企业会计制度会计科目和会计报表样本Word格式文档下载.docx
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100903银行汇票
100904信用卡
100905信用证确保金
100906存出投资款
41101短期投资
110101股票
110102债券
110103基金
110110其它
51102短期投资跌价准备
61111应收票据
71121应收股利
81122应收利息
91131应收账款
101133其它应收款
111141坏账准备
121151预付账款
131161应收补助款
141201物资采购
151211原材料
161221包装物
171231低值易耗品
181232材料成本差异
191241自制半成品
201243库存商品
211244商品进销差价
221251委托加工物资
231261委托代销商品
241271受托代销商品
251281存货跌价准备
261291分期收款发出商品
271301待摊费用
281401长久股权投资
140101股票投资
140102其它股权投资
291402长久债权投资
140201债券投资
140202其它债权投资
301421长久投资减值准备
311431委托贷款
143101本金
143102利息
143103减值准备
321501固定资产
331502累计折旧
341505固定资产减值准备
351601工程物资
160101专用材料
160102专用设备
160103预付大型设备款
160104为生产准备工具及器具
361603在建工程
371605在建工程减值准备
381701固定资产清理
391801无形资产
401805无形资产减值准备
411815未确定融资费用
421901长久待摊费用
431911待处理财产损溢
191101待处理流动资产损溢
191102待处理固定资产损溢
二、负债类
442101短期借款
452111应付票据
462121应付账款
472131预收账款
482141代销商品款
492151应付工资
502153应付福利费
512161应付股利
522171应交税金
217101应交增值税
21710101进项税额
21710102已交税金
21710103转出未交增值税
21710104减免税款
21710105销项税额
21710106出口退税
21710107进项税额转出
21710108出口抵减内销产品应纳税额
21710109转出多交增值税
21710110未交增值税
217102应交营业税
217103应交消费税
217104应交资源税
217105应交所得税
217106应交土地增值税
217107应交城市维护建设税
217108应交房产税
217109应交土地使用税
217110应交车船使用税
217111应交个人所得税
532176其它应交款
542181其它应付款
552191预提费用
562201待转资产价值
572211估计负债
582301长久借款
592311应付债券
231101债券面值
231102债券溢价
231103债券折价
231104应计利息
602321长久应付款
612331专题应付款
622341递延税款
三、全部者权益类
633101实收资本(或股本)
643103已归还投资
653111资本公积
311101资本(或股本)溢价
311102接收捐赠非现金资产准备
311103接收现金捐赠
311104股权投资准备
311105拨款转入
311106外币资本折算差额
311107其它资本公积
663121盈余公积
312101法定盈余公积
312102任意盈余公积
312103法定公益金
312104贮备基金
312105企业发展基金
312106利润归还投资
673131本年利润
683141利润分配
314101其它转入
314102提取法定盈余公积
314103提取法定公益金
314104提取贮备基金
314105提取企业发展基金
314106提取职员奖励及福利基金
314107利润归还投资
314108应付优先股股利
314109提取任意盈余公积
314110应付一般股股利
314111转作资本(或股本)一般股股利
314115未分配利润
四、成本类
694101生产成本
410101基础生产成本
410102辅助生产成本
704105制造费用
714107劳务成本
五、损益类
725101主营业务收入
735102其它业务收入
745201投资收益
755203补助收入
765301营业外收入
775401主营业务成本
785402主营业务税金及附加
795405其它业务支出
805501营业费用
815502管理费用
825503财务费用
835601营业外支出
845701所得税
855801以前年度损益调整
三、会计科目使用说明
(一)资产类科目
1001现金
一、本科目核实企业库存现金。
企业内部周转使用备用金,在“其它应收款”科目核实,或单独设置“备用金”科目核实,不在本科目核实。
二、企业应该严格根据国家相关现金管理要求收支现金,超出库存现金限额部分应该立即交存银行,并严格根据本制度要求核实现金各项收支业务。
三、现金收支关键账务处理以下:
(一)从银行提取现金,依据支票存根所记载提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;
将现金存入银行,依据银行退回进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)企业因支付内部职员出差等原因所需现金,按支出凭证所记载金额,借记“其它应收款”等科目,贷记本科目;
收到出差人员交回差旅费剩下款并结算时,按实际收回现金,借记本科目,按应报销金额,借记“管理费用”等科目,按实际借出现金,贷记“其它应收款”科目。
(三)企业因其它原因收到现金,借记本科目,贷记相关科目;
支出现金,借记相关科目,贷记本科目。
四、企业应该设置“现金日志账”,由出纳人员依据收付款凭证,根据业务发生次序逐笔登记。
每日终了,应该计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数,并将结余数和实际库存数查对,做到账款相符。
有外币现金企业,应该分别以人民币和多种外币设置“现金日志账”进行明细核实。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发觉有待查明原因现金短缺或溢余,应经过“待处理财产损溢”科目核实:
属于现金短缺,应按实际短缺金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记本科目;
属于现金溢余,按实际溢余金额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后作以下处理:
(一)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿部分,借记“其它应收款——应收现金短缺款(×
×
个人)”或“现金”等科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;
属于应由保险企业赔偿部分,借记“其它应收款——应收保险赔款”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;
属于无法查明其它原因,依据管理权限,经同意后处理,借记“管理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
(二)如为现金溢余,属于应支付给相关人员或单位,应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“其它应付款——应付现金溢余(×
个人或单位)”科目;
属于无法查明原因现金溢余,经同意后,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
六、单独设置“备用金”科目标企业,由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用备用金,借记“备用金”科目,贷记本科目或“银行存款”科目。
自备用金中支付零星支出,应依据相关支出凭单,定时编制备用金报销清单,财务部门依据内部各单位提供备用金报销清单,定时补足备用金,借记“管理费用”等科目,贷记本科目或“银行存款”科目。
除了增加或降低拨入备用金外,使用或报销相关备用金支出时不再经过“备用金”科目核实。
七、本科目期末借方余额,反应企业实际持有库存现金。
1002银行存款
一、本科目核实企业存入银行多种存款。
企业如有存入其它金融机构存款,也在本科目核实。
企业外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证确保金存款等在“其它货币资金”科目核实,不在本科目核实。
二、企业应该严格根据国家相关支付结算措施,正确地进行银行存款收支业务结算,并根据本制度要求核实银行存款各项收支业务。
三、企业将款项存入银行或其它金融机构,借记本科目,贷记“现金”等相关科目;
提取和支出存款时,借记“现金”等相关科目,贷记本科目。
四、银行存款收款凭证和付款凭证填制日期和依据:
(一)采取银行汇票方法。
收款单位应该将汇票、解讫通知和进账单送交银行,依据银行退回进账单和相关原始凭证编制收款凭证;
付款单位应在收到银行签发银行汇票后,依据“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证。
如有多出款项或因汇票超出付款期等原所以退款时,应依据银行多出款收账通知编制收款凭证。
(二)采取商业汇票方法。
其中:
(1)采取商业承兑汇票方法,收款单位将要到期商业承兑汇票连同填制邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账,依据银行收账通知,据以编制收款凭证;
付款单位在收到银行付款通知时,据以编制付款凭证。
(2)采取银行承兑汇票方法,收款单位将要到期银行承兑汇票连同填制邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账,依据银行收账通知,据以编制收款凭证;
收款单位将未到期商业汇票向银行申请贴现时,应按要求填制贴现凭证,连同汇票一并送交银行,依据银行收账通知,据以编制收款凭证。
(三)采取银行本票方法。
收款单位按要求受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账,依据银行盖章退回进账单第一联和相关原始凭证编制收款凭证;
付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行,收到银行签发银行本票后,依据申请书存根联编制付款凭证。
企业因银行本票超出付款期限或其它原因要求退款时,在交回本票和填制进账单经银行审核盖章后,依据进账单第一联编制收款凭证。
(四)采取支票方法。
收款单位对于收到支票,应在收到支票当日填制进账单连同支票送交银行,依据银行盖章退回进账单第一联和相关原始凭证编制收款凭证,或依据银行转来由签发人送交银行支票后,经银行审查盖章进账单第一联和相关原始凭证编制收款凭证;
付款单位对于付出支票,应依据支票存根和相关原始凭证立即编制付款凭证。
(五)采取汇兑结算方法。
收款单位对于汇入款项,应在收到银行收账通知时,据以编制收款凭证;
付款单位对于汇出款项,应在向银行办理汇款后,依据汇款回单编制付款凭证。
(六)采取委托收款结算方法。
收款单位对于托收款项,依据银行收账通知,据以编制收款凭证;
付款单位在收到银行转来委托收款凭证后,依据委托收款凭证付款通知和相关原始凭证,编制付款凭证。
如在付款期满前提前付款,应于通知银行付款之日,编制付款凭证。
如拒绝付款,不作账务处理。
(七)采取托收承付结算方法。
收款单位对于托收款项,依据银行收账通知和相关原始凭证,据以编制收款凭证;
付款单位对于承付款项,应于承付时依据托收承付结算凭证承付支款通知和相关发票账单等原始凭证,据以编制付款凭证。
如拒绝付款,属于全部拒付,不作账务处理;
属于部分拒付,付款部分按上述要求处理,拒付部分不作账务处理。
(八)以现金存入银行,应依据银行盖章退回交款回单立即编制现金付款凭证,据以登记“现金日志账”和“银行存款日志账”(不再编制银行存款收款凭证)。
向银行提取现金,依据支票存根编制银行存款付款凭证,据以登记“银行存款日志账”和“现金日志账”(不再编制现金收款凭证)。
(九)发生存款利息,依据银行通知立即编制收款凭证。
五、企业应按开户银行和其它金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日志账”,由出纳人员依据收付款凭证,根据业务发生次序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对,最少每个月查对一次。
月度终了,企业账面余额和银行对账单余额之间如有差额,必需逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调整表”调整相符。
六、有外币存款企业,应分别以人民币和多种外币设置“银行存款日志账”进行明细核实。
企业发生外币业务时,应将相关外币金额折合为人民币记账。
除另有要求外,全部和外币业务相关账户,应采取业务发生时汇率,也能够采取业务发生当期期初汇率折合。
期末,多种外币账户(包含外币现金和以外币结算债权和债务)期末余额,应按期末汇率折合为人民币。
根据期末汇率折合人民币金额和原账面人民币金额之间差额,作为汇兑损益,分别情况处理:
(一)筹建期间发生汇兑损益,计入长久待摊费用;
(二)和购建固定资产相关外币专门借款产生汇兑损益,按借款费用处理标准处理;
(三)除上述情况外,汇兑损益均计入当期财务费用。
因银行结售、购入外汇或不一样外币兑换而产生银行买入、卖出价和折合汇率之间差额,计入当期财务费用。
七、企业应加强对银行存款管理,并定时对银行存款进行检验,假如有确凿证据表明存在银行或其它金融机构款项已经部分不能收回,或全部不能收回,比如,吸收存款单位已宣告破产,其破产财产不足以清偿部分,或全部不能清偿,应该作为当期损失,冲减银行存款,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。
八、本科目期末借方余额,反应企业实际存在银行或其它金融机构款项。
1009其它货币资金
一、本科目核实企业外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款、存出投资款等多种其它货币资金。
二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户款项。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供给单位发票账单等报销凭证时,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记本科目。
将多出外埠存款转回当地银行时,依据银行收账通知,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
三、银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票按要求存入银行款项。
企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,依据银行盖章退回申请书存根联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
企业使用银行汇票后,依据发票账单等相关凭证,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记本科目;
如有多出款或因汇票超出付款期等原所以退回款项,依据开户行转来银行汇票第四联(多出款收账通知),借记“银行存款”科目,贷记本科目。
四、银行本票存款,是指企业为取得银行本票按要求存入银行款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行,取得银行本票后,依据银行盖章退回申请书存根联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
企业使用银行本票后,依据发票账单等相关凭证,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记本科目。
因本票超出付款期等原所以要求退款时,应该填制进账单一式两联,连同本票一并送交银行,依据银行盖章退回进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
五、信用卡存款,是指企业为取得信用卡根据要求存入银行款项。
企业应按要求填制申请表,连同支票和相关资料一并送交发卡银行,依据银行盖章退回进账单第一联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
企业用信用卡购物或支付相关费用,借记相关科目,贷记本科目。
企业信用卡在使用过程中,需要向其账户续存资金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
六、信用证确保金存款,是指企业为取得信用证按要求存入银行确保金。
企业向银行申请开立信用证,应按要求向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销协议。
企业向银行交纳确保金,依据银行退回进账单第一联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
依据开证行交来信用证来单通知书及相关单据列明金额,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记本科目和“银行存款”科目。
七、存出投资款,是指企业已存入证券企业但还未进行短期投资现金。
企业向证券企业划出资金时,应按实际划出金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;
购置股票、债券等时,按实际发生金额,借记“短期投资”科目,贷记本科目。
八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证确保金”、“存出投资款”等明细科目,并按外埠存款开户银行,银行汇票或本票、信用证收款单位等设置明细账。
有信用卡业务企业应该在“信用卡”明细科目中按开出信用卡银行和信用卡种类设置明细账。
九、企业应加强其它货币资金管理,立即办理结算,对于逾期还未办理结算银行汇票、银行本票等,应按要求立即转回,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
企业应严格根据本制度要求核实其它货币资金各项收支业务。
十、本科目期末借方余额,反应企业实际持有其它货币资金。
1101短期投资
一、本科目核实企业购入能随时变现而且持有时间不准备超出1年(含1年)投资。
包含多种股票、债券、基金等。
企业购入不能随时变现或不准备随时变现投资,在“长久股权投资”、“长久债权投资”科目核实,不在本科目核实。
二、企业短期投资应在取得时,根据取得时投资成本入账。
投资成本是指企业取得多种股票、债券、基金时实际支付价款,或放弃非现金资产账面价值等。
企业购入多种股票、债券、基金等,实际支付价款中包含已宣告但还未领取现金股利或已到付息期但还未领取债券利息,应单独核实,不组成投资成本。
具体按以下方法确定:
(一)以现金购入短期投资,按实际支付全部价款,包含税金、手续费等相关费用,作为投资成本。
但实际支付价款中包含已宣告但还未领取现金股利、或已到付息期但还未领取债券利息,应该单独核实,不组成短期投资成本。
已存入证券企业但还未进行短期投资现金,先作为其它货币资金处理,待实际投资时,按实际支付价款或实际支付价款减去已宣告但还未领取现金股利或已到付息期但还未领取债券利息,作为短期投资成本。
(二)投资者投入短期投资,按投资各方确定价值,作为短期投资成本。
(三)企业接收债务人以非现金资产抵偿债务方法取得短期投资,或以应收债权换入短期投资,根据应收债权账面价值加上应支付相关税费,作为短期投资成本。
假如所接收短期投资中包含已宣告但还未领取现金股利,或已到付息期但还未领取债券利息,根据应收债权账面价值减去应收股利或应收利息,加上应支付相关税费后金额,作为短期投资成本,应收股利或应收利息单独核实。
包含补价,根据以下要求确定受让短期投资实际成本:
1.收到补价,根据应收债权账面价值减去补价,加上应支付相关税费,作为短期投资成本;
2.支付补价,根据应收债权账面价值加上应支付补价和应支付相关税费,作为短期投资成本。
(四)以非货币性交易换入短期投资,根据换出资产账面价值加上应支付相关税费,作为短期投资成本。
包含补价,根据以下要求确定换入短期投资成本:
1.收到补价,根据换出资产账面价值加上应确定收益和应支付相关税费,减去补价后余额,作为短期投资成本;
2.支付补价,根据换出资产账面价值加上应支付相关税费和补价,作为短期投资成本。
非货币性交易,是指交易双方以非货币性资产进行交换(包含股权换股权,但不包含企业合并中所包含非货币性交易)。
这种交换不包含或只包含少许货币性资产。
货币性资产,是指持有现金及将以固定或可确定金额货币收取资产,包含现金、应收账款和应收票据和准备持有至到期债券投资等。
非货币性资产,是指货币性资产以外资产,包含存货、固定资产、无
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