任务七 利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核文档格式.docx

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利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

（3）净利润

净利润是企业一定期间的利润总额扣除所得税后的金额，即企业的税后利润。

其中，所得税是企业按应纳税所得额和所得税率计算的应计入当期损益的所得税费用。

净利润＝利润总额－所得税费用

二、利润形成业务记账凭证的填制与审核

（一）利润形成业务账户设置

（1）“本年利润”账户

核算内容：

用来核算企业在一定时期内发生净利润的形成或亏损的情况。

经济性质：

该账户属于所有者权益类账户。

年末无余额。

账户结构：

借方

本年利润

贷方

期初余额：

至上期期末累计形成的亏损总额

发生额：

期末由各成本费用类账户转入的各种费用支出，以及年末结转的本年度实现的净利润

至上期期末累计实现的净利润额

期末由各收入类账户转入的当期实现或取得的收入、收益，以及年末结转的本年度发生的净亏损

期末余额：

累计发生的净亏损

累计发生的净利润

（2）“所得税费用”账户

用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税费用。

该账户属于损益类账户。

期末无余额。

所得税费用

本期应记入损益的应交所得税费用

期末应转入“本年利润”账户的所得税费用

（二）利润形成业务的账务处理

【做中学1】

广州恒力机电有限公司内部转账单

2018年12月31日

摘要

金额

主营业务收入转入“本年利润”

1620000.00

其他业务收入转入“本年利润”

22000.00

营业外收入转入“本年利润”

300.00

投资收益转入“本年利润”

30000.00

合计

1672300.00

审核：

记账：

制表：

【工作分析】这是一项期末结账业务。

一方面，使收入要素中的主营业务收入减少1 

620 

000元、其他业务收入减少22 

000元、营业外收入减少300元、投资收益减少30 

000元，应分别借记“主营业收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”账户；

另一方面，转入收入使企业所有者权益要素中本年利润增加了1 

672 

300元，应记入“本年利润”账户的贷方。

转账凭证

2018年12月31日转字第21号

总账科目

明细

科目

√

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

元

角

分

结转收入类账户

主营业务收入

1

6

2

其他业务收入

5

投资收益

3

营业外收入

附单据壹张

￥

7

会计主管：

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

李俊

【做中学2】

广州恒力机电有限公司内部损益结转单

损益类账户名称

主营业务成本转入“本年利润”

415 

548.80

其他业务成本转入“本年利润”

19 

640.00

税金及附加转入“本年利润”

8 

347.00

管理费用转入“本年利润”

69 

530.00

销售费用转入“本年利润”

36 

892.00

财务费用转入“本年利润”

560.00

营业外支出转入“本年利润”

4 

000.00

554 

517.80

审核：

制表：

【工作分析】这是一项期末结账业务。

一方面，使费用要素中的主营业务成本减少415609.60元、其他业务成本减少19 

640元、税金及附加减少7856元、管理费用减少69 

530元、销售费用减少36 

892元、财务费用减少560元；

营业外支出减少4 

000元，应分别贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业外支出”；

另一方面，转入成本费用使企业所有者权益要素中本年利润减少554087.60元，应借记“本年利润”账户。

2018年12月31日转字第22号

明细科目

结转成本费用类账户

4

8

主营业务成本

9

税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

其他业务成本

营业外支出

刘勇记账：

张华复核：

李俊

【做中学3】

本月成本费用转入554087.60

本月收入转入1672300

应交所得税计算表

项目

金额

利润总额

1118212.40

应纳税所得额

所得税税率

25%

应纳所得税额

279553.10

记账：

【工作分析】这是一笔计提应交所得税的业务。

一方面，使企业费用要素所得税费用增加，应记入“所得税费用”账户的借方；

另一方面，企业在未缴纳前，使负债要素中的应交税费用增加，应记入“应交税费——应交所得税”账户的贷方。

2018年12月31日转字第23号

计算所得税

所得费用

应交税费

应交所得税

【做中学4】

摘要

所得税费用转入“本年利润”

279553.10

【工作分析】该笔经济业务一方面引起企业所有者权益要素中的“本年利润”减少，应借记“本年利润”账户；

另一方面使企业费用要素中的“所得税费用”减少，应记入贷方“所得税费用”账户。

2018年12月31日转字第24号

结转所得税

刘勇记账：

林红制单：

三、利润分配业务记账凭证的填制与审核

1．利润分配的顺序

第一步，计算可供分配的利润。

第二步，提取法定盈余公积金。

第三步，提取任意盈余公积金。

第四步，向投资者分配利润或股利。

2．利润分配业务的账户设置

（1）“利润分配”账户

用来核算企业利润分配（或亏损弥补）及历年结存的未分配利润额。

为了提供企业利润分配的详细情况，应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。

利润分配

上年度未弥补的亏损

实际分配的利润数及从“本年利润”账户转入的亏损数

上年度未分配的利润

从“本年利润”账户转入的净利润数额

表示未弥补的亏损

表示未分配的利润

（2）“盈余公积”账户

用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用情况。

该账户属于所有者权益类账户，按“任意盈余公积”和“法定盈余公积”设置明细账户，进行明细核算。

借方

盈余公积

本期使用的盈余公积数额

上年度累计盈余公积结存数

本期提取的盈余公积数额

期末盈余公积的结存数

（3）“应付股利”账户

用来核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的利润或股利。

该账户属于负债类账户，应按投资者设置明细账，进行明细分类核算。

应付股利

实际支付的利润和股利

上期应付而未付的利润和股利

企业应分配给股东的利润和股利数额

期末企业应付而未付的利润和股利

3．利润分配业务的账务处理

【做中学5】 

【工作分析】1～11月“本年利润”账户贷方余额为1 

561340.70（净利润）元，12月实现净利润计算如下：

12月利润总额－12月所得税费用＝1118212.40－279553.10＝838659.30（元）

全年净利润＝1～11月净利润＋12月净利润＝1 

561340.70＋838659.30＝2400000.00（元），该笔业务发生后，一方面，到年末，为了结束“本年利润”账户的核算工作，应将“本年利润”账户余额2400000元转出，应借记“本年利润”账户；

另一方面，转入本年利润使“利润分配——未分配利润增加2400000元，应贷记“利润分配——未分配利润”账户。

净利润计算表

项目

1～11月累计

12月

合计

2 

082 

217.80

3 

200 

430.20

520877.10

800430.20

净利润

1 

561340.70

838659.30

400 

000

记账：

广州恒力机电有限公司内部结转单

将全年净利润转入“利润分配”账户

2400000.00

240000000

制表：

2018年12月31日转字第25号

未分配利润

刘勇记账：

林红制单：

【做中学6】

广州恒力机电有限公司盈余公积计提表

一、计提依据（净利润）

二、应提盈余公积

360000.00

法定盈余公积提取比例

10%

任意盈余公积提取比例

5%

三、可供投资者分配的利润

2040000.00

广州恒力机电有限公司应付股利计提表

一、可供投资者分配的利润（计提依据）

二、向投资者分配比例

40%

三、应付股利（向投资者应分配的现金股利）

816000.00

四、期末未分配利润

1224000.00

【工作分析】根据上述原始凭证分析，该笔业务的发生，一方面使公司利润分配减少1 

176 

000元，应借记“利润分配”账户；

另一方面，使公司法定盈余公积增加了240 

000元，任意盈余公积增加120 

000元，应付股利增加816 

000元，应分别贷记“盈余公积”账户、“应付股利”账户。

2018年12月31日转字第26号

提取盈余公积

提取法定盈余公积

提取任意盈余公积

法定盈余公积

任意盈余公积

附单据贰张

张华复核：

2018年12月31日转字第27号

向投资者分配现金股利

应付利润

【做中学7】

240000.00

120000.00

利润分配合计

1176000.00

林红记账：

张华制表：

【工作分析】根据上述原始凭证分析，该笔业务的发生，一方面，将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配—应付股利”的余额从贷方转入“利润分配——未分配利润”，使“利润分配——未分配利润”减少1 

000元，应借记“利润分配——未分配利润”账户；

另一方，将已分配利润明细账余额转出，应分别记在“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利”的贷方。

2018年12月31日转字第28号

结转利润

分配明细账

实际分配的利润数1176000元

从“本年利润”账户转入的净利

润数额240