北大会计学原理名词解释整理文档格式.docx
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会计目标:
有三个层次:
第一是提供评估管理当局对受托责任履行情况的信息;
第二是提供而已供各种投资者和债权人进行投资与信贷决策的信息;
第三是提供企业履行社会责任的有关信息。
我国会计目标:
企业应当编制财务会计报告,财务会计报告的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息,反应企业管理层受托责任履行状况,有助于财务会计报告使用者做出经济决策。
会计职能:
反映经济活动、控制经济活动、评价经营业绩、参与经营决策、预测经营前景
会计信息质量特征:
可靠性·
企业应当以实际发生的交易或者事项为一句进行会计确认、计量和报告,如实反应符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实客观,内容完整。
相关性·
是企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策血药相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在、未来的情况做出评价或者预测。
明晰性·
会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。
可比性·
统一企业不同时期发生的相同的或者相似的交易事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
确需变更的,应当在附注中说明。
不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比。
经济实质重于法律形式,会计应当按照交易或者事项的经济实质进行确认、计量和报告,不应以交易或者事项的法律形式为依据。
充分披露与重要性·
企业提供的会计信息应当反应与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
谨慎性原则·
企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用。
应用:
各项减值准备
及时性原则·
对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。
会计要素是对会计对象的基本分类,要素来自于会计对象,可以分类驾驭会计信息;
可以用于会计确认,分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、已拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,该资源有以下特点:
与该资源相关的经济利益很可能流入企业;
该资源的成本或者价值能够被可靠的计量。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务,与该义务有关的经济利益很可能流出企业,未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。
所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,公司的所有者权益又被称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的里的和损失、留存收益等。
收入是指企业日常活动中形成的、会导致企业所有者权益增加的、与所有者权益无关的经济利益的总流入,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,且经济利益流入额能够被可靠计量时才予以确认。
费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加,且经济利益的流出额能够被可靠计量时予以确认。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等。
会计的基本程序
会计确认:
把各个项目作为企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用或者其他跨级要素加以正式的记录或列入最终财务报表之中的过程,分为初次确认和在确认。
会计确认的时间基础有两种选择:
收付实现制,一种要素的确认,特别是对于收入、费用的确认,以是否收到现金作为确认的时间标准;
权责发生制,对一切会计要素的确认,特别是对于收入与费用的确认,均以权利或义务是否形成为标志,而不论是否收到现金。
对于会计信息系统而言,为了全面的反应企业的财务状况与经营成果,企业会计确认的时间基础一般选择权责发生制。
但这并不意味着收付实现制就完全被放弃,在现金流量表中,收付实现制就得到了体现。
在市场经济下,企业的现金收支行为并不能够与经纪业务中体现的权利与义务的发生做到完全的统一。
而权责发生制是在持续经营假设和会计分期假设的制约下,在充分考虑了这种客观茶艺的基础上,形成了诸如预收账款、预付账款、应收账款、应付账款等会计帐户。
它可以恰当的进行期间经营成果的确定,从而满足投资者定期了解企业财务状况、经营成果和现金流动信息的需要。
会计计量:
会计计量包含连个方面,选择计量尺度,一般以货币计量;
选择计量属性,一般以成本进行列示,也以公允价值等计量属性等方法。
会计记录是对经过确认而进入会计信息系统的各项数据,通过预先设置好的各种帐户,运用一定的文字与金额,按照复式记账的有关要求在账簿中进行记录的过程。
财务报告是把会计信息系统的最终产品——会计信息传递给各个会计信息系统的使用者的手段。
财务报告包括基本的财务报表、财务报表附注、财务报表附表和其他财务报告。
会计核算方法:
设置账户、填制凭证、登记账簿、复式记账、货币计量、成本计算、财产清查、编制财务报表
会计准则:
会计作为以提供财务信息为主的经济信息系统,既要有明确的会计目标知道会计信息系统的运行,也要有一套公认的会计标准体系确保会计信息系统的有序运行,所以不同的国家都成了会计准则制定机构。
我国企业会计准则是规范企业确认、计量、报告的会计准则,包括一项基本准则和三十八项基本会计准则。
第二章
会计等式
资产=负债+所有者权益
这个等式被成为会计基本等式、会计恒等式、会计等式或会计方程式,它反应企业某一时点上的财务状况,是设置帐户、复式记账和编制会计报表的基本理论基础。
资产来源于所有者投入的资本和债权人的借入资金,因此,债权人和投资者对企业的资产拥有权益,这种权益代表资源的来源。
在数量上,一个企业的资产总额一定和权益总额相等。
衍生:
所有者权益=资产-负债
由于股权往往是永久性资本呢,因此可以作为偿还债务的重要保障,而债权人并不参与企业的日常经营决策,因此,其权益应该得到保护,为此法律规定,债权人具有优先求偿权。
当企业扣除债务后,才是所有者的权益,它是一种留胜的权益。
收入-费用=利润
企业在经营活动中,一方面在生产或销售商品、让渡资产使用权等日常活动后,会形成经济利益的流入,在会计上称为收入;
另一方面,企业为销售商品、提供劳务等日常活动时又发生经济利益的流出,在会计上称为费用。
当收入大于费用时,就获得了利润。
这个公式反应的是企业价值增值运动在动态情况下的平衡关系。
由于收入最终体现为增加所有者权益、费用最终体现为减少所有者权益,那么收入和利润配比的结果最终要影响所有者权益。
因此,上述等式在一定时期内可以演化为:
资产=负债+所有者权益+利润
=负债+所有者权益+收入-费用
资产+费用=负债+所有者权益+收入
帐户设置
帐户:
根据管理需要与会计信息使用者的具体要求,对会计要素的内容进行科学的再分类,并赋予每一个类别以名称及相应的结构。
通过帐户设置:
可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级会计信息;
2、可以压缩信息数量、确保质量
会计科目
会计科目只是对会计要素的具体内容进行分类的项目或名称,还不能进行具体的会计核算。
为了全面、连续、系统的反应和监督会计要素的增减变化,还必须设置帐户。
帐户是根据会计科目设计的,具有一定结构和格式的,用于分类反应各项经济业务的载体。
设置帐户是会计核算的重要方法之一。
帐户的设置是以会计科目为基础的,因而会计科目与会计帐户既有联系又有区别,联系在于:
两者性质相同,会计科目是帐户的名称,也是设置帐户的依据,会计科目的经济内容决定会计帐户所核算的内容。
区别在于,会计科目仅仅是对经济内容进行分类的项目名称,仅能反应的经济内容是什么,而不能存在结构,帐户不但反应的经济内容与会计科目相同,而且还具有一定的格式和结构,能够把经济业务发生状况及其结构记录下来。
会计帐户的分类与会计科目的分类方法是相同的,一般有两个标准:
按其反应的经济内容分类;
按其提供核算治标的详细程度分类。
按经济内容分类:
分为资产类账户,负债类帐户,所有者权益类帐户,成本类帐户,损益类帐户
按其提供核算指标的详细程度分类:
总分类帐户、明细类帐户
帐户的基本结构
是指帐户由哪几部分构成,以及每部分反应什么内容。
通常用一种简化的帐户的格式带地实际帐户,成为T字帐户。
资产类、费用类帐户的增加额计入左方即借方,负债、所有者权益、收入类帐户的增加额记在贷方。
复式记账原理
复式记账法就是针对每笔经纪业务都要在两个或者两个以上相互联系的帐户里以相等的金额进行登记的记账方法。
复式记账法能反应经济业务的来龙去脉,是一种比较完善的记账方法。
在我国,复式记账法曾经出现三种不的方法,增减记账法、收付记账法和借贷记账法,目前借贷记账法是全世界范围内通用的记账方法。
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号,分别作为帐户的左方和右方,借方登记资产、费用、成本的增加,贷方登记负债及所有者权益的增加,总的记账规则是:
有借必有贷,借贷必相等。
共有五种类型
一种资产增加——》一种负债或一种所有者权益增加
一种资产减少——》一种负债或一种所有者权益减少
一种资产增加——》另一种资产减少
一种负债增加——》另一种负债减少或一项所有者权益减少,以此类比
在有关账户之间形成的应借、应贷关系,就称为帐户的对应关系,这些形成对应关系的账户就称为对应账户。
由于帐户非常多,为了准确反应帐户的对应关系和登记金额,在每项经济业务发生之前,必须先根据经纪业务所涉及的帐户及借贷方向与金额编制跨级分录。
过账:
各项经纪业务编制会计分录以后,即应计入有关帐户,这个记账步骤称为过账,过账后,一般要在月末结账,即结算处个账户的本期发生额合计与期末余额。
借贷记账法的试算平衡:
为了检查一定时期内所发生的经济业务在账户中的记录是否正确,在会计期末应进行帐户的失算平衡。
所谓失算平衡,就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系,以及借贷记账法的记账规则,通过汇总计算比较。
有发生额试算平衡与余额试算平衡两种法。
会计循环是指会计信息系统用一系列程序与方法,按一定顺序进行依次继起的账务处理过的过程,一般来讲,一个完整的会计循环包括以下基本的步骤:
对企业发生的经济业务进行分析,并按照复式记账法编制记账凭证
将记账凭证中反映的会计账项分别过入总分类账与明细类账
根据分类账中的各个帐户资料,进行调整前的试算平衡
期末对应予以调整的事项,按照权责发生制进行必要的调整,编制调整会计分录,冰果如相应的分类账
编制调整后的试算表
根据调整后的试算表编制基本的财务报表
给出结账分录,结平收入、费用等暂时性帐户
编制结帐后试算表
会计记账凭证包括原始会计凭证与记账凭证两类,原始凭证是记录经济业务发生、完成与执行情况并作为记账依据的书面资料;
而记账凭证是根据审核无误的原始凭证进行编制的。
会计分录是对梅雨币经济业务按照复式记账的基本要求,列示出借记与贷记的会计科目和金额的一种记录,分为简单会计分录与复合会计分录。
过账是把所有会计分录转移到分类账的过程,包括把日记账上每一笔会计分录的借方和贷方金额依据同样的会计凭证,按照同一借贷方向、相等的金额和在同一个会计期间将其计入总分类账与明细分类账的有关账户。
PP96~98分录的Tips
报销职工的交通费:
借记管理费用
报销职工的医药费:
借记应付职工薪酬——福利费
处理收回已经作为坏账准备的应收账款:
先借记应收账款贷记坏帐准备再借记银行存款贷记应收账款
应付职工薪酬要写明明细——如工资、福利费等
支付退休人员退休金:
借记管理费用
支付借款利息计入财务费用,如支付已经计提的利息时,借记应付利息和财务费用贷记银行存款同理可操作应收利息
生产车间领用现金时贷记制造费用
Pp100Tips
房屋租金:
借记管理费用——房屋租金
厂房保险费:
借记制造费用——保险费
其余保险费:
借记管理费用——保险费
包装费:
借记:
其他业务支出贷记:
其他业务收入
预付账款要有明细类如预付账款——预付租金预付保险费
坏帐准备:
应收账款存在商业信用的目的是为了提高销售量,但由于市场经济的极大的不确定性,企业的应收账款很可能最终不能够全部收回,即有可能发生部分或者全部的坏账。
所谓坏账,是指不能收回的应收账款。
坏帐准备"
帐户是"
应收帐款"
帐户的备抵帐户,其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金,以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失;
借方登记已确认坏帐损失的冲销数;
余额在贷方,表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。
应收帐款余额百分比法与账龄分析法估算的坏帐损失都涉及到各个时期的应收帐款,它们所计算出来的坏账损失额是指会计期末“坏帐准备”帐户的余额,而不是会计期末应计提的坏帐准备数额。
由Pp114我们可以知道
计提坏账准备:
借记资产减值损失——坏账损失贷记坏账准备
确认坏账损失:
借记坏账准备(相当于直接冲销了)贷记应收账款
收回已经确认的坏账损失:
应收账款贷记:
坏帐准备借:
银行存款贷:
应收账款
虽然不明白为什么,但是还是这么做吧
直线折旧法每年折旧额=(固定资产原值-预计残值+清理费用)/预计使用年限
营业税费借记营业税金及附加
企业的制造费用属于间接性费用,期末应该在各种产品之间进行恰当的分配。
制造费用的分配标准通常是生产工人工资、生产工时等,计算公式如下:
制造费用分配率=(制造费用总额)/产品生产工人工资总额*100%
完工产品成本=期初在产品成本+本期在产品成本-期末在产品成本
然后将所有的完工产品成本按照借记库存商品贷记生产成本
产品销售成本结转时按照平均成本*数量进行
借记主营业务成本贷记库存商品
产品销售利润=主营业务收入-主营业务成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
结账,包括对损益类帐户与资产、负债、所有者权益类帐户的结转,损益类帐户没有余额,称为虚帐户;
资产、负债、所有者权益类帐户期末结帐后还有余额,称为实帐户。
本年利润结转
借记本年利润贷记利润分配——未分配利润
收入
收入的定义:
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致企业所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入在这里仅包括销售商品收入,提供劳务收入和让渡资产使用权收入,而投资收益和营业外收入这两类收入都不属于收入要素。
收入、收益与利得的关系。
收益是指企业在一定会计期间内经济利益的总流入,表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。
收益的来源包括日常活动与非日常活动,日常活动所取得的经济利益形成收入,日常活动意外的活动产生的收益成为利得。
因此,收益包括收入和利得。
收入与费用是在持续的、主要的或核心业务中产生损益,而利得与损失是指来自于边缘性或偶发性的交易的损益。
收入的分类
按经济业务性质和形成来源分为:
销售商品收入、提供劳务的收入、让渡资产使用权收入
按企业经营业务的主次分为:
主营业务收入和其他业务收入
主营业务收入是指在正常生产经营过程中企业从事主要业务所取得的收入。
其他业务收入是指企业非主营业务所取得的收入。
在实际工作中,主营业务和其他业务的划分一般按营业执照上列示的主营业务与兼营业务来确定。
收入的确认
收入的确认必须符合确认的四个基本条件,即可定义性、可计量性、相关性和可靠性。
确认标准在收入要素中的具体运用演化出实现原则,实现原则强调只有在资产出售或提供劳务并获得现金或者现金要求权时才确认收入。
在计量方面,一般采用交易中已收到或按照规定应收取的补偿物的公允价值为计价基础。
五个条件。
懒得打了
主营业务收入科目的核算包括下列内容:
一般商品销售业务;
现金折扣;
销售折让;
商品销售退回;
代销商品;
提供劳务收入。
其他业务收入科目的核算企业除主营业务以外的其他经纪业务,如原材料销售,包装物出租和出售。
营业税金及附加科目主要核算企业日常活动应负担的税金及附加,包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加费。
发出商品科目专门用于核算一般销售方式下已经发出但因不符合收入确认条件而尚未确认销售收入的场频成本。
一般销售业务
借记银行存款应收账款应收票据
贷记主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)
企业销售商品在确认收入时,应当结转相应的成本,借记“主营业务成本”,贷记“库存商品”;
应缴纳的税费借记“营业税金及附加”贷记应缴税费——XXX,教育费附加贷记其他应交款
操作时如果出现不能确认收入的现象
应当
借记发出商品贷记库存商品
借记应收账款贷记应缴税费——增值税(销项税额)
当承诺近期付款时
借记应收账款贷记主营业务收入
借记主营业务成本贷记发出商品
采用现金折扣与商业这口的销售
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
企业销售采用现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,而在折扣实际发生时计入档期损益。
商业折扣,是指企业为促进商品销售而在商品标价上予以价格的扣除,企业销售采用商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
销售退回
如果销售退回发生在企业确认收入之前,将借记库存商品,贷记发出商品。
如果在确认收入后,应当按照红字冲减当期销售收入,同时冲减当期销售成本,还可冲减当期应交税费。
销售折让发生时,借记销售折让科目,同时,借记销项税额。
提供劳务的核算
归集劳务费用时,借记劳务成本,贷记应付职工薪酬,应付福利费,银行存款等项目,结转劳务成本时,应借记主营业务成本或其他业务成本,贷记劳务成本
费用类
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致企业所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出;
成本是指产品制造成本,即为某一种产品而发生的费用,它通常是按照产品品种、数量等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。
成本和费用是两个并行使用的概念,二者之间既有联系又有区别,其联系表现为成本是按一定对所归集的费用,是对象化了的费用,而费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础;
其区别表现为,费用是资产的一种转化形式,它与一定的会计期间相联系,是按产品对象归集的,它与生产哪一种产品无关。
而成本则与一定种类和数量的产品相联系,是按产品对象归集的,它与成本发生在哪一个会计期间无关,一个时期的费用可能分配给几个完工的产品。
费用的范围比成本大,成本只包括产品生产过程中发生的各项费用,不包括与产品生产过程无关的费用,而费用既包括产品生产过程中发生的费用,又包括销售和管理过程发生的费用。
本期产品成本往往小于费用。
费用的分类
广义的费用包括营业成本、营业税金及附加、期间费用、投资损失、营业外支出和所得税。
按照对利润的影响程度分为与营业利润相关的费用,与利润总额相关的费用,与净利润相关的费用。
狭义的费用仅包括与营业利润相关的费用,即营业成本、营业税金及附加和期间费用。
营业成本是企业因销售商品,提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本,生产成本又是由直接材料、直接人工和制造费用三项构成的。
营业税金及附加是指企业日常活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。
期间费用是指企业一定时期发生的,不能直接归属某个特定产品成本的费用。
期间费用主要包括销售费用,管理费用,财务费用等。
制造费用的分配:
生产工时比例分配法
制造费用分配率=制造费用合计数/所产各种产品生产工时总额
某种产品应分配的制造费用=该种产品的生产工时*制造费用分配率
生产工人工资比例分配法
制造费用分配率=制造费用合计数/所产各种产品生产工人工资总额
某种产品应分配的制造费用=该种产品的生产工人工资总额*制造费用分配率
机器工时比例分配法
公式大体同上
按年度计划分配率分配法
(各月实际发生的制造费用与按年度计划分配率分配的制造费用的差异,平时不调整,年末进行调整)
年计划分配率=制造费用合计/所产各产品计划产量的定额工时
某种产品应分配的制造费用=实际工时*制造费用分配率
企业的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
期间费用应当直接计入当期损益,并在利润表中分项列示。
销售费用是指企业在销售产品过程中发生的各项费用,包括企业销售产品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售产品而专设的销售机构的职工工资和福利费等。
管理费用是指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用,它包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构
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