《商品流通企业会计实务》课后习题答案Word格式文档下载.docx

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17．直接收购、预购

18．分散结转、集中结转

19．先进先出法

20．分散结转、集中结转

21．总额法、净额法

22．离岸价格、当月1日

23．主营业务收入、冲减

24．加权平均法、毛利率计算法

25．分散结转、集中结转

1.C2．B3.D4.B5.B6.B7.A8.B9．C10．B11．D12．D13．D14．B15.D16．B17．C18．A19．D20．D

1．ABC2．BC3．ACD4．BCD5．AC6．BC7．BC8．CD9．ACD10．BCD11．BCD12．BC13．ABC14．ABC

四、会计分录题

（一）

1．借：

在途物资—上海某化妆品公司200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

销售费用5000

贷：

银行存款239000

2．借：

库存商品—台扇300000

应交税费—应交增值税（进项税额）51000

贷：

应付票据351000

3．借：

库存商品—化妆品200000

4．借：

在途物资—国外某公司441300

应交税费—应交增值税（进项税额）75000

银行存款516300

5.①入库借：

库存商品—进口商品441300

②同时借：

销售费用3000

银行存款3000

6．

①进口

借：

在途物资—国外某公司880000

应交税费—应交增值税（进项税额）149600

贷：

银行存款1029600

②支付费用

销售费用5000

银行存款5000

③验收入库

库存商品—进口化妆品880000

在途物资—国外某公司880000

7．

①准予抵扣的进项税额是13000元（100000×

13%）

借：

在途物资—浙江某专业户87000

应交税费—应交增值税（进项税额）13000

贷：

库存现金100000

②验收入库

库存商品—农产品87000

8．

预付账款—张某专业户30000

库存现金30000

9．

①收购芒果总价款80000元

在途物资—张某专业户69600

应交税费——应交增值税（进项税额）10400

预付账款—张某专业户80000

②按合同应补付货款50000元

预付账款—张某专业户50000

库存现金50000

10．借：

库存商品—芒果73600

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000

11．借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000

应交税费——应交增值税（进项税额）544

销售费用800

银行存款3744

12．借：

库存商品—运动服装500000

应交税费—应交增值税（进项税额）85000

银行存款585000

13．①商品尚未出售或尚未结转成本50%

借：

银行存款（或应收账款）29250

贷：

库存商品—运动服装25000

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

②商品已全部出售或已结转成本50%

银行存款（或应收账款）29250

主营业务成本25000

（二）

1．①借：

银行存款351000

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

②借：

主营业务成本250000

库存商品—冰箱250000

2．①借：

应收票据234000

主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

主营业务成本100000

库存商品—白酒100000

3．①借：

银行存款1170000

主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税（销项税额）170000

主营业务成本800000

库存商品—香烟800000

应收账款—台州某百货公司5000

—福州某百货公司5000

银行存款10000

5．借：

应收账款—台州某百货公司351000

—福州某百货公司351000

主营业务收入600000

应交税费—应交增值税（销项税额）102000

6．借；

银行存款712000

应收账款—台州某百货公司356000

—福州某百货公司356000

7．借：

银行存款150000

预收账款—福州某商场150000

8．借：

银行存款54750

主营业务收入175000

应交税费—应交增值税（销项税额）29750

9．①发出商品

发出商品200000

库存商品200000

②付运费

应收账款—福州某商业企业3000

银行存款3000

10．①销售

银行存款178500

主营业务收入150000

应交税费—应交增值税（销项税额）25500

应收账款—福州某商业企业3000

②结转成本

发出商品100000

11．①出口销售收入748000元（110000×

6.80）

应收账款—×

×

外国公司748000

主营业务收入—出口收入748000

②支付运杂费（2000+8000）*6.8

主营业务收入—出口收入68000

银行存款68000

③结转销售成本600000元

主营业务成本600000

库存商品—空调机600000

④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×

（征税率－退税率）

=当期出口货物数量×

购进单价×

=600000×

（17%－13%）

=24000（元）

主营业务成本24000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）24000

⑤计算当期应退的增值税额

当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×

退税率

13%

=78000（元）

应收出口退税（或其他应收款）78000

应交税费—应交增值税（出口退税）78000

⑥收到退税款

银行存款78000

12.①出口销售收入612000元（90000×

外国公司612000

主营业务收入—出口收入612000

②支付运杂费（4000+6000）*6.8

销售费用68000

银行存款68000

③结转销售成本600000元

13．借：

应收账款—福州批发商刘某351000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

14.借：

银行存款345000

销售费用6000

15．借：

应收账款—泉州某零售企业702000

应交税费—应交增值税（销项税额）102000

16．借：

主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

应收账款—泉州某零售企业23400

17．借：

应收账款—上海某吸尘器零售商585000

主营业务收入500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

18．借：

银行存款555750

主营业务收入25000

应交税费—应交增值税（销项税额）4250

应收账款—上海某吸尘器零售商585000

（三）

1．

库存商品—空调机2000000

应交税费—应交增值税（进项税额）340000

银行存款2340000

2．

银行存款2000000

预收账款—华联商场2000000

3．

主营业务收入2000000

应交税费—应交增值税（销项税额）340000

4．

库存商品—鲜活海产品（螃蟹）435000

应交税费—应交增值税（进项税额）65000

银行存款500000

5．

在途物资—法国某公司727500

应交税费—应交增值税（进项税额）123700

银行存款851200

销售费用25000

银行存款25000

库存商品—进口化妆品851200

在途物资—法国某公司851200

主营业务收入1200000

应交税费—应交增值税（销项税额）204000

银行存款596000

7.

库存商品—冰箱1200000

—空调机2400000

应交税费—应交增值税（进项税额）612000

销售费用88000

银行存款4300000

库存商品—导航仪1000000

应交税费—应交增值税（进项税额）172100

销售费用27900

应付账款—深圳海防通信有限公司1200000

9．

库存商品—冰箱2000000

—导航仪400000

应交税费—应交增值税（进项税额）408000

销售费用42000

应付账款—龙台金星贸易公司2850000

10.

①出口销售收入654.72万元（960000×

6.82）

应收账款—巴西×

公司6547200

主营业务收入—出口收入6547200

②支付运杂费40000*6.82

主营业务收入—出口收入272800

银行存款272800

11．

库存商品—电子产品1200000

应付账款—南京某贸易公司1200000

12．

加权平均单价：

空调=（2000000+2400000）/（1000+1000）=2200（元/台）

冰箱=（1200000+2000000）/（500+1000）=2133（元/台）

导航仪=（1000000+400000）/（2000+1000）=466（元/部）

主营业务成本4832500

库存商品—内销—空调（500*2200）1100000

—出口—空调（1000*2200）2200000

—冰箱（500*2133）1066500

—导航仪（1000*466）466000

13．

①当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×

=3732500×

=485225（元）

应收出口退税（或其他应收款）485225

应交税费—应交增值税（出口退税）485225

②收到退税款

银行存款485225

14．

计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额

=149300（元）

主营业务成本149300

应交税费—应交增值税（进项税额转出）149300

15．

资产减值损失—计提存货跌价准备100000

存货跌价准备100000

16．

管理费用50000

销售费用150000

应付职工薪酬200000

17．

财务费用20000

应付利息20000

18．

增值税进项税额=340000+65000+123700+612000+172100+408000=1720800

增值税销项税额=340000+204000+485225+149300=1178525

由于进大于销项因此不计提城建税、教育费附加

营业税金及附加

应交税费—应交城建税

—应交教育费附加

19．

主营业务收入9474400

本年利润9474400

20．

本年利润5484700

主营业务成本4981800

营业税金及附加

管理费用50000

销售费用332900

资产减值损失100000

财务费用20000

21．

①借：

所得税费用997425

应交税费—应交所得税997425

本年利润997425

所得税费用997425

22．

本年利润2992275

利润分配—未分配利润2992275

第四章零售商品流转的核算

2．实际价格

3．验收入库、销售、主营业务成本

4．商品进销差价

5.含税售价、商品进销差价

6．库存商品、售价、进价

7．销售费用

8.直接收款、集中收款

9.不含税销售额＝

10．综合差价率计算法、分类（或柜组）差价率计算法、盘点商品实际进销差价计算法

11．进销差价、不含税商品销售额、销项税额

12．售价金额、图书码价

13．商品进销差价、实价

14.进价金额

15．原买价

16.进价记账，盘存计销法

1.D2.C3．D4．C5.B6.B7．A8.B9．C10．A11．A12．D13.D

l．AB2．ABCD3．BD4．BC5．CD6．BCD7．ABCD8．AC9．BD10．ABCD

（一）

在途物资—北京某百货公司1000000

应交税费—应交增值税（进项税额）170000

库存商品—电磁炉1200000

商品进销差价—电磁炉200000

在途物资—北京某百货公司1000000

在途物资—山东某批发企业400000

应交税费—应交增值税（进项税额）68000

销售费用2000

银行存款470000

4．

库存商品—九阳豆浆机500000

商品进销差价—九阳豆浆机100000

在途物资—山东某批发企业400000

在途物资—晋江某服装批发公司200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

销售费用1000

银行存款235000

6借：

库存商品—运动服292500

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

商品进销差价—运动服97500

在途物资—晋江某服装批发公司200000

7．借：

销售费用3500

其他应收款—某某1500

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000

在途物资—南宁某制糖厂100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

销售费用3000

银行存款120000

库存商品—白砂糖158400

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000

商品进销差价—白砂糖59400

在途物资—南宁某制糖厂100000

10．

销售费用—商品损耗500

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500

应收账款—南宁制糖厂585

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500

应交税费—应交增值税（进项税额）85

在途物资—福龙百货公司35000

应交税费—应交增值税（进项税额）5950

银行存款40950

库存商品—高露洁药物牙膏50000

商品进销差价—高露洁药物牙膏15000

在途物资—福龙百货公司35000

在途物资—福龙百货公司5000

应交税费—应交增值税（进项税额）850

银行存款5850

商品进销差价—高露洁药物牙膏5000

①结算每日零售收入

借:

银行存款90000

现金85500

贷:

主营业务收入—家电柜175500

②交款

借:

银行存款85500

现金85500

③结转主营业务成本

主营业务成本—家电柜175500

库存商品—家电柜175500

银行存款80000

现金51900

应收账款8500

主营业务收入—百货柜58500

—家电柜35100

—食品柜46800

银行存款51900

现金51900

主营业务成本—百货柜58500

库存商品—百货柜58500

银行存款58400

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

主营业务收入—百货柜35100

—化妆品柜23400

销售费用50

其他应收款—李某50

①综合差价率=125.2/（35.1+5.85+585）*100%=20%

应分摊的进销差价=585*205=117（万元）

商品进销差价1170000

主营业务成本1170000

②分柜组差价率

百货柜差价率=37.4/（11.7+2.34+175.5）*100%=19.73%

家电柜差价率=73.7/（17.55+3.51+351）*100%=19.8%

食品柜差价率=14.1/（5.85+58.5）*100%=21.91%

应分摊的进销差价

百货柜差价=175.5*19.73%=34.63（万元）

家电柜差价=351*19.8%=69.50（万元）

食品柜差价=58.5*21.91%=12.81（万元）

商品进销差价—百货柜346300

—家电柜695000

—食品柜128100

主营业务成本—百货柜346300

—家电柜695000

—食品柜128100

③盘存商品差价计算法

期末账面与实际差额=账面差额-盘点差额

=（125.2-116.94）-（35.1-23）

=8.26-12.1=-3.84（万元）（多结转应冲回）

主营业务成本38400

商品进销差价38400

①购入

在途物资—经济出版社450000

应交税费—应交增值税（进项税额）58500

银行存款508500

②同时

库存商品—经济类组600000

商品进销差价—经济类组150000

在途物资—经济出版社450000

③主营业务成本=56.5×

80%=45.2（万元）

已销商品进销差价=56.5-45.2