门
4、收到银行按揭款凭证摘要:
收到XX人按揭款借:
银行存款—XX行贷:
应收账款—应收个人货款
3102代办上牌费、保险费业务
3102-1收到代办的上牌费、保险费
1、收现金凭证摘要:
代收XX客户现金XX型号车上牌费、保险费借:
其他应付款—暂收代办上牌款(客户往来)贷:
其他应付款—暂收代办保险款—XX保险公司(客户往来)
2、POS机刷卡(信用卡、借记卡等)收款凭证摘要:
刷卡代收XX人XX型号车上牌费、保险费借:
其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司(客户往来)
3、收支票(或汇款)收款凭证摘要:
转账代收XX人XX型号车上牌费、保险费借:
银行存款—XX银行
3102-2支付代办上牌费、结转代办上牌收入
1、代付上牌费
代XX人支付XX型号车上牌费/购置税借:
银行存款/库存现金
2、每期期末,应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入,并开出地税服务业发
票。
如果代办上牌客户索要发票,可单独开出一份发票,否则多个客户可同时开在同一
发票中,发票抬头部分可不填写,上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费
[详见9202处理]
结转XX月代办上牌手续费收入
其他应付款一暂收代办上牌款(客户往来)
其他业务收入一代办上牌收入-XX部门
3102-3支付代办保险费、佣金收入结转
2008年12月1日起保监会实行“见费出单”规定,公司要按发票金额支付代办保险费,保险公司每月结算保费佣金。
1、如果汽车保险费没有打折,即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情
况下,此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司(客户往来)余额为0。
”凭证摘要:
支付XX保险公司代收的保险费
其他应付款一暂收代办保险款--XX保险公司(客户往来)(科目余额平)
银行存款-XX银行
收到XX月XX保险公司代办保险佣金收入
库存现金/银行存款
其他业务收入一代办保险收入--XX部门
2、如果汽车保险费打折了,即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况
下,此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司(客户往来)为借方余额。
”
其他应付款一暂收代办保险款--XX保险公司(客户往来)(科目余额借方)
当保险公司不要求公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的
佣金款一致但返款是全额应收差额时:
其他应付款一暂收代办保险款--XX保险公司(客户往来)(有借方余
额的客户,并用借方红字记账)(科目余额平)
其他业务收入一代办保险收入--XX部门(实际应收佣金-打折金
额,即发票金额)
当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时,公司保险打折金额在“其他
业务支出-代办保险支出”科目核算:
银行存款/库存现金
其他业务支出一代办保险支出
收到的佣金金额(即发票
其他业务收入一代办保险一XX部门
金额)。
上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费[详见9202处理]
3102-4全额赠送汽车保险费业务处理(特别关注)
销售整车时赠送保险,开出的汽车销售发票时应减除全额赠送的保费金额(以保险公司保费发票金额为准),收款时按[3102-1]进行会计处理。
“预收账款-零售客户车款”科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费,保险公司的保费发票作为凭证附件,会计处理如下:
其他应付款一暂收代办保险款--XX保险公司(客户往来)
预收账款-零售客户车款(客户往来)
特别注意:
赠送的保险,因保险发票抬头是记客户名的,所以客户是会收到保险公司的全额正本发票,
我公司开出的汽车销售发票金额,必须减去保费发票额,否则公司会虚增和多交增值税的,而且客户收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。
3103批发(汽车销售给经销商)业务,
3103-1收车款
1、收汇款、转账、银行汇票
收XX经销商XX型号车现款
银行存款一XX银行
预收账款一汽车经销商一XX品牌经销商一XX公司
2、收银行承兑汇票(不收贴息)
收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO:
XXX
应收票据
3、收银行承兑汇票(收贴息)
预收账款一汽车经销商一XX品牌经销商一XX公司(票面额减贴现利息)
财务费用一利息收入(贴现利息)
3103-2开增值税专用发票
XX经销商购XX型号车XX辆借:
预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司
主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发—XX部门
3103-3开汽车销售发票
XX人购XX型号车一辆(XX公司)
预收账款—XX品牌经销商—XX公司贷:
主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售(不设)—行销部(视同批发)
3104返利给经销商业务
根据公司的经销商奖励政策,须在金额上给予经销商一定的销售折扣,可按如下情况处理:
3104-1、销售额和返利折扣在同一发票的处理
XX公司购XX品牌XX型号X辆,及销售返利
预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司(折扣额即红字)借:
预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司(车款额)贷:
主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发(不设)—XX部门(车款额)
主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发(不设)—XX部门(折扣额即红字)
3104-2、折扣额另开发票的处理
经销商须到当地的国家税务局办理《企业进货退出或索取折让证明单》后,可单独开具
红字(负数)发票。
《企业进货退出或索取折让证明单》须附在公司记账联后
应付XX公司XX品牌销售返利
预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司(折扣额即红字)贷:
主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发—XX部门折扣额红字)
应交税费—应交增值税—销项税额(折扣额红字)
3104-3、代经销商开出车销票返利情况
1、销售部编制应付网点每月返利明细表(先由统计员财务主管审核确认,台帐处理)
计提本月应付XX公司汽车销售返利
主营业务成本一其他成本(台账)
其他应付款一二级网点返利(客户往来)(台账)
2、财务部根据开出的车销票记账(车销票记账联注明经销商名称)凭证摘要:
售XX公司XX人XX型号车1辆
预收账款一一XX公司
主营业务收入一商品车一XX品牌一XX系列一XX车型贷:
应交税费一应交增值税一销项税额
注意I:
“预收账款一一XX公司”科目若出现较小的贷方余额,则不必退款而须补开发票;
若出现较大的借方金额,则表示该经销商欠我公司货款,须及时追收货款。
3、经销商收到我公司返利时,必须开出已收到返利XX金额的收款收据,财务部根据收据
登记台账:
支付XX公司(经销商)商品车销售返利(XX客户XX型号车)(台账)
其他应付款一二级网点返利(客户往来)(台账)
注:
通过“其他应付款一二级网点返利(客户往来)”科目核算,可反映我公司对二
级经销商的商品车销售返利情况(已返利金额、未返利金额)。
3105进口车销售业务
与国产车基本相同,每台车须附有报关单、进口商品商检单。
3106二手车业务:
3106-1集团公司经营二手车业务,如是介绍性质,在买卖中间代收代付款方式的二手
车交易,必须先收取买方客户二手车款,再将收到的二手车款转付卖方。
办理完过户手续的过程中需要收取过户手续费时,应另外开具地方税务局监制的《二手车交易服务业发票》;
而《二手车销售统一发票》价款中不应包括过户手续费。
1、收到XX人二手车车款
代收XX人二手车款
库存现金银行存款一XX银行
其他应付款一代收二手车款
2、支付XX人二手车车款
代付XX人二手车款
3、完成二手车交易手续后,代收代支差额转入其他业务收入。
结转二手车交易差价手结费
其他业务收入—二手车手续费收入
3106-2如公司先买入,并出具了《二手车销售统一发票》,或买入的二手车需要翻新或维修后再销售的:
则入库时:
摘要:
购入XX品牌的二手车一台-经办人
库存商品-二手车-客户往来(以车架作为客户名称)贷:
发生翻新或维修费用时:
(台账)
二手车翻新/维修费用借:
库存商品-二手车-客户往来贷:
主营业务收入-维修收入-售后部销售时:
售XX人XX品牌的二手车一台-经办人
借:
银行存款/库存现金
贷:
主营业务收入-二手车收入-往来
应交税费-应交增值税-销项税
成本结转时:
按库存商品车-二手车科目中单个客户往来(车架号)结转每台车的成本
摘要:
结转XX人购买XX品牌的二手车一台
主营业务成本-二手车成本
库存商品-二手车-客户往来
优点:
看客户往来时可以清晰看到每台车的收入、成本。
3200
售后服务维修业务
3201
现金结算的维修
1、
收现金凭证摘要:
借
现金收维修款
:
主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷:
2、POS机刷卡(信用卡、借记卡等)
刷卡收维修款
主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门
3、收支票(或转账)
转账收维修款
应交税费一应交增值税一销项税
3202单位月结的维修
1、维修完结出厂时、未开票
暂估XX公司XX月待确认维修款借:
应收账款一待确认月结款(客户往来)贷:
应收账款-待确认收入-维修
2、月结开票凭证摘要:
应收XX公司XX月维修款
应收账款一月结维修款一XX公司
主营业务收入一维修收入一XX品牌贷:
同时冲销之前的暂估入账
冲销XX公司XX月暂估维修款(不可红字冲销,只可借贷方结转)借:
应收账款一待确认月结款(客户往来)
3、收回月结账款
收回XX公司XX月维修款
3203保险索赔的维修
1、维修完结出厂时、未开票(保险公司已核价,以保险公司核价额记账,如没有,则以公司估价额记账)
暂估XX保险公司XX月待确认索赔款
应收账款一待确认保险理赔款-XX保险公司(客户往来)
2、保险公司通知开票
应收XX保险公司索赔款
应收账款一应收保险索赔款一XX保险公司(客户往来)
主营业务收入一维修收入一XX品牌--XX部门贷:
冲销XX保险公司XX月暂估索赔款(不可红字冲销,只可借贷方结转)
3、收回保险公司款
收回XX保险公司XX月索赔款借:
应收账款一保险索赔款一XX保险公司(客户往来)
3204厂家索赔的维修
3204-1维修完结出厂时、未开票
暂估XX公司XX月待确认索赔款
应收账款一待确认厂家索赔款-XX公司
3204-2厂家通知开票
应收XX公司XX月索赔款
应收账款一应收厂家索赔款一XX公司
主营业务收入一维修收入一XX品牌--XX部门
冲销XX公司XX月暂估索赔款(不可红字冲销,只可借贷方结转)借:
3204-3厂家通知索赔款抵配件款
1如收到厂家对应的一批配件,该批配件的会计处理:
XX公司XX月索赔款抵配件款(附厂家配件发票、配件入库单)借:
库存商品-配件-XX品牌
应交税费一应交增值税一进项税
应收账款一厂家索赔款一XX公司
2如没有收到对应的配件实物的,只是转入公司在厂家的配件预付款中,与公司汇出的其他预付款一并核算发配件的话,则会计处理如下:
XX公司XX月索赔款转配件款(附厂家转配件款的转账通知)借:
预付账款一汽车厂商一XX公司
3204-4厂家通知索赔款转厂家往来款
XX公司XX月索赔款转往来款
3204-5收到厂家汇入的索赔款时
收回XX公司XX月索赔款
应收账款—厂家索赔款—XX公司
3205精品销售业务
精品销售业务包括销售部、售后部的,精品打折处理与此相同。
市场促销活动中,客户未选择现金折让而选择打包精品的,归属精品销售业务,按正常销售处理,成本在精品成本业务中例示。
3205-1、收现金或支票
收精品款
库存现金(或银行存款—XX银行)贷:
主营业务收入—精品收入—XX部门贷:
3205-2、刷卡(信用卡、借记卡)凭证摘要:
刷卡收精品款借:
财务费用—手续费贷:
3206配件零售和批发业务
3206-1配件零售(或现款结算的批发)
收配件零售款
库存现金(或银行存款—XX银行)或借:
财务费用—银行手续费(如刷卡)贷:
主营业务收入—外销配件收入—零售(不设)—XX部门贷:
3206-2配件批发(定期结算,含集团子公司)
1、配件出库时,未开出发票(含集团子公司):
凭证摘要:
暂估XX公司XX月待确认配件批发款借:
应收账款—待确认月结款(客户往来)贷:
应收账款-待确认收入-配件外销-售后部配件部或贷:
应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部配件部
2、外部单位开出发票,货款未收时:
应收XX公司XX月配件批发款
应收账款一应收其他单位货款一XX公司
主营业务收入一外销配件收入一批发-配件部售后部
收回配件批发款
收回XX公司XX月配件批发款
银行存款-XX银行(或库存现金)
3、集团子公司之间配件调拨按含税成本价开出发票时:
应收XX公司XX月配件调拨款
其他应付款-集团部往来-XX公司-配件维修款
主营业务收入一子公司间配件调拨收入-配件部售后部
收回配件调拨款
收回XX公司XX月配件调拨款
同时冲销之前的暂估入账(含集团子公司)
冲销XX公司XX月暂估配件款(不可红字冲销,只可借贷方结转)
应收账款-待确认收入-配件外销-售后部配件部
或借:
应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部配件部
应收账款一待确认月结款(客户往来)
4、配件分公司入库时,如配件分公司留有供应商返点为a%,贝y
库存商品-配件
银行存款/库存现金/应付账款-供应商(1-a%)
库存商品-成本差异-配件a%
配件分公司销售时:
主营业务成本-配件
月末按比例分摊“当月销售成本/(期初库存金额+本期入库金额)X库存商品-成本
差异-配件”结转当月成本差异:
主营业务成本-成本差异-配件
库存商品-成本差异-配件
3207服务礼券业务
直接将服务礼券支付的维修所耗用备件、材料,根据服务礼券发出的部门,结转维修成
本:
主营业务成本一其他成本一售后部(或销售部)
库存商品一配件一XX品牌
3208公务车维修业务
1、公务车维修,因是属于无偿的劳务、而且是公司自己员工为本公司提供修理劳务,所以,不是税务上的应税劳务,不需在帐上核算收入,但可以按配件成本、工时8折计算售后部门的维修业绩。
2、为了分清费用和维修成本,公务车维修所耗用的备件成本,核算在公务车费用中借:
管理费用(或销售费用)-公务车费-维修费
库存商品
3209商品车维修业务
1、由公司承担的商品车维修费用,不计算售后维修业绩,只可计算维修成本,详见[4303]会计处理
2、由公司员工承担的商品车维修费用凭证摘要:
应收XX员工商品车维修费
其他应收款-应收员工其他款一XX人贷:
主营业务收入—维修收入—XX品牌—售后部
3、维修成本核算与正常维修成本相同
3210免费、或返修维修业务:
不计算售后维修业绩,只可计算维修成本,详见[4303]
3211委外维修(公司不能修理,需委托外部的加工厂或别的维修厂进行修理所产生的
费用)由配件部统一入库,再出库按正常维修结转成本。
3212利泰会员入会业务
收取会员入会费开具地税的服务业发票,缴纳营业税
1收到会员入会费时凭证摘要:
收到XX会员入会费
其他业务收入-会员卡收入
2暂无发票时先开收据
收到会员入会费时凭证摘要:
暂收XX会员入会费借:
库存现金/银行存款
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