28个企业会计计算题Word文档格式.docx
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476.67=1906668元
〔2〕先进先出法
先进先出法是假定先购进的库存先发出,发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方法。
这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大。
本期领用材料的实际成本=460000+900000+100×
1500000÷
300=1860000(元)
〔3〕后进先出法
后进先出法是一种假定存货后收到的先发出,对发出存货按最近收进的那批单价进行计价的方法。
这种方法在物价不断上涨的时期,能给企业在交纳所得税带来相应优惠。
本期领用材料的实际成本=1500000+100×
900000÷
200=1950000(元)
3、甲企业2002年1月1日以520000元的价格购入面值为500000元的2年期债券。
票面利率为6%,到期一次还本付息(债券折溢价采用直线法摊销)。
(1)编制甲企业2002年1月1日购入债券时
(2)编制甲企业2002年12月31日计提利息和分摊溢价的会计分录;
(3)编制甲企业2004年1月1日债券到期时的会计分录。
(1〕借:
长期债权投资--债券投资(面值)500000
--债券投资(溢价)20000
贷:
银行存款等520000
〔2〕按直线法摊销溢价:
溢价=实际取得成本-债券面值
年溢价摊销额=溢价÷
购入至到期的存续期
实现利息收益=应计利息-年溢价摊销额
借:
长期债权投资—债券投资(应计利息)30000
贷:
投资收益20000
长期债权投资--债券投资(溢价)[20000÷
2]10000
银行存款560000
贷:
长期债权投资--债券投资(面值)500000
长期债权投资—债券投资(应计利息)60000
4、甲企业2002年1月1日,外购一项专利权,实际支付价款240万元。
根据有关法律规定,该项无形资产的法定有效年限为10年,已使用了1年,估计该专利权的受益年限为5年。
2003年12月31日,由于与其相类似的新无形资产的出现,该专利权的盈利能力严重下降,导致其发生价值减值。
估计该无形资产可收回金额为80万元。
至2004年12月31日,发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失,其盈利能力有所上升,估计可收回金额为90万元。
(1)编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录;
(2)编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。
(1)2002年1月无形资产取得
无形资产—专利权2400000
银行存款2400000
2003无形资产摊销额=该项无形资产实际支出数/受益年限=2400000÷
5=480000元
借:
管理费用--无形资产摊销480000
无形资产—专利权480000
(2)2003年无形资产的账面价=2400000-480000-480000
=1440000元
2003年无形资产的可收回金额=800000
应计提的无形资产减值准备=1440000-800000=640000
营业外支出640000
无形资产减值准备640000
2004年应提的减值准备=[(800000-800000/3)-900000]=-366666.67元
无形资产减值准备366666.67
营业外支出366666.67
5、某企业年末税前利润为600000元,所得税适用税率为33%,采用分期预交,年终汇总清缴的征收办法交纳所得税,本企业1-11月已交纳所得税200000元。
有关调整事项如下:
本年度有国库券利息收入1000元;
发生违法经营罚款支出3000元;
非公益性损赠支出40000元。
要求:
(1)计算全年纳税所得额、应交所得税;
(2)编制年终计提所得税的会计分录;
(3)编制年终结转所得税的会计分录;
(4)编制年终汇总清缴(上交)所得税的会计分录。
(1)全年纳税所得额=600000-1000+3000+40000=642000
应交所得税=642000×
33%=211860
(2)借:
所得税211860
应交税金—应交所得税211860
(3)借:
本年利润211860
贷:
所得税211860
(4)本年应补交所得税=211860-200000=11860
应交税金--应交所得税11860
贷:
银行存款11860
6、某企业出售一栋闲置的房屋,其原始价值为4000000元,已提折旧600000元,实际出售价格为3800000元,已通过银行收回价款。
出售时,以银行存款支付各项清理费用8000元,应交纳营业税的税率为5%,该项固定资产未计提减值准备。
(1)编制固定资产转入清理时、支付清理费用的会计分录;
(2)编制计提营业税、固定资产出售、结转固定资产清理时的会计分录。
(1)固定资产转入清理
固定资产清理3400000
累计折旧600000
固定资产4000000
支付清理费用时:
固定资产清理8000
银行存款8000
(2)计提营业税:
固定资产清理190000
应交税金—应交营业税190000
固定资产出售:
银行存款3800000
固定资产3800000
结转固定资产清理时:
固定资产清理202000
营业外收入--处理固定资产收益202000
7、某企业月初结存的原材料的计划成本460000元,本月收入原材料的计划成本690000元,实际成本700000元。
本月发出原材料的计划成本906000元,其中:
生产A产品领用材料506000元,生产B产品领用材料350000元,车间领用材料40000元,行政管理部门领用10000元。
“材料成本差异”帐户的期初贷方余额800。
(1)计算本月原材料的成本差异率及发出材料的实际成本、月末结存材料的实际成本。
(2)编制材料发出、分摊材料成本差异的会计分录。
(1)材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)×
100%
发出材料应负担成本差异=发出材料计划成本×
材料成本差异
本月材料成本差异率=(-800+10000)/(460000+690000)×
100%=0.8%
本月发出材料的实际成本=906000+906000×
0.8%=913248
月末结存材料的实际成本=(460000+690000-906000)+(460000+690000-906000)×
0.8%=245952
(2)材料发出:
借:
生产成本—A产品506000
—B产品350000
制造费用40000
管理费用10000
原材料906000
分摊材料成本差异:
生产成本—A产品4048
—B产品2800
制造费用320
管理费用80
材料成本差异7248
8、甲企业2004年10月1日从B公司购买原材料一批,增值税专用发票上注明的价税款合计为468万元,该批材料已验收入库,同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张,年利率为5%、期限4个月。
票据到期日,甲企业,因资金周转困难,无法按期支付货款及增值税。
(1)编制购买材料的会计分录;
(2)编制2004年计提应付票据利息的会计分录;
(3)编制到期无法支付款项的会计分录。
(1)借:
原材料4000000
应交税金--应交增值税(进项税额)680000
应付票据4680000
(2)2004年月日2月31日应计利息=4680000×
5%×
3/12=58500
财务费用58500
应付票据58500
应付票据4738500
财务费用19500
应付账款4758000
9、甲企业年末税前利润为500000元,所得税适用税率为33%,采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。
本年度1-11月份已预交所得税65000元。
非公益性捐赠支出20000元;
做以下会计账务处理。
(1)计算全年应纳税所得额、应交的所得税、年终应补交的所得税;
(2)编制结转本年度所得税的会计分录;
(4)实际清缴所得税的会计分录。
(1)全年纳税所得额=500000-1000+3000+20000=522000
应交所得税=522000×
33%=172260
(2)借:
所得税172260
应交税金—应交所得税172260
(3)借:
本年利润172260
(4)本年应补交所得税=172260-65000=107260
应交税金--应交所得税107260
银行存款107260
10、甲企业2002年1月1日在证券市场上购入A公司发行的面值100000元债券,实际支付价款104000元,债券偿还期2年,到期一次还本付息,票面利率为10%(债券溢价采用直线法进行摊销)。
(1)编制甲企业2002年1月1日购入债券的会计分录;
(2)编制甲企业2002年12月31日计提应计利息的会计分录;
(3)编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录。
长期债权投资--债券投资(面值)100000
--债券投资(溢价)4000
银行存款等104000
长期债权投资—债券投资(应计利息)10000
投资收益8000
长期债权投资--债券投资(溢价)[4000÷
2]2000
银行存款120000
长期债权投资--债券投资(面值)100000
长期债权投资—债券投资(应计利息)20000
11、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司,售价300000元,增值税税率17%,商品已发出,该批产品实际成本为240000元。
合同中规定现金折扣条件为:
“2/10,1/20,N/30”。
乙公司于同年5月12日开具转账支票付讫了货款。
(1)编制甲企业销售商品时的会计分录;
(2)编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录;
(3)编制甲企业收到货款的会计分录。
应收账款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税金--应交增值税(销项税额)51000
主营业务成本240000
库存商品240000
银行存款345000
财务费用6000
12、甲企业自行研究开发成功了一项专利。
研究期间共发生研制费用150000元,其中:
材料费用84000元,人工工资35000元,福利费4900元,其他以银行存款支付的费用26100元,申请专利时,以银行存款支付专利申请费用50000元,律师费用23000元。
当年摊销专利费用6000元。
(1)编制专利研究期间发生费用的会计分录;
(2)编制专利申请时的会计分录;
(3)编制专利摊销时的会计分录
管理费用150000
原材料84000
应付工资35000
应付福利费4900
银行存款26100
无形资产—专利权73000
银行存款73000
管理费用—无形资产摊销6000
无形资产—专利权6000
13、企业自行建造仓库一栋,购进工程用物资,总计702000元(包含增值税的价格),物资已经验收入库,货款以银行存款支付。
企业基建部门领用该工程物资共468000元,工程建设期间支付工程人员工资10000元,工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元,售价为60000元,企业适用的增值税税率为17%。
工程完工达到预定使用状态并交付使用;
并将剩余物资转为本企业的原材料。
(1)编制购进工程物资时的会计分录;
(2)编制工程建造时相关费用的会计分录;
(
(3)编制工程完工的会计分录;
(4)编制剩余材料入库存的会计分录。
工程物资702000
银行存款702000
在建工程468000
工程物资468000
在建工程50200
库存商品40000
应交税金--应交增值税(销项税额)10200
固定资产518200
在建工程518200
(4)借:
原材料200000
应交税金--应交增值税(进项税额)34000
工程物资234000
14、某企业2004年12月18日销售A企业产品一批,不含税售价50000元,增值税税率17%,该批产品成本为26000元。
合同规定现金折扣条件为2/10,1/20、n/30。
A企业于12月27日付款。
假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(1)编制销售产品时的会计分录。
(2)收到款项时的会计分录。
(3)编制结转已销产品成本的会计分录。
应收账款58500
主营业务收入50000
应交税金--应交增值税(销项税额)8500
银行存款57500
财务费用1000
主营业务成本26000
库存商品26000
15、甲企业自行研究开发成功了一项专利。
材料费用84000元,人工工资35000元,福利费4900元,以银行存款支付的其他费用26100元。
申请专利时,以银行存款支付专利申请费用50000元,律师费用23000元。
(3)编制专利摊销时的会计分录。
16、甲企业2002年1月1日以5200000元的价格发行面值为500000元的2年期债券。
票面利率为6%,到期一次还本付息。
(采用直线法摊销)。
(1)编制2002年1月1日发行债券时的会计分录
(2)编制2002年12月31日计提应付利息并分摊溢价的会计分录
(3)编制2004年1月1日债券到期时的会计分录
年溢价摊销额=溢价÷
实现利息收益=应计利息-年溢价摊销额
长期债权投资--债券投资(溢价)[20000÷
长期债权投资—债券投资(应计利息)60000
17、某企业税前利润为280000元,所得税税率为33%。
企业采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。
税务部门核定的年计税工资总额为580000元,本年度企业实际发放工资620000元,企业违法经营被工商部门罚款3000元。
要求编制以下会计分录。
(1)计算全年应纳税所得额、应交的所得税;
(4)编制实际清缴所得税的会计分录。
(1)全年纳税所得额=280000-1000+620000-580000+3000=322000
应交所得税=322000×
33%=106260
所得税106260
应交税金—应交所得税106260
本年利润106260
(4)本年应补交所得税=106260-65000=41260
应交税金--应交所得税41260
银行存款41260
18、企业自行建造仓库一栋,购进工程用物资,总计702000元(包含增值税的价格),物资已经验收入库,货款以银行存款支付。
(2)编制工程领用材料、支付工程人员工资、工程领用生产产品的会计分录;
原材料200000
贷:
工程物资234000
19、某工业企业为增值税一般纳税企业,原材料按计划成本计价核算,甲材料计划单位成本
为310元/公斤。
该企业2004年甲材料的有关资料如下,要求做相关会计分录。
(1)4月30日,从外地购入甲材料1000公斤,增值税专用发票上注明的价款为300000
元,增值税额为51000元。
另发生运费1000元,各种款项开出3个月的商业汇票延期支付,材料尚未到达。
(2)5月10日,所购甲材料到达企业,已验收入库。
物资采购301000
应交税金--应交增值税(进项税额)51000
应付票据352000
原材料310000
物资采购301000
材料成本差异9000
20、本月劳资部门报来工资汇总表,本月应付职工工资56000元。
其中生产A产品工人工资32000元,生产B产品工人工资16000元,车间管理部门人员工资5200元,行政管理部门人员工资1800元,销售机构人员工资1000元。
(1)编制分配工资的会计分录。
(2)编制计提福利费的会计分录。
生产成本—A产品32000
—B产品16000
制造费用5200
管理费用1800
营业费用1000
应付工资56000
生产成本—A产品4480
—B产品2240
制造费用728
管理费用252
营业费用140
应付福利费7840
21、甲企业2002年1月1日在证券市场上发行了面值100000元债券,实际收到价款104000元,债券偿还期2年,到期一次还本付息,票面利率为10%(债券溢价采用直线法进行摊销)。
(1)编制甲企业2002年1月1日发行债券的会计分录;
(2)编制甲企业2002年12月31日计提应付利息的会计分录;
(3)编制到期支付债券本金和利息的会计分录。
22、甲企业2004年12月18日销售A企业产品一批,该批产品含税价为70200元,增值税税率17%,该批产品成本为56000元。
(1)编制甲企业销售产品时的会计分录。
(2)编制甲企业收到款项、A企业支付款项时的会计分录。
(3)编制甲企业结转已销产品成本的会计分录。
应收账款70200
主营业务收入60000
应交税金--应交增值税(销项税额)10200
(2)甲收到款项时:
银行存款69000
财务费用1200
应收账款70200
A企业支付款项时:
应付账款70200
银行存款69000
主营业务成本56000
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