中级会计职称考试试题中级会计实务第三套Word文档下载推荐.docx
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5、甲公司从政府无偿取得10000亩森林,公允价值难以可靠计量,只能以名义金额计量,甲公司在取得森林时,会计处理准确的是( )。
A.贷记“资本公积”10000元
B.贷记“营业外收入”10000元
C.贷记“其他业务收入”10000元
D.贷记“营业外收入”1元
6、2021年1月1日,A公司从B公司购入一项商标权,双方协议采用分期付款方式购入,合同价款为2000万元,每年末付款400万元,5年付清。
1月3日以现金支付测试费50万元。
1月6日达到预定用途,假定银行同期贷款利率为5%,则该项无形资产的入账价值为( )万元。
[(P/A,5%,5)=4.3295]
A.2050
B.1781.8
C.1731.8
D.2000
7、海洋公司融资租入-台设备,其原账面价值为215万元,租赁开始日公允价值为205万元,最低租赁付款额为250万元,按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额现值为210万元,另发生的初始直接费用为5万元。
则在租赁开始日,海洋公司租赁资产的入账价值和应确认的“未确认融资费用”金额分别是( )万元。
A.210,45
B.205,50
C.210,40
D.215,40
8、下列各项中,不属于其他综合收益列报内容的是( )。
A.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得
B.权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失
C.存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时产生的贷方差额
D.权益结算的股份支付所确认的所有者权益变动
9、下列关于受托代理业务的表述中,不准确的是( )。
A.受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产,并转赠给其他人的活动
B.受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产,并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或个人的受托代理过程
C.民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产即为受托代理资产
D.民间非营利组织因从事受托代理业务,接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债
10、某上市公司2×
11年度财务报告于2×
12年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及签署审计报告日是2×
12年4月10日,经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日财务报告实际对外报出日为2×
12年4月25日,因为4月20日至4月25日发生重大事项,需要调整财务报表的相关项目,调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2×
12年4月27日,实际对外公布的日期为2×
12年4月30日。
按照准则规定,资产负债表日后事项的涵盖期间为( )。
A.2×
12年1月1日至2×
12年4月27日
B.2×
12年2月10日至2×
12年4月25日
C.2×
12年4月20日
D.2×
12年4月30日
11、甲公司拥有乙公司80%的表决权资本,2021年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。
A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。
2021年,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。
2021年末,乙公司实行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至280万元。
甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,则2021年年末合并报表中关于该存货的合并抵销分录对递延所得税资产的影响金额为( )万元。
A.20
B.35
C.25
D.30
12、以将债务转为资本的方式实行债务重组的,债务人(股份有限公司)因债务重组而新发行股份的公允价值与股本之间的差额,应计入( )。
A.财务费用
B.营业外收入
C.资本公积
D.投资收益
13、A公司2021年12月1日购入的一项环保设备,原价为1500万元,使用年限为10年,预计净残值为0,会计规定按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限、净残值同会计上的处理-致。
2021年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备,A公司所得税税率为25%。
假定A公司预计未来期间能够取得充足的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
则对于该项设备,下列关于A公司2021年年末实行所得税处理的表述中准确的是( )。
A.确认递延所得税负债75万元
B.确认递延所得税负债37.5万元
C.确认递延所得税资产37.5万元
D.确认递延所得税资产75万元
14、下列各项负债中,通常其计税基础为零的是( )。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的基本养老保险金
15、下列关于无形资产会计处理的表述中,准确的是( )。
A.将自创的商誉确认为无形资产
B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用
D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。
每小题各备选答案中,有两个或两个以上符合题意的准确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点,多选、少选、错选、不选均不得分。
16、下列存货的盘亏或毁损损失,报经批准后,应转作管理费用的有( )。
A.保管中发生的自然损耗
B.自然灾害中所造成的毁损净损失
C.管理不善所造成的毁损净损失
D.收发差错所造成的短缺净损失
17、关于权益结算的股份支付的计量,下列说法中准确的有( )。
A.应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
B.对于换取职工服务的股份支付,企业理应按照权益工具在授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的其他资本公积
C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,应在授予日按照权益工具的公允价值计量
D.对于换取职工服务的股份支付,企业理应按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
18、下列关于民间非营利组织会计核算的表述中,不准确的有( )。
A.民间非营利组织在确认收入时,理应遵照收付实现制原则
B.对于民间非营利组织受赠的非现金资产,如果捐赠方未提供相关凭据的,应按名义金额1元入账
C.捐赠不满足非交换交易收入的确认条件
D.民间非营利组织的会费收入一般为非限定性收入
19、下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有( )。
A.补记上年度少计的企业所得税
B.上年度误将研究费用计入无形资产价值
C.上年度多计提了存货跌价准备
D.上年度误将购入设备款计入管理费用
20、下列各项中,应计入营业外支出的有( )。
A.支付的合同违约金
B.发生的债务重组损失
C.向慈善机构支付的捐赠款
D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
21、下列关于企业所得税的表述中,准确的有( )。
A.如果未来期间很可能无法取得充足的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应以可取得的应纳税所得额为限,确定相关的递延所得税资产
B.企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C.企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率能够预计)为基础计算确定递延所得税资产
D.只要产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
22、甲公司2021年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2021年3月30日,该公司2021年1月1日至3月30日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有( )。
A.发现2021年10月取得的-项固定资产尚未入账
B.发生火灾导致存货损失100万元
C.公司在-起历时半年的诉讼中败诉,需支付赔偿金额150万元,公司已于2021年底确认预计负债30万元
D.完成所售电梯的安装工作并确认收入,该电梯系甲公司2021年向乙公司销售的,安装工作是该销售合同的重要组成部分
23、下列各项中,影响出包方式建造固定资产入账成本的有( )。
A.发生的建筑工程支出
B.为建设工程发生的管理费
C.建设期间发生的工程物资毁损净损失
D.符合资本化条件的借款费用
24、下列资产计量中,符合历史成本计量属性的有( )。
A.按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值
B.持有至到期投资采用摊余成本实行核算
C.期末存货计价所使用的成本和可变现净值孰低法
D.固定资产讨‘提折旧
25、按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定,下列不属于投资性房地产的有( )。
A.以融资租赁方式出租的建筑物
B.企业拥有产权并以经营租赁方式出租的建筑物
C.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
D.己出租的投资性房地产租赁期届满,暂时空置但将继续用于出租的建筑物三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。
请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。
表述准确的,填涂答题卡中信息点[√];
表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×
]。
每小题判断结果准确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
26、在资本化期间内,外币-般借款本金及利息的汇兑差额,理应予以资本化,计入资产成本。
( )
27、在销售商品需要安装和检验的情况下,销售方在发出商品时即可确认收入。
28、非同-控制下企业控股合并形成的商誉,不需要实行减值测试。
29、在物价持续上升的情况下,发出存货采用先进先出法计价,会导致期末存货成本高估,而且可能会引起本期所得税减少。
30、存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等,不包含分配的制造费用。
31、母公司在报告期内处置子公司,应将该子公司当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
32、企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用,应在支付当期全部予以资本化。
33、民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的,理应就需要调整的金额,借记或贷记相关科目,贷记或借记“以前年度损益调整”科目。
34、债务重组属于企业重组业务的一种形式。
35、企业销售商品时授予客户奖励积分的,理应将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入,奖励积分的公允价值确认为预计负债。
( )四、计算分析题(本类题共2小题。
第1小题12分,第2小题10分,共22分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两住。
36、A上市公司(以下简称A公司)与B公司发生的长期股权投资业务如下:
(1)A公司于2021年1月1日以2070万元购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。
投资合同约定,被投资方如果发生巨额亏损,投资方应按被投资方账面亏损额1‰的比例支付B公司扶助款项,以协助B公司尽快实现盈利。
(2)2021年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。
(3)取得投资时,B公司的-项固定资产的公允价值为800万元,账面价值为600万元,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法计提折旧;
-项无形资产的公允价值为300万元,账面价值为200万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销。
除此之外,B公司其他资产、负债的公允价值和账面价值均相同。
(4)2021年B公司实现净利润400万元,提取盈余公积40万元。
(5)2021年B公司发生亏损8000万元,同时所有者权益中“资本公积--其他资本公积”项目增加200万元。
假定A公司账上有应收B公司长期应收款100万元且B公司无任何清偿计划。
(6)2021年B公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润1040万元。
其他相关资料:
A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;
不考虑所得税等其他因素。
要求:
编制A公司上述相关投资业务的会计分录(答案中的金额单位以万元表示)。
37、
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),相关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2×
11年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用5万元),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期-次还本付息,实际年利率为6.4%。
甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
11年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2×
12年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;
该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
(1)编制2×
11年1月1日甲公司购入该债券的会计分录;
(2)计算2×
11年12月31日甲公司持有该债券的投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相对应的会计分录;
(3)计算2×
12年1月1曰甲公司售出该债券的损益,并编制相对应的会计分录;
(4)计算2×
12年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题(本类题共2小题,第1小题18分,第2小题15分,共33分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
38、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;
所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;
商品销售价格均不合增值税;
商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司20×
8年度所得税汇算清缴于20×
9年4月28日完成。
甲公司20×
8年度财务会计报告经董事会批准于20×
9年4月25日对外报出,实际对外公布日为20×
9年4月30日。
资料
(1):
20×
8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20×
8年度财务会计报告实行复核时,对20×
8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员实行更正。
①20×
8年5月3日,以库存商品和无形资产抵偿A公司100万元的债务。
库存商品的成本为10万元,公允价值为20万元;
无形资产的原值为70万元,已计提摊销额10万元,公允价值为50万元。
甲公司的会计处理如下:
借:
应付账款100
累计摊销10
贷:
库存商品10
应交税费--应交增值税(销项税额)3.4
无形资产70
资本公积26.6
②20×
8年7月1日,按照面值发行可转换公司债券2000万元,债券票面利率(年利率)6%,期限为3年,每年6月30日支付利息,结算方式是持有方能够选择付现或转换成发行方的股份,不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%[(P/F,9%,3)=0.77218;
(P/A,9%,3)=2.5313]。
银行存款2000
应付债券——可转换公司债券(面值)2000
财务费用60
应付利息60
③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。
8年6月1日将-幢办公楼用于出租。
该办公楼的原值为510万元,已计提折旧10万元,转换日的公允价值为550万元。
投资性房地产——成本550
累计折旧10
固定资产510
公允价值变动损益50
④20×
8年6月30日采用分期收款方式销售-项大型设备,合同销售价格为1170万元(含增值税,下同),分5年等额收取,第1期于20×
9年6月30日收取,该设备适用增值税税率17%,甲公司已于当日开具增值税专用发票。
假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元,甲公司的会计处理如下:
20×
8年6月30日:
长期应收款1170
主营业务收入800
应交税费--应交增值税(销项税额)170
递延收益200
8年末:
递延收益20
主营业务收入20
假定该项业务适用的实际利率为8%。
资料
(2):
9年1月1日至4月25日甲公司财务负责人在对20×
8年1月1日,甲公司与A公司签订协议,采取以旧换新方式向A公司销售-批A商品,同时从A公司收回-批同类旧商品作为原材料入库。
协议约定,A商品的销售价格为5000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税),A公司另向甲公司支付5750万元。
8年1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元;
该批A商品的实际成本为4000万元;
旧商品已验收入库。
甲公司的会计处理如下:
银行存款5750
主营业务收入4900
应交税费--应交增值税(销项税额)850
主营业务成本4000
库存商品4000
8年10月15日,甲公司与B公司签订合同,向B公司销售-批B产品。
合同约定:
该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取;
第-笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。
8年10月15日,甲公司收到第-笔货款234万元,并存入银行;
甲公司尚未开出增值税专用发票。
该批B产品的成本估计为800万元。
至12月31日,甲公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
税法规定,收入的确认原则与会计规定相同。
银行存款234
主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
主营业务成本160
库存商品160
③20×
8年12月1日,甲公司向C公司销售-批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。
为即时收回货款,甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。
该批C商品的实际成本为80万元。
至20×
8年12月31日,甲公司尚未收到该笔销售货款。
应收账款117
主营业务收入100
应交税费--应交增值税(销项税额)17
主营业务成本80
库存商品80
8年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售-批D商品。
合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);
甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
8年12月5日,甲公司发出D商品,未开出增值税专用发票,预收585万元款项已存入银行。
该批D商品的实际成本为350万元。
至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。
税法规定(国税函(20×
8)875号),销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
银行存款585
主营业务收入500
应交税费--应交增值税(销项税额)85
主营业务成本350
库存商品350
⑤20×
8年12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售-批E商品。
合同规定:
E商品的销售价格为700万元,甲公司于20×
9年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。
8年12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;
款项已收到并存入银行;
该批E商品的实际成本为600万元。
银行存款819
主营业务收入700
应交税费--应交增值税(销项税额)119
主营业务成本600
库存商品600
⑥20×
8年12月1日,甲公司购入-批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑税费),20×
8年末该股票公允价值为1100万元,甲公司未调整该交易性金融资产的账面价值。
(1)将20×
8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。
(2)判断资料
(2)中各事项的会计处理是否准确,如不准确
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