浅谈税务稽查人员应具备的业务素质Word文件下载.docx

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熟话说的好，打铁先要自身硬，就是税务稽查人员应熟悉和掌握过硬的财务、会计专业知识，学会做账记账。

只有掌握了过硬的财务、会计专业知识，加上善于了解财会人员做账的特点，查起别人做的账来心中才能不慌，才能娴熟自如，如鱼得水。

三、 

高超的查账技巧水平

所谓查账技巧，实际上就是指巧妙的查账技能。

在日常的税务稽查工作中，部分同志能够事半功倍查账效果较好，工作效率也较高。

但是也有的同志查账水平差，查的不深不细，缺乏广度和深度，甚至纳税人有税收违法情况，也查不出什么问题，工作效率可想而知。

上述两种情况的产生，大多与查账技巧掌握的好坏有关。

税务稽查人员虽然掌握了全面的税收知识和熟练的财务、会计专业知识，但不掌握查账技巧，就往往容易出现上述查不深看不明等问题。

因此，除了我们目前在查账中延用的顺查法、逆查法、全查法、抽查法等查账方法外，还应掌握高超的查账技巧，即对会计报表、会计帐簿、会计凭证、生产经营情况等有机地结合起来进行审查和综合分析的技能。

通过学会对会计报表各式各样指标与资料的审查分析，学会对会计账簿账与账、账与证、账与表、账与物、账与款等几方面的核实分析和对会计凭证的合法性、真实性、完整性、一致性以及科目之间的对应关系、勾稽关系等方面的审核分析，我们在实际的税收检查中就容易发现纳税人在纳税申报方面存在的问题，从而找出疑点，有的放矢明确稽查重点，缩小稽查范围，提高稽查的效率和质量，达到执简驭繁的效果。

四、 

相关的法律条款内容

税务稽查，往往涉及到补税、加收滞纳金或行政处罚等，涉及到纳税人和国家的利益。

因此是一项专业性、政策性很强的工作，如果搞得不好，就对外而言往往会给纳税人造成经济上的损失，甚至发生行政复议或行政诉讼，税务机关成为被告。

对内也容易造成工作上的失误或使国家造成经济上的损失。

因此，作为代表国家行使权力的税务机关，特别是税务稽查工作人员，应熟悉和掌握相关的法律知识。

目前，我们除了需要掌握的《中华人民共和国税收征收管理法》的知识外，还必须熟悉掌握《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国赔偿法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国刑法》等法律以及最高人民法院的有关司法解释的相关知识和条款，近期更应学习即将施行的《中华人民共和国行政许可法》。

通过掌握相关的法律知识，使我们的税务稽查工作真正以事实为依据，以法律为准绳，依法行政，规范操作，公证执法，确保质量，从而避免发生不必的税务行政复议、税务行政诉讼等败诉案件，确实维护征纳双方的利益，维护税务机关的声誉。

五、 

熟练的电脑操作技能

随着社会信息化的不断发展，纳税人、扣缴义务人的财务、会计核算、经营管理等手工操作正逐步被计算机所代替。

同样，因税务信息化的应用和发展，以前的税收政策查询、税款征收、税务管理、稽查选案、税收检查、文书制作等也逐步用上了电脑。

这就对税务稽查人员提出了更高的要求。

因此，税务稽查人员应熟练掌握电脑操作知识。

一方面要了解企事业单位财会电算化软件及其特点，熟练掌握财会电算化的操作运用以及财会电算化会计数据资料的审查分析，学会利用计算机进行记账、结账、对账等账务处理。

为对财会电算化单位进行税收检查打下良好基础。

另一方面要学会利用电脑制作税务稽查文书。

目前，税务稽查软件所设置的文书是严格按照相关法律条款和国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》的要求设置的，稽查文书具有严密的法定性、规范性、程序性。

对此，税务稽查人员不仅要熟悉稽查软件的运行特点，而且必须熟练掌握税务稽查文书制作的技能，了解税务稽查文书制作的格式和要求。

总之，税务稽查人员只有熟练掌握了电脑的操作和财会电算化、税务稽查软件的运用，我们稽查工作的效率和质量才能得到进一步的提高,才能紧跟社会信息化的步伐。

六、 

应有的经营管理知识

税收已渗透到社会经济生活的方方面面，而税务稽查则涉及到社会性生产、商品流通和服务等的各个环节，这就要求税务稽查人员熟悉不同企事业单位的生产、经营、管理等知识，掌握生产经营过程、工艺流程，从而了解纳税变化等情况。

这不仅有助于促进企事业单位的生产、经营、管理水平的提高，而且有助于正确确定应税项目、掌握税源和企事业单位的生产成本核算等，为税务稽查掌握第一手资料。

浅谈新时期税务稽查干部的素质要求

柴英芳

当前，历史已跨入高速发展的二十一世纪。

一方面，社会主义市场经济的迅速推进，社会主义法制越来越健全，税务稽查越来越向规范化、程序化、现代化发展，科学和税收理论体系，严密的税收征管体系已逐渐建立并日益完善；

另一方面，税务犯罪手段越来越隐蔽，智能化程度越来越高。

税务稽查干部处在反偷、骗税斗争的前沿，是各种利益的焦点，半争之激烈，任务之繁重，都是显而易见的。

“技胜于人，制人而不制于人”，在新形势和税情变化的基础上，税务稽查干部要面对新的挑战，必须具备良好的自身素质。

那么，作为一名税务稽查干部，新时代新形势究竟给我们提出那些素质要求?

笔者认为，税务稽查干部应具备“一种思想”、“二类意识”、“三项基本知识”、“四项基本技能”。

一种思想

税务稽查干部首先要有崇高的政治觉悟，保持正确的政治方向，树立正确的世界观、人生观、价值观，要把献身共和国的税收事业为己任，要自觉在思想上、行动上和党中央保持高度一致，坚持四项基本原则为核心的思想教育，要运用马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”的重要思想来观察、分析问题，指导生活与工作。

深刻领会党的路线、方针、政策，以科学的理论武装自己、以先进的事迹激励自己，以高尚的责任塑造自己，深刻理解人生的价值在于奉献，要做一个高尚的人，一个有价值的人。

两种意识

1、服务意识。

税收职业道德是“热爱税收、依法治税、廉洁奉公，文明征收”，其核心是全心全意为人民服务。

我们首先要有甘为公仆的思想，服务于社会主义经济建设这个中心，坚持国家和人民的利益高于一切，一身正气，严格执法，兢兢业业地为人民服务。

其次，我们应为纳税人服务，虽然税务稽查主要任务是打击偷骗税，但在打击的同时，我们也应多样化、多层次，全方面地为纳税人服务，急纳税人所急，尽量为纳税人提供方便，能日常宣传税收法律、法规，能为纳税人提供税务辅导。

2、反腐倡廉意识。

作为税务机关的主要执法机构，稽查干部自然是税务违法分子腐蚀的对象。

税务稽查工作处在风口、浪口、刀口上，在实际工作是点多、面大、人杂，所承担的风险相对也较大。

长年与经济打交道，更要防止腐败的产生。

俗话说“打铁还须自身硬”，税务稽查干部必须做好自向反腐倡廉工作，要从小事做起，在品格上自重，在思想上自警，在行为上自省，在工作中不贪、不占、不揩、不受，不以权谋私，不以权徇私，要经得住人情、顶得住歪理，抗得住诱惑，管得住小节，抵邪气，扬正气，严于自律，秉公执法。

三项基本知识

1、基础文化知识。

一般来说，基础文化知识是学好专业知识，理解党和国家方针、政策的工具，也是税收日常工作是分析问题、解决问题、报告情况的基本功。

在税务稽查中，我们不仅要能运用中文、数学等知识理解问题、计算税款，还要能够运用这些知识统计数据，分析税源变化和其他指标，分析企业纳税是否正常。

学好外语知识，能够使我们稽查干部适应WTO的需要，站在更高的角度放眼世界，大胆吸收和借鉴世界各国和税收方面先进经验……，此外，税务稽查干部应对哲学、法学、统计学，系统论、信息论、控制论等方面的面容都有所涉及，这样思维才会敏捷，反应才会灵敏，“举一而反三，闻一而知十”。

2、财经管理知识和其他法律知识。

财会知识毫无疑问是作为一名合格税务稽查干部的必备知识之一。

如果不懂财会知识，税务稽查就无从谈起；

如果不断熟练掌握财会知识，就不能正确分析各种偷骗税，在实际工作中处于被动，进而无法进行纳税检查。

因此，税务稽查干部就必需要熟练掌握财会知识和管理知识，就必需掌握财务会计、管理会计、财务管理、财政学、审计学、经济法、货币与金融等知识。

此外，在纳税检查中，还有许多法律法规与我们息息相关的。

如企业破产法、行政处罚法、行政诉讼法，行政复议法、刑法以及与企业有关的赔偿法、担保法等。

这些都需要我们熟练掌握并融会贯通。

3、税收专业知识。

作为一名税务干部，不懂税收知识是不可能的，但作为一名税务稽查干部，我们要在认真学习中国税制、税收概论、税收管理、中国赋税知识、国际税收等各种现行的政策法规的基础上，深刻分析、理解其含义，融会贯通，不断研究、探索、发现新问题，解决新情况。

熟练掌握税收征管法、发票管理办法等，及时掌握税收信息，各种征管经验，税收征管机构改革等情况，做一个知识全面的税务稽查人员。

四项基本原则

1、会查账。

查账是作为税务稽查干部最基本的一项技能。

这里我们的要求会查账并非局限于看得懂企业的账册凭证，而是要在此基础上，擅于横向、纵向联系，擅于顺藤摸瓜，擅于用分析法、对比法、联想法寻找破绽。

面对错综复杂的偷骗税手段，我们要内有千根线，外用一根针。

对查得的问题能取得有效、到位并能相互印证的证据，能按照国家税法和其他法律、法规进行定性、处理，做到依据充分。

同时我们还要能以查促管，对企业的问题，能丝丝入扣的分析，并能帮助企业改正错误。

2、会办案。

这里要强调的税务稽查干部的办案程序和手段。

主要包括三个方面：

第一，是办案程序全部正确、到位。

我们稽查要遵守各种法律、法律及由此制定的各种工作制度，该出示的出示，该告知的告知。

古诗有“应怜屐齿上苍苔”的诗句，大意是鞋子踏上了青油油的草坪多么令人惋惜。

我们办理的案件也是一样，一个案件就由于办案人员没有依法办事，人为地造成了案件不能正确被查处，犯罪分子得不到惩处的后果，这是非常可惜的。

第二是稽查手段要合法，恰当。

税收法律、法规规定了我们稽查人员应有的执法手段，我们执法必须有法必依，在法律许可的范围内行驶，如果采取越权或者非法的手段，获得纳税人犯罪的证据，同样是无效的。

第三是方法思路要有创新。

针对现在犯罪越来越狡猾，手段越来越灵活，墨守成规只会使稽查工作被动和滞后，在依法行政的基础上，我们要在具体工作中不断创新，会用逻辑推断，分析、判断、推理的能力来分析问题，必要时以“刑事侦破”的意识方法来查账。

3、会计算机操作。

众所周知，对我们税务系统内部来讲，征管改革的新格局是以计算机网络为依托的，无论是自身的办公自动化，还是对外资料的获取，没有一定计算机操作技能的人，是难以胜任一个具有全面素质的优秀稽查员的。

首先，我们用计算机现代化手段，以网络为支撑，将稽查选案、稽查结论、处理结果、检查记录、案年审理全部录入计算机，对稽查选案、检查、审理、执行及数据分析，信息资料汇总都通过一定的计算机操作程序进行内部控制。

其次，面对企业的财务软件和电子商务活动，只会传统查账的稽查人员必然显得束手无策。

因此我们要从提高打字速度开始，掌握税务稽查操作的一系列程序，掌握财会软件的操作要领，掌握网络知识，为适应新时期的税收征管保驾护航。

4、会表达。

表达能力是税务稽查人员的基本功之一。

这里的表达包括两种，一种是口头表达，一种书面表达。

一方面，我们掌握着税法的解释权，干瘪的语言，枯燥的说教只能使人生厌，如果表达不清或不善表达很难与纳税人沟通，相反还会助长犯罪分子的气焰。

“以力服人者，非心服也；

以理服人者，心悦而诚服也”。

另一方面，税务稽查离不开总结、报告、函复等规范性文件，也离不开调查、研讨、总结等反馈性文章。

针对税务稽查干部执法对象的特殊性：

社会层次各式各样、文化层次有高有低、人员素质参次不齐，我们要做到既能言语得体、不卑不亢，又能有法必依、义证辞严。

“嘴头”和“笔头”已成为税务稽查干部不可缺少的两把刷子——两把能描绘出税务干部真我风采的刷子，两把最具影响力和感召力的刷子。

新时期对税务稽查干部的素质要求是多方面的，本文所列举的“一、二、三、四”只不过是税务稽查干部迈向更高更全面的素质目标而搭起的几个台阶而已，愿我们全体税务稽查干部能紧跟新世纪的步伐，永不落伍，永不停息，永不满足，只有这样，我们稽查干部才能在社会主义税收事业中精益求精，大有作为。

基层建设和谐国税机关的实践与思考

党的十六届四中全会完整提出“构建社会主义和谐社会”的概念，并将其列为我们党应该全面提高的五大执政能力之一;

党的十六届六中全会更进一步明确指出：

社会和谐是中国特色社会主义的本质属性，是国家富强、民族振兴、人民幸福的重要保证。

国税机关在践行“聚财为国，执法为民”的税收工作宗旨的过程，应当自觉融合到构建社会主义和谐社会的大潮中，努力为全面建设小康社会，开创中国特色社会主义事业新局面做出积极贡献，为实现和谐社会理念做出贡献。

本文结合工作中的实践和思考，对建设基层和谐国税机关进行探讨。

　　一、准确把握基层和谐国税建设的内涵

　　建设和谐国税是我们面临的一个时代命题，如何准确把握好和谐国税建设的内涵，是对国税行政机关的执政能力、执法能力的考验。

建设和谐国税作为构建和谐社会的一个重要组成部分，必须要与党的大政方针及时代的主旋律同步，更要结合实际，确定内涵、突出重点，务求实效。

和谐国税建设涉及到税收工作的方方面面，大体上可归纳为六个方面关系的和谐：

密切党群关系做到政和、密切干群关系做到亲和、密切同志关系做到谦和、密切家庭关系做到道和、密切征纳关系做到诚和、密切部门关系做到融和。

“政和”，就是要求国税部门要坚定不移地执行国家的法律法规和政策，要在政治上、思想上、行动上与党中央保持高度一致。

在单位上下营造顾全大局、令行禁止的良好工作氛围。

“亲和”，就是要求上下级间、领导班子之间充分发扬民主，团结共事，亲密相处。

“谦和”，就是要求同志之间搞好团结互相谦让、互相学习、互相关爱。

“道和”，就是要求家庭成员间要树立正确的价值观和科学的幸福观，做到志同道合。

“诚和”，就是税务机关和广大纳税人之间诚信相处，建立良好的征纳关系。

“融和”，就是加强与政府各部门、社会各单位的联系，保持密切的工作协调关系。

　　这六个方面的和谐，既涉及局部与个体又有效统揽基层国税建设的大局，尊重了基层建设的发展规律，是以人为本、科学管理、建设和谐国税的题中之义。

用这“六和”来统一思想，就能够处理好各方面利益，最大限度地减少不和谐因素，就能够营造风正、气顺、心齐、劲足的和谐工作氛围，就能够在“团结、务实、创新”的目标指引下共绘发展愿景，就能够有效改善干部和骨干在处理各类问题的心智模式，促使他们打开工作思路，激发内在的活力和动力，不断提高凝聚力和向心力，形成整体战斗力，实现国税干部个人追求和国税事业发展的有机统一和相互促进。

　　二、积极创新基层和谐国税建设的方法和途径

　　“政和”体现的是一个的单位风气和精神面貌，是检验政令是否畅通，上下能否一心的重要标准。

为此，一是要建立民主决策工作机制，畅通行政言路。

要按照党的民主集中制原则的要求，在制定日常的管理制度、管理规范时，要利用网络、实地调研等途径充分发扬民主，广开言路，听取各级人员的意见和建议，在征求意见的过程中宣传制度、统一思想，为使班子的管理理念真正转化为各级人员的自觉执行力营造良好氛围。

二是要建立“批评与自我批评”的工作机制，畅通组织言路。

要通过“三会一课”学习和领会批评与自我批评等党的优良传统，夯实开展批评与自我批评的思想根基。

要在党小组、党支部等各级党组织中建立好批评与自我批评的制度，充分利用半年或年度总结的时机，开展好批评与自我批评。

班子成员和“一把手”要率先垂范，带领所属人员运用好批评与自我批评这个有力武器，通过批评与自我批评提高单位的向心力和凝聚力，进而提高整体的创新能力。

三是要建立公开透明的人事任免和奖惩激励机制，畅通监督言路。

阳光和透明是最好的“防腐剂”，更是和谐关系的良好“黏合剂”。

人事任免和奖惩激励是选好人、用好人和“奖励一个鼓励一片”的最佳工作手段，形式上应自下而上推荐，过好群众关；

过程中应充分酝酿讨论，过好民主关；

结果上应公开公示，过好监督关。

只有让群众的广泛参与和监督，才能产生一批素质过得硬、群众口碑好的苗子和典型，才能形成一种政和顺畅的良好集体风气。

　　“亲和”应主要体现一种上对下的人文关怀，考察和检验的是班子成员对一般群众的亲和力。

要实现“亲和”，应重点把握好二个时机。

一是干部有困难时，组织要伸出援手，体现组织关爱。

家庭变故是干部职工的困难时刻，但同时也是送温暖、树形象、凝人气的良好时机。

各级领导应抓住这个机会，靠前沟通，将组织的关心话说到，心意表达到。

让干部职工真正体会到组织的温暖和关怀。

要通过建立“党员帮扶工作志愿服务队”的形式，采取实地走访、集体捐赠等途径，及时、持续地将组织的温暖送到困难干部的心坎上。

二是干部思想有波动时，领导要靠前帮扶，体现思想关爱。

单位发生人事变动或评功评奖时，容易引发干部的思想波动。

应在公正、公开的基础上，及时对那些有想法、有看法的同志进行帮带和沟通，切实解开他们的思想疙瘩，真正把该鼓的劲鼓起来，应克服那种“一评了之，不管不问”的工作作风。

　　“谦和”反映的是“下对上”的服从意识以及同事之间“一对一”协同合作意识，是执行力素养和同事之间感情的基础性表现。

要想营造谦和的工作氛围，就应文化先行。

通过文化的潜移默化影响，营造一种“大事讲原则，小事讲风格和讲大局、讲团结”的良好人际氛围，激发组织的整体创新活力。

一是围绕执行力的提升，建立执行文化机制。

首先，班子应形成立说立行的议事决策机制，切实解决“议而不决”的问题，努力使班子成为执行文化的引子和榜样，树立班子的形象力和影响力。

其次，班子领导成员要注重培养并具备“六种能力”:

计划能力、指挥能力、协调能力、实际授权能力、事物性质的判断能力和单位持续发展的创新能力。

通过“六种能力”的强化，抓住主要矛盾，解决主要问题，从而提高单位的整体执行能力。

二是围绕以人为本理念，建立人本文化机制。

要实现以人为本，就是要形成尊重人、成就人的管理意识。

在尊重人方面，应在尊重个体能力差异的基础上，尊重单位成员的知情权、参与权，充分激发他们的干事热情。

在成就人方面，应改革用人方式，变领导“相马”为群众性参与的集体“赛马”，最大限度地减少感情用人等问题的发生。

要畅通言路，尊重群众的发言权。

应依托信息平台以及传统的建言渠道，通过设立局长信箱等形式，拓宽上下沟通渠道，让群众的呼声有回声，诉求有回音。

三是围绕团队和谐，建立团结协作的文化机制。

团结出政绩、出人才，影响和制约一个单位的长远发展。

为此，应重点确立“三种意识”，练好“三种本领”。

具体是：

确立大局意识，练好组织协调本领，事事识大体顾大局；

确立使命意识，练好“聚财为国、执法为民”本领，用权为民，为税清正。

确立公正意识，练好团结协作意识，处处“公”字为先，坚持用人出公心、为公道。

　　“道和”，主要侧重于家庭内部的和谐，倡导的是家庭内部、夫妻之间的志同道合。

因为家庭是社会的细胞，是构筑和谐社会、和谐国税的基础性因素。

如可以“三评三促”为着力点，促进干部职工家庭的内部和谐、稳定。

一是评选国税和睦好家庭，促进家庭和谐。

二是评选促廉好税嫂，促进干部廉政。

三是评选奉献国税事业标兵，促进干部敬业。

通过“三评三促”活动的开展，倡导家庭成员之间保持良好的亲情关系，互恩互爱，和睦相处；

倡导家庭成员具有共同的志向和健康的爱好，并保持艰苦奋斗、勤俭节约的良好品德，彻底摒弃攀比思想和不良习惯。

　　“诚和”，是指税务机关与纳税人之间的和谐，主要是以税务机关的诚信服务和纳税人的诚信纳税促进征纳双方的博弈和谐。

一是坚持依法行政。

要树立依法行政就是诚信行政的理念，以执法是否规范、是否公正作为衡量税务机关诚信服务的基准性要求，积极推行税收执法责任制，全面提高税收执法水平；

进一步加大执法力度，弘扬“诚信纳税光荣、偷逃骗税可耻”的社会风气，用公正的执法取信于民，坚决纠正有法不依、执法不严以及“人情税”、“关系税”等问题的发生。

二是坚持科学管理。

要积极转变管理理念，大力实施科学化、精细化管理，积极构建税源管理的长效工作机制，不断提高税收征管的质量和效率，努力赢取社会各界和广大纳税人的理解和支持，为构建和谐的征纳关系营造广泛的社会基础。

三是进一步优化纳税服务。

在提高管理效率，优化业务流程，兼并办税程序，压缩管理层级，完善征管运行机制的基础上，全面强化“一窗式”管理、“一站式”服务、“一户式”信息存储的基础上，以纳税人的差异化特点和个性化需求为服务导向，为纳税人提供交互式、及时性的税法信息服务，将新政策宣传到位，优惠政策落实到位，疑难问题辅导到位，形成征纳互信、和谐共赢的良好局面。

四是提高干部的业务素质。

要通过“每日一练”、“每周一验”、“每月一考“等形式，不断强化税收管理员的能力和素质，培养一批法规知识‘一口清’的明白人和攻坚破难的执法岗位小能人，为税收事业的和谐发展储备过硬的人才。

　　“融合”就是要加强与地方党委、政府、人大、政协的工作联系，积极汇报工作，主动赢得支持；

要建立健全与地税、工商、审计、财政、司法等部门的信息沟通交流制度，相互协调，相互配合，共同提高；

要加强与新闻媒体、社会各界的联系，通过咨询走访、税收宣传等方式，扩大自身影响，在全社会树立良好的国税形象。

一是摆正工作位置，破除被动应付思想。

要正确处理国家利益与地方利益、全局利益与局部利益、执行政策与服务经济建设、财政需要与经济发展的关系，积极争取各级党委、政府支持国税部门依法治税。

二是大力推进和加强部门之间配合力度。

如建立“税检联席会议制度”、“税警联合办案制度”以及工商、地税、国税等部门的信息共享通报制度，使各部门在法律的框架内加强协作配合，共同促进依法治税工作的顺利进行。

三是开展