资金筹资业务处理Word文档格式.docx
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短期借款
(2)企业归还短期借款
借:
(3)资产负债表日计算借款利息费用
财务费用
应付利息
特殊情况:
到期利息划转,若是划转当月利息
到期利息划转,若是划转以前年份已计提的利息
2、长期借款的账务处理
(1)取得长期借款
长期借款---本金
长期借款---利息调整
(2)期末计息
资产负债表日,确定的长期借款的利息费用,
在建工程
制造费用
财务费用
研发支出
利息偿付时,
(3)偿还本金
---应付利息
固定资产业务的账务处理
一、固定资产的购入
固定资产
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
二、固定资产折旧
制造费用
销售费用
管理费用
在建工程
其他业务成本
累计折旧
材料采购业务的账务处理
一、实际成本法核算的账务处理
1、材料已验收入库
(1)款已支付,材料已入库
应交税费---应交增值税(进项税额)
预付账款
(2)款未付,材料已验收入库,按照发票凭证上的应付金额,
应付账款
应付票据
(3)款未付,材料已入库,月末未收到相关发票凭证,暂估价入账
在途物资
应缴税费---应交增值税(进项税)
银行借款
收到相关凭证验收入库:
2、计划成本法核算账务处理
(1)购入(票已到)
材料采购(按实际采购成本)
应交税费----应交增值税
(2)验收入库,结转超支差异
原材料(按计划成本)
材料成本差异(超支:
实际成本与计划成本的差额)
材料采购
(3)验收入库,结转节约成本差异
材料成本差异(节约:
(4)票未到,材料入库
生产业务的账务处理
一、材料费用的归集与分配
1、发出:
生产成本
2、月末结转发出材料差异:
材料成本差异(超支差异)
材料成本差异(节约差异)
三、职工薪酬的归集与分配
1、生产工人的短期职工薪酬
应付职工薪酬
2、生产车间管理人员的短期职工薪酬,
3、企业行政管理部门和专设销售部门的短期职工薪酬
管理费用
四、制造费用的归集与分配
1、企业发生制造费用时
银行存款
应付职工薪酬
2、结转或摊销
五、完工产品生产成本的结转
库存商品
销售业务的账务处理
一、收入的账务处理
1、主营业务收入的账务处理
应收账款
应收票据
预收账款
主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税)
2、其他业务收入的处理
应收账款
应收票据
其他业务收入
二、结转销售成本
1、结转主营业务的账务处理
主营业务成本
劳务成本
2结转其他业务成本的账务处理
其他业务成本
累计折旧
三、销售业务中相关税费的处理
营业税金及附加
应交税费
期间费用的账务处理
一、管理费用的账务处理
二、销售费用的账务处理
销售费用
库存现金
三、财务费用的账务处理
应付利息
冲减财务费用:
应付账款
营业外收支的账务处理
一、营业外收入的账务处理
发生时:
待处理财产损益
固定资产清理
营业外收入
期末结转利润时:
营业务外收入
本年利润
二、营业外支出
发生时:
营业外支出
期末结转计算利润:
利润形成与分配业务的账务处理
一、利润形成的账务处理
1、结转各项收入、收益及利得
其他业务收入
营业外收入
投资收益
2、结转各项费用及损失
营业税金及附加
资产减值损失
营业务支出
3、计算并结转所得税费用
计算所得税:
所得税费用
应交税费---应交所得税
结转所得税:
二、利润分配的账务处理
1、净利润结转利润分配
利润分配---未分配利润
3、提取盈余公积
法定盈余公积:
利润分配---提取法定盈余公积
盈余公积---法定盈余公积
任意盈余公积
利润分配---提取任意盈余公积
盈余公积---任意盈余公积
4、向投资者分配利润或股利
支付现金股利或利润:
利润分配---应付现金股利
应付股利
以股票股利转作股本的金额:
利润分配----转作股本股利
股本
5、盈余公积补亏
盈余公积
利润分配---盈余公积补亏
6、企业未分配利润的形成
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