会计和解程序Word文档格式.docx
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会计和解程序Word文档格式.docx
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●确认流程改善的机会。
财务总监/财务负责人的职责:
每一财务总监或财务负责人在这个过程中起着关键的作用。
他或她的关键职责是:
●承认和支持及时和全面的帐户和解纪律。
●确保每一总分类帐户有一个会计所有者,和解者和检查者。
●确保和解准备者和检查者彻底理解和解标准。
●确保所有的帐户根据财务政策被和解。
●监控没有和解的差异的状态,并推动及时解决。
●向公司报告和解的状态和相关的风险。
与会计和解有关的个人也起着关键的控制职责。
为了确保正确、诚信、完全和及时,这些个人担负着执行和会计和解和检查会计和解的职责。
政策概要
我们的会计和解的关键要素如下:
1)会计和解最少应按示例I的最小工作指引频率被执行。
我们的长远目标是每月和解所有的帐户。
2)在会计和解期间内,会计和解应该在30天内被完成。
(例如,元月30日之前执行12月份的会计和解)
3)适当的文档应该根据公司的文档保管政策维护和保管。
4)所有的会计和解至少在每一季度应该被不同于合解准备者的其它人进行审核。
现金,可出售的有价证券,应收帐款和应付帐款应该每月被审核。
5)会计和解质量应基于明确定义的质量标准被衡量并且每一季度向上报告。
最好把会计和解看作是一个过程。
它的范围包含以下要素:
●方法和认识-广义角度
●会计和解程序
●会计和解回顾或审核
●会计和解衡量及状态报告
方法和认识-广义角度:
当期望有一个正在进行的,革命性的学习过程,会计和解过程提供了一个最大的好处:
它鼓励授权和作为所有者,而不同于审核和控制的例行程序。
理解通常有多少和什么凭证输入影响会计帐户。
知道记录的数量(应计的,回转的,和月度记录或者仅仅是月度记录)和记录的来源(应付帐款,薪水册,固定资产,总帐等)。
理解流经总分类帐的凭证输入的总金额趋势。
知道从一个时期到另一个时期,每一日记帐总的金额在一个特别的范围内是否应该是相似的,或者应该是一个稳定的上升或下降。
理解对应每一个帐户,其凭证输入表达了什么。
(例如,一个应付帐款的凭证输入可以为一张应计的或回转的应付发票。
)理解凭证输入的数量结构应该是凭证输入类型的一个有用的指示器。
知道凭证输入的对应帐户及其影响。
知道对应帐户及其影响是非常重要的,以致于当你发现了错误,你可以立即确定和沟通此影响。
知道其影响,可以提高对一个重要帐户适当和完全和解的高度敏感度。
理解影响帐户的系统/人;
帐户如何影响别的系统/人。
通过主动的交流,以给适当的人提供重要的信息为目标,提高经营体系。
先进的技术允许复杂系统的使用去处理非常大量的数据。
提高系统和系统交互的知识,和过程技术的理解和运用,将提高会计和解过程的质量保证水平。
知道独特的经营趋势和在相应的帐户上的影响。
在一个商业内,每一经营,趋势的消费习性,和循环的敏感度对每一帐户和帐户余额的影响。
知道会计循环
知道会计循环(正式的关帐日期),能确定过去期间最终的帐户余额。
在复杂或关键的帐户上初步余额应经常执行中间检查。
这有助于在生成最终的分类帐之前去发现应被纠正的问题。
同样,交易和凭证输入在不同的循环中被表现出来。
一个循环可以是每日,每周,每月,每季度,每半年,每年,仅仅年终第13期展期等。
知道处理循环的目的在于确定行动是否如预期的一样发生。
在财务总监/负责人的工作指引中明确必须恪守的和解频率和和解时间。
我们已经有一个在每月的基础上执行会计和解的目标。
因为我们正朝这个目标发展,我们已经发展了应该被使用的最小的和解频率需求。
一个列明了最小和解频率的每一资产负债表帐户类别附录已经被包含在手册中。
保留和解记录
根据公司文件保留政策和公司税务指导书保留文档。
会计和解程序:
对期末每一总分类帐户的彻底说明和分析的基础,是实质上的帐户和解程序的运用。
调解人的作用:
(一)积累必需信息
(尽管完全鼓励使用新技术来提供可接受的信息文档,但是以下示例用传统媒介资源。
)
●取得当前每一期末总分类帐拷贝件,去确定期末余额和目前详细资料是否匹配。
●取得以前期间帐户合解资料的拷贝件,理解以前的帐户余额要素。
●取得,或准备随时去访问必需的支持凭证输入的详细资料,例如,系统报告,次级分类帐,手工记录,来源文档等。
●取得任何其它相关报告的拷贝件。
(二)执行一个初步的回顾
●检查期末帐户余额的合理性。
●检查交易数量的合理性(总的借方和贷方,数量和金额)。
●检查任一陌生的或令人意想不到的凭证输入。
●检查确认所有预期的凭证输入被体现出来。
(注意:
在实际操作中,和解者同时地执行下面三步骤)
(三)确定和列出包含期末帐户余额的项目
●检查当前期间的凭证输入详细信息,理解并且能切实可行地检查每一层级的明细。
确定并列出保留在帐户中的以前期间活动的所有项目和增加帐户余额的当前期间活动的所有项目。
●列出包含在期末余额的所有项目,不管它是否是过期项目,并且包括交易日期,来源,描述和每一项目的金额。
使用“期初余额”或“余额结转”代替以前期间开放项目列表一般来说是不适当的。
向前滚动不是会计和解。
充足和适当的描述会计帐户的期末余额的支持文档要能被利用,这一点是非常重要的。
●包括总分类帐户的编号,帐户名称,组织和被和解的期间。
●提出任何未经确认的项目或差异的争论。
●在合理的时间期间审慎努力地去解决争论。
●确定实质上的重要性和适用的评价标准。
在一个百万人民币帐户上的5元差异上花费的时间,将是远远不同于五十万人民币帐户上有五万人民币差异花费的时间。
●及时地解决所有项目。
尤其在包含大量数量的交易或复杂系统的案例上,当事实和适当的资源很容易被利用时,争议将被容易地解决。
如果花费了合理的努力僵局依然存在,及早提出这个问题以致使有用的行动被推荐和采用,
●从知识渊博的能够解决问题的来源处寻找另外的援助。
●采用文档行动来识别未被确认的项目或差异。
●提起重大的发现给适当的管理人员。
这提供了最初的确定和警醒,并且增加了一个额外的,通常比较知识渊博的能够解决问题的权威的注意的好处。
(四)执行帐户分析
●确定每一帐户的明细项目。
●确定过期项目,注意期初的交易处理和入帐日期。
●确定不属于和解帐户的项目
●确定和解帐户中缺失的项目
(五)确定纠正行动
●用文档去证明一个计划去纠正错误和过期项目。
●发起一个行动计划去解决任何帐户的争议。
●从别人获得一个承诺关于项目在什么时间和怎么去纠正。
●提起任何确定的争议。
●在和解文档上签名和注明日期。
(六)跟踪行动项目的解决
●确保行动被及时执行。
●确保其它需要被执行的行动被及时完成。
●提起任何有保留的争议。
(七)对质量和完成状况进行检查
●对和解执行一个最终的检查。
参考和解质量标准。
●与公司每季度进行内部和外部报告的习惯相一致,会计和解应该至少一季度做一次回顾。
会计和解的准备者和被指定的检查者,比会计帐户的准备者通常更适宜有一个宽广的经营观察视野去执行检查。
●执行和解检查的一个主要原因是对和解的过程增强质量保证。
检查的重心应该增加过程的价值,而不仅仅对准备者的工作进行检查。
当和解被适当地执行,检查提供了一个开放的和正在进行的沟通和学习的机会,也提供了增强过程控制的机会。
检查也作为共享所有权的显著迹象和财务总监/财务负责人对自己的部分职责----会计和解重要性的承诺。
为了从和解过程取得更大的价值去增加质量保证,和解检查者和和解准备者一起将实施以下的程序。
会计和解文档:
每一帐户的会计和解必须有证明文件。
证明文件应该以最有效的方式维护,应该是易从系统中找到的文档或拷贝幅本。
最少,文档应该包括:
●法人实体,会计帐户名称/描述,帐户号码和所属期间
●总分类帐户余额
●总分类帐的来源及包含在总分类帐中的相关明细项目
●如果适用,和解项目包括正确的行动及其日期
●和解准备者的姓名和日期
●和解检查者的批准和日期
和解度量和状态报告
管理者应该注意到会计和解过程的质量状态和水平。
基于这个原因,我们使用一个报告机制,基于已确定的帐户和解质量标准,去提供关于帐户状态的信息,。
深圳和无锡至少每季度对公司管理层报告以下信息
●每一帐户类型被和解帐户的美金绝对值和数量
●每一帐户类型没有被和解帐户的美金绝对值和数量
●每一帐户类型的行动计划和或评论
●在所有的风险和暴露点上的建议
会计和解的质量
在会计和解过程上的一个关键步骤是会计和解质量评估。
基于这个手册上列明的指导方针,以下标准在每一个会计和解上应该被评估,并且为了充分进行帐户和解,必须遵守7个标准。
●文件:
清晰的备有证明文件的帐户明细(帐户号码,描述,和使用/用途,如果帐户描述不是太明显)
●及时:
会计和解期间应在30日内完成(例如:
元月30日为12月的会计和解)。
频率(月度,季度)应该满足最小频率的需要。
●检查:
一个检查者(不同于准备者,理想上是经理)必须检查,签名和注明和解日期去指出正式批准和共享所有权。
●帐户平衡依赖的资源:
提供详细资料去支持总分类帐余额(例如,银行对帐单,应收帐款余额报告表)
●确定的和过期的和解项目:
清晰的,已知的确认对未知的和解的项目;
包括确认的最初日期以致使过期项目被监控。
●备有证明文件的正确行动:
为不适当,未知的,或公开的正在和解的项目确认正确的行动
●公开项目的及时解决:
在90天内解决不适当的,未知的,或公开的正在和解的项目的确认。
!
注意:
现金,可出售的有价证券,应收帐款帐户和应付帐款帐户应该每月被检查;
所有其它帐户应该至少每季度被检查。
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