审计学复习题Word格式文档下载.docx

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A.检查B.计算

C.分析性程序D.估价

11.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是_______的责任。

A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师

C.税务机关的注册税务师D.被审计单位的管理当局

12.被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（）

A.审计风险B.审计错误

C.重要性D.重大错报风险

13.注册会计师的下列行为中，不违反执业道德规范的是（）

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

B.按服务成果的大小进行收费

C.不以个人名义承接一切业务

D.对自己的能力进行广告宣传

14.根据相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）

A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师查阅审计工作底稿

C.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

D.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

15.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）

A.为了进行风险评估程序

B.收集充分适当的审计证据

C.为了识别和评估财务报表重大错报风险

D.控制检查风险

16.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于（）

A.口头证据B.书面证据

C.实物证据D.环境证据

17.对于应收账款、应付账款账户较为有效的审计方法是（）

A.重新计算B.观察

C.函证D.询问

18.注册会计师对其助理人员应当（）

A.进行监督和管理

B.进行约束和指导

C.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

D.进行指导和监督，并对其工作结果负责

19.审计业务约定书具有_____的性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力（）

A.委托B.经济合同

C.代理D.协商

20.内部控制制度并非越健全越好，并非控制环节越细越好，因为在内部控制制度设计和运行中必须受制于（）

A.成本最小化原则B.成本与效益原则

C.效益最大化原则D.效用最大化原则

21.下列选项中，表述错误的是（）

A.内部控制制度有利于实现企业的经营方针和经营目标

B.企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制

C.企业的内部控制制度直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率

D.内部控制系统要求各企业的各个职能部门能够相互协调和制约

22.审计程序的终结阶段的主要标志是（）

A.写出并上报审计报告B.审定审计报告

C.提出审计意见书和审计决定D.建立审计档案

23.注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业之要求属于审计人员的职业道德中的（）

A.一般原则B.对客户的责任C.对同行的责任D.其他责任

24.审计人员采用系统随机选样法从8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号应为（）

A.155号B.195号C.200号D.235号

25.业务经营审计所采用的常用方法是（）

A.分析性复核B.计算C.系统分析D.查询及函证

26.销售收入应按合同约定的收款日期入账的结算方式是（）

A.委托代销B.托收承付C.分期收款D.预收贷款

27.通过被审计单位的业务经营活动及利用各生产要素的有效性，充分性的审核、分析、评价以进一步合理开发生产能力，挖掘提高经济效益途径的经济监督，评价活动称为（）

A.管理审计B.业务经营审计C.财务审计D.社会审计

28.注册会计师如遇下列情况，将不影响其发表无保留意见（）

A.被审计单位要求注册会计师只对资产负债表而不对其他财务报表发表意见

B.被审计单位拒绝其律师答复审计人员的询问

C.财务报表附注中的信息与关联方交易有关

D.对某些应收账款无法进行直接函证

29.被审计单位对审计结论和决定表示不满时，复审要求的提出是向（）

A.上级审计机关B.原审计机关C.国家审计署D.专职复核机构

30.世界上最早的审计准则是（）

A.美国的《审计准则试行办法》

B.日本的《审计准则、审计实施准则及审计报告准则》

C.美国的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》

D.《日本审计准则》

31.应收账款审计最重要的，具有决定性的步骤是（）

A.详查B.分析C.函证D.抽查

32.实质性测试的目的是（）

A.为审计结论搜集足够的证据B.确定实质性测试的目的，范围及性质

C.对内部控制做出最终评价D.确定重要会计问题及重点审计领域

33.审计人员在审计终结阶段，对审计风险进行最终评估的根据是（）

A.符合性测试的结果和其他审计证据B.审计工作底稿

C.实质性测试的结果和其他审计证据D.审计报告

34.被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）

A.复核B.复审C.复议D.起诉

35.内部审计的范围决定于（）

A.部门和单位负责人的领导意图B.上一级审计机关下达的任务

C.审计的目的和职能D.当时的方针政策

36.在审计报告意见段中使用了“除上述问题待定以外”的专业术语，这种报告意见为（）

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见

37.注册会计师从事法定业务出具的审计报告一般不是（）

A.短式审计报告B.祥式审计报告C.公开目的审计报告D.标准审计报告

38.按内部控制原理要求，出纳人员不得从事（）

A.现金的收支、存取、保管B.登记现金日记帐C.登记银行存款日记帐D.登记现金总账

39.建立总账与明细帐，总账与日记帐定期核对制度属于（）

A.会计记录控制B.职责分工控制C.资产记录控制D.资产接触控制

40.应付账款的审计重点是（）

A.防止高估B.防止低估C.是否账账相符D.入账时间的准确性

46.审计人员对购入的固定资产进行实地观察的主要目的是（）

A.确定固定资产的存在性B.确定固定资产入账的准确性

C.确定固定资产的现行价值D.确定固定资产所有权的归属

47.审查商品销售收入时应注意，采用托收承付结算方式的商品销售，其收入确认的时点为（）

A.将发票账单和提货单交给对方时B.收到代销单位的代销清单时

C.收到货款或取得收取货款的权利时D.发出商品并办妥托收手续时

48.审查债券业务时应注意，当期债券的实际利息应为（）

A.按票面利率计算的利息B.当期实际支付的利息

C.票面利息与溢价摊销之和或与折价摊销之差D.票面利息与溢价摊销之差或与折价摊销之和

49.如果被审单位用盈余公积分配股利，审查时应注意，在分配股利后企业法定盈余公积不得低于注册资本的（）

A.6%B.10%C.25%D.50%

50.审查被审单位所开出的销售发票是否连续编号的目的主要是证实（）

A.销售收入入账的正确性B.销售的授权是否适当C.是否有漏开发票或重复开票的行为D.是否按月对账

二、多项选择题

1.下列各项中属于当期档案类工作底稿的是（）

A.审计业务约定书B.审计计划C.符合性测试工作底稿

D.实质性测试工作底稿E.重要经济合同、协议

2.下列属于否定意见的专业术语的是（）

A.除上述问题造成的影响外B.由于受前段所述事项的影响

C.由于上述问题造成的重大影响D.由于无法实施必要的审计程序

E.除存在上述问题以外

3.以下关于不相容责任划分正确的是（）

A.某项交易的执行、记录及维护、保管相关的资产应指派给不同个人或部门

B.某项交易的执行包括的各个步骤，应该指派给不同的个人或部门

C.应收账款的总账和明细账由不同的人记录

D.记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户

E.管理现金或存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿

4.审计人员审查应交消费税时应注意的事项是（）

A.计税依据是否与增值税依据相同

B.兼营不同税率的应税消费品是否分别核算，无法分别核算时，按加权平均税率确定

C.是否及时足额交纳税款D.会计核算是否正确E.减免是否符合规定

5.社会审计的特点是（）

A.审计的独立性B.审计的委托性C.审计的强制性

D.审计的有偿性E.审计的无偿性

6.依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有（）

A.审查企业会计报表，出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.承办会计服务业务

D.行政法规规定的其他审计业务

E.对未来赢利能力的可实现程度做出保证的业务

7.会计报表中的“管理费用：

2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?

A.管理费用发生B.管理费用的正确余额是2500元

C.所有应报告的费用均已包括D.所有费用均为本企业的费用

E.所有费用均已在报表上恰当披露

8.下列证据中属于书面证据的有（）

A.董事会会议记录B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录

C.会计凭证D.通过盘点取得的存货数量的证据

E.采购合同

9.我国社会审计对会计报表审计的总目标是（）

A.公允性B.效益性C.合规性

D.合法性E.真实性

10.综合类工作底稿包括（）

A.存货盘点清单B.审计计划C.审计报告书

D.业务约定书E.实质性测试形成的记录

11.关于现金内部控制正确的有（）

A.他人XX不得接近现金B.及时将收到的支票送存银行

C.不得以收抵支D.支票的签发和保管应由同一人负责

E.支票应根据签发时间另行编号

12.以下属于财经法纪审计对象的有（）

A.偷税漏税B.乱摊派和乱收费C.严重渎职

D.巧立名目，滥发奖金E.盗窃国家财产

13.在确定应税所得额时，审计人员应注意（）

A.企业的收入总额是否计算正确B.扣除项目是否正确

C.使用税率是否正确D.是否使用应付税款法

E.所得税的会计处理是否正确

14.在经营管理混乱的情况下，应采用（）

A.详细审计B.抽样审计C.局部审计

D.全部审计E.任意审计

15.以下资产中，适用突击盘点方式的有（）

A.银行存款B.贵重金属C.股票

D.债券E.现金

三、判断题

1.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。

2.注册会计师全科合格者并不等于已经成为注册会计师。

3.审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。

4.如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。

5.在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。

6.注册会计师实施会计报表审计的范围，应限于约定的会计报表报告期内的有关事项。

7.审计证据获得其他机构或个人的承认，则具有较强的可靠性。

8.客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，因而注册会计师收集的审计证据的数量越多越好。

9.注册会计师在进行控制测试中发现被审计单位内部控制的薄弱环节时，必须出具管理建议书。

10.会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，注册会计师通常可以发表保留意见的审计报告。

11.审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。

12.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应该对相关的内部控制进行充分了解。

13.当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整会计报表，以降低审计风险。

14.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。

15.否定意见是指与无保留意见相反，注册会计师提出否定会计报表公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况的审计意见。

四、简答题

1.简要论述注册会计师如何规避法律诉讼。

2.简述应收账款函证的种类及其各自的适用范围。

3.就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度?

4.注册会计师应从哪六方面了解被审计单位及其环境？

5.L注册会计师在对F公司2013年度会计报表进行审计时，收集到以下三组审计证据：

（1）收料单与购货发票；

（2）电脑打印的应收账款明细账与应收账款询证函的回函；

（3）工资计算单与工资发放单；

（4）购货发票与销售发票。

要求：

请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

6.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2012年、2013年度会计报表，双方于2013年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所与X银行签订书约定：

审计费用为1500000元，银行在会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余的50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2013年7月，ABC会计事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押方式借款10000000元，用于购置办公用房；

（3）审计小组成员D注册会计师的妻子自2007年度起一直担任X银行的会计员。

（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

请分别上述情况，判断ABC会计师事务所和相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

7.简要说明社会审计中的会计责任和审计责任的内容。

五、案例分析

1.2012年6月30日下午5：

00，由审计人员参加的现金清点小组，盘点了某机械厂的库存现金，当日的现金日记账已登记完毕，结出的现金余额为1713元，清点结果如下：

（1）现金实有数：

100元币8张2元币3张50元币6张1元币2张10元币11张1角币30张5元币10张2分币8枚

小王2012年6月15日借支差旅费300元，已经批准。

②某会计借款条一张，日期为2012年4月28日，金额80元，未经批准，用途不明。

③外地汇款单一张，汇出日期为6月22日，未解缴银行，金额120元。

④本市甲单位开出6月25日转账支票一张，金额270元，已于当日解缴银行，由于印章不全退回，未作处理。

（2）清点过程中还发现有下列原始凭证未制单入账：

①供应科（3）经查对原始凭证和其他记录，还发现下列两笔业务：

①6月20日从银行提取现金200元，作备用金，现金日记账上没有记录。

②6月23日厂部办事员小张借支现金240元，购置办公用品，已经批准，忘记入账。

（4）某临时工因病未领工资194元，单独包封。

（5）邮票5.6元，系供应科购人，做寄发邮件用，已在供应科备用金内列支。

（6）银行核定的库存现金限额为1200元。

（1）根据清点结果，编制库存现金盘点表。

（2）指出该厂库存现金管理中存在的问题，并提出处理意见。

2.审计人员在审查某企业的2012年销售收入和销售成本时，发现如下问题。

（1）该企业在2012年12月30日开出一张销售发票，并根据这一发票确认销售收入10000元，对应科目为应收账款，但实际发出货物，结转成本是在2013年1月5日。

（2）在抽查会计凭证时，审计人员发现以下两笔会计分录：

借：

银行存款20000贷：

产成品20000

其他应收款30000贷：

产成品30000

（3）212年12月29日，企业收到客户因质量问题退回的产品200件。

单价50元，单位成本为40元，未作账务处理。

（4）2012年12月30日，该企业向其不独立核算的销售网点发出产品100件，未作账务处理。

分析以上问题并提出处理意见。

3.在对某工业企业2012年度的财务收支进行审计的过程中，发现以下情况：

（1）企业将提前报废的固定资产净损失2万元，作为补提折旧，计入管理费用。

（2）该企业在2012年12月30日发出产品一批，并相应结转销售成本30000元，但相应的销售收入40000元在2013年1月6日才入账。

（3）该企业本年购入材料时发生的外地运杂费计100000元，均在发出时计入管理费用。

（4）2012年12月份，预付2002年度厂房租金时，全部计入当期制造费用计120000元。

（5）固定资产出租收入计入营业外收入金额为6000元。

（6）向投资者分配利润时，借记“本年利润”，贷记“应付利润”，金额为80000元。

（1）分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正确；

（2）如果有错误，请提出调账意见。

4.指出下列职务中哪些属于不相容职务?

（1）授权执行某项业务；

（2）审查某项业务；

（3）保管某项财产物资业务；

（4）记录明细账；

（5）记录日记账；

（6）记录总账；

（7）进行账实核对；

（8）执行某项经济业务；

（9）记录某项经济业务；

（10）记录某项财产物资业务。

5.审计人员在对某企业银行存款进行审计时，发现该企业2012年6月30日银行存款日记账账面余额为697850元，银行对账单余额为846629元，经查发现以下情况：

（1）6月29日，银行收到甲单位汇来的购货款100，000万元，银行已入账，企业尚未入账。

（2）6月18日，企业将15300元现金存入银行，6月23日企业开出转账支票15300元支付货款。

银行对账单上有此两笔记录，但企业银行日记账上却无此记录。

（3）6月30日银行计算该企业存款利息为10729元，银行已入账，企业尚未入账。

（4）6月30日企业开出转账支票一张，计20000元企业已入账，银行尚未入账。

（1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表；

（2）指出可能存在的问题，提出审计意见。

参考答案

1-5：

AAACD6-10：

ACCBC11-15：

DCCBC16-20：

ACDBB

21-25：

CACBC26-30：

CBCAA31-35：

CACBC36-40：

BBDAB46-50：

ADDCC

1.BCD2.BC3.ACDE4.ACD5.ABD6.ABCD7.ABCDE8.ACE9.AD10.BCD

11.ABC12.ABCD13.ABCE14.AD15.BCDE

1、3、4、5、6、8、9、10、11错；

其余对。

1.

（1）严格遵循职业道德和独立审计准则的要求；

（2）招收合格的助理人员；

（3）与委托人签订业务约定书；

（4）审慎选择被审计单位；

（5）深入了解被审计单位业务，避免审计濒临破产的单位；

（6）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师；

（7）建立健全会计师事务所质量控制制度；

（8）提取风险基金或购买责任保险。

2.函证分为肯定式函证和否定式函证。

以下情况应采用肯定式函证较好：

个别账户的欠款金额较大；

有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。

当债务人符合以下所有条件时，可采用否定式函证：

相关的内部控制是有效的；

预计差错率较低；

欠款余额小的债务人数量很多；

注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。

一般都是两种方式相结合：

对于大金额账项采用肯定式函证，对于小金额账项采用否定式函证。

3.

（1）不相容职务的分离。

（2）固定资产的账簿记录。

（3）编制固定资产年度预算。

（4）明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。

（5）定期盘点固定资产。

4.

（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

（2）被审计单位的性质；

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；

（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；

（6）被审计单位的内部控制。

5.

（1）购货发票比销货发票副本可靠。

从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。

（2）应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账可靠。

外部证据比内部证据可靠。

（3）工资发放单比工资计算单可靠；

经第三者确认的内部证据比未经第三者确认的内部证据可靠。

（4）购货发票比销售发票可靠。

6.情况

（1）将损害ABC会计师事务所的独立性。

这种收费方式将诱导ABC会计师事务所放弃审计原则，使事务所与银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反职业道德。

情况

（2）不影响会计师事务所的独立性，因为按正常条件并且不重大的借款不影响独立性。

情况（3）影响D注册会计师的独立性，因为D注册会计师的妻子自2003年度起一直担任X银行的会计员，属于“对鉴证业务产生重大影响的员工”，而产生关联关系威胁、经济利益威胁和外界压力威胁。

情况（4）违反独立性。

因为ABC会计师事务所的行为相当于注册会计师向鉴证客户提供专业业务，产生自我评价威胁，威胁独立性。

7.会计责任包括：

建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法与完整；

审计责任是指按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性和合法性。

五、案例分析题

答案要点：

1.根据题中的资料，首先计算出库存现金实有数，然后再逐项分析，确定编制“库存现金盘点表”的内容。

（1）现金实有数为1271.16元。

（2）①6月15日借差旅费300元，已经批准，但尚未制单入账，所以应从现金账面数中减去；

②某会计借款80元，属白条借款，不能抵库；

③汇款单不是现金，送交银行即可，不影响现金增减；

④转账支票也不影响现金，对印章不全的支票应补办手续，送存银行。

（3）①提取现金200元没有入账，应补入账，增加账面金额；

②