中级会计职称会计实务课后练习题六含答案.docx
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中级会计职称会计实务课后练习题六含答案
2020年中级会计职称会计实务课后练习题六含答案
【例题·单选题】A公司应交所得税期初余额100万元,当期所得税费用为200万元,递延所得税费用为50万元,应交所得税期末余额120万元;支付的税金及附加为20万元;已交增值税60万元。
则“支付的各项税费”项目为( )。
A.260万元
B.200万元
C.80万元
D.130万元
『正确答案』A
『答案解析』支付的各项税费=(100+200-120)+20+60=260(万元)
【例题·单选题】A公司应付职工薪酬年初余额2000万元,本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为2300万元,应付职工薪酬期末余额1800万元,则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为( )。
A.2000万元
B.0
C.2300万元
D.2500万元
『正确答案』D
『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金=2300+200=2500(万元)
【例题·单选题】下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是( )。
A.以存货抵偿债务
B.以银行存款支付采购款
C.将现金存为银行活期存款
D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资
『正确答案』B
『答案解析』选项A,不涉及现金流量净额变动;选项C,银行活期存款属于现金,不涉及现金流量净额的变动;选项D,2个月内到期的债券投资属于现金等价物,不涉及现金流量净额的变动。
【例题·多选题】下列关于财务报表的表述中,正确的有()。
A.中期财务报表可以不包括所有者权益变动表
B.固定资产以扣除累计折旧后的净额列示不属于抵销
C.对于性质或功能不同的项目,一般应当在财务报表中单独列报
D.企业应当按照权责发生制原则编制其全部财务报表
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,除现金流量表按照收付实现制原则编制外,企业应当按照权责发生制原则编制其他财务报表。
【例题·多选题】下列现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( )。
A.支付给生产工人的工资
B.购买原材料支付的现金
C.购买生产设备支付的现金
D.销售产品收到的现金
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,属于投资活动现金流量。
【例题·多选题】在编制现金流量表时,下列现金流量中属于经营活动现金流量的有( )。
A.当期缴纳的所得税
B.收到的活期存款利息
C.发行债券过程中支付的交易费用
D.支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,发行债券过程中支付的交易费用属于筹资活动现金流量。
【例题·单选题】甲公司2×15年发生以下有关现金流量:
(1)当期销售产品收回现金36000万元、以前期间销售产品本期收回现金20000万元;
(2)购买原材料支付现金16000万元;(3)取得以前期间已交增值税返还款2400万元;(4)将当期销售产品收到的工商银行承兑汇票贴现,取得现金8000万元;(5)购买国债支付2000万元。
不考虑其他因素。
甲公司2×15年经营活动产生的现金流量净额是( )。
A.40000万元
B.42400万元
C.48400万元
D.50400万元
『正确答案』D
『答案解析』甲公司产生的经营活动产生现金流量净额=36000+20000-16000+2400+8000
=50400(万元)
【例题·多选题】母公司在编制合并财务报表前,对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中,正确的有( )。
A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表
B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表
C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整
D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整
『正确答案』BC
『答案解析』编制财务报表前,应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策,统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。
【例题·单选题】乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是( )万元。
A.330B.630
C.500D.480
『正确答案』A
『答案解析』合并报表中处理如下:
(1)将子公司长期股权投资调整为权益法:
借:
长期股权投资 500
贷:
投资收益 500
借:
投资收益 150
贷:
长期股权投资 150
(2)母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理:
借:
投资收益 500
贷:
提取盈余公积 50
对所有者(或股东)的分配 150
未分配利润——年末 300
合并报表中投资收益的列示金额
=480+500-150-500=330(万元)。
【例题·多选题】下列各项中,被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有( )。
A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
『正确答案』ABD
『答案解析』纳入投资方合并范围的前提是实施控制,选项A和B没有达到控制;选项D已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司,不纳入合并报表范围。
【例题·多选题】制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。
A.出售债券收到的现金
B.收到股权投资的现金股利
C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,属于筹资活动产生的现金流量。
【例题·多选题】甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括:
(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元;
(2)办公楼换取股权交易中,以现金支付补价240万元;
(3)销售A产品收到现金5900万元;
(4)支付经营租入固定资产租金300万元;
(5)支付管理人员工资及报销差旅费2万元;
(6)发行权益性证券收到现金5000万元。
下列各项关于甲公司20×2年现金流量的相关表述中,正确的有( )。
A.经营活动现金流入5900万元
B.经营活动现金流出802万元
C.投资活动现金流出540万元
D.筹资活动现金流入10900万元
『正确答案』AB
『答案解析』经营活动现金流入=5900(万元)
经营活动现金流出=500+300+2=802(万元)
投资活动现金流出=240(万元)
筹资活动现金流入=5000(万元)
【例题·计算分析题】甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。
2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
本题不考虑相关税费及其他因素。
(1)2×17年1月20日,甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。
甲公司已对该应收账款于2×16年年末计提200万元的坏账准备。
(2)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失1000万元。
为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元。
截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中。
甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间。
为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。
2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解,甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉。
甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。
要求:
根据资料
(1)和资料
(2),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由;如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法。
『正确答案』事项
(1)属于日后非调整事项。
理由:
2×17年1月20日甲公司得知丁公司所在地区于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司发生重大损失,无法支付货款1200万元的60%,这个自然灾害是在2×17年发生的,甲公司在日后期间得知,在资产负债表日及以前并不存在,所以,属于日后非调整事项。
会计处理:
对于无法偿还部分,应当确认坏账准备,直接计入2×17年当期损益,会计分录如下:
借:
信用减值损失 520
贷:
坏账准备 520
事项
(2)属于日后调整事项。
理由:
该未决诉讼发生在2×16年,甲公司在2×16年年末确认了预计负债975万元,2×17年2月10日,甲公司和丙公司达成了和解,确定了最终支付的金额,2×16年的财务报表于2×17年2月28日对外报出,这里是日后期间确定了最终支付的金额,所以,属于日后调整事项。
调整2×16年留存收益的金额=-[(950+300)-(1000+950)/2]=-275(万元)。
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