中级审计师《理论与实务》考前模拟试题7含答案Word格式.docx
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中级审计师《理论与实务》考前模拟试题7含答案Word格式.docx
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C、固定资产折旧计算的准确性
D、固定资产的完整性
【答案解析】证实固定资产的所有权应查阅有关凭证文件。
4、A注册会计师在审查W公司2012年度应付账款项目时,发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此,A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是:
A、借记“应付账款”,贷记“营业外收入”
B、借记“坏账准备”,贷记“营业外收入”
C、借记“应付账款”,贷记“资本公积”
D、借记“坏账准备”,贷记“资本公积”
【答案解析】对企业确实无法支付的应付账款。
根据新会计准则的规定,应按规定转入营业外收入科目中。
【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】
5、对应付账款实质性审查时,抽查明细账的主要目的是:
A、确定应付账款期末余额变动合理性
B、审查有无漏记的应付账款
C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D、为了调节应付账款
【正确答案】C
【答案解析】抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题,所以与选项C有关。
6、在付款前,掌管付款凭单的人员是:
A、出纳员
B、会计人员
C、应付账款记账员
D、仓库管理员
【答案解析】通常采用预先编号的付款凭单进行控制,在付款前,付款凭单由应付款项记账员掌管。
7、审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应:
A、作出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案解析】函证程序可以很好的应对多计风险。
8、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况,目的是为了判断:
A、固定资产账实的相符性
B、固定资产计价的正确性
C、固定资产内部控制的执行情况
D、固定资产折旧提取的合理性
【答案解析】检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片,是否一物一卡,随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对,属于固定资产的内部控制测评。
【该题针对“采购与付款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】
9、下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中,有效的预防性控制措施是:
A、内部审计人员对固定资产业务定期监督检查
B、固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施
C、定期盘点固定资产
D、固定资产使用与报废审批部门相互独立
【正确答案】D
【答案解析】选项AC属于事后控制措施;
选项B本身不合理,对于预算应该由预算部门领导审批,而不是使用部门。
10、属于固定资产内部控制弱点的是:
A、出租设备时,将所得收益贷记其他业务收入
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时,将所得收益贷记营业外收入
【答案解析】所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。
11、在购货业务中,采购部门在收到请购单后,只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联,其副联无需送交:
A、编制请购单的部门
B、验收部门
C、财会部门
D、供应商
【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联,其副联无需送交供应商。
【该题针对“采购与付款循环的性质”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1、在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值,对此审计人员认为比较合理的解释是:
A、该设备已提足折旧但仍在使用
B、同类设备的市场价格上升
C、该设备增加了改良装置
D、该设备原暂估价值偏低,现按实际价值调整
E、该设备原入账价值由于某种差错而被少计
【正确答案】CDE
【答案解析】选项AB与审查被审计单位调增了一台设备的入账价值无关。
2、审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性,应审查的内容包括:
A、固定资产采购的审批手续
B、固定资产的入账价值
C、固定资产的增加与减少
D、固定资产的盘盈与盘亏
E、固定资产的预算制度
【正确答案】BCD
【答案解析】审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性属于实质性测试,选项AE属于控制测试。
3、应审查应付款项总体所有项目的情形包括:
A、应付款项账户数较少
B、抽样结果表明误差很大,无法接受总体
C、应付款项账户数较多
D、抽样结果表明误差不大
E、没有发现重大错误
【正确答案】AB
4、经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据,这些控制主要相关的认定为:
A、准确性和计价
B、发生
C、完整性
D、分类
E、可理解性
【正确答案】BC
【答案解析】连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况,即发生和完整性认定。
5、下列选项中,对采购与付款循环内部控制测试的程序包括:
A、核对明细表
B、抽查部分采购业务
C、走访、观察业务经办与记录是否独立
D、了解并描述内部控制
E、抽查付款业务
【正确答案】BCDE
【答案解析】核对明细表属于实质性测试的程序。
6、采购和付款循环一般包括以下主要过程:
A、处理请购单
B、处理客户订单
C、验收商品和劳务
D、确认债务
E、处理和记录价款的支付
【正确答案】ACDE
【答案解析】采购与付款循环一般包括:
处理请购单、编制订购单、验收商品和劳务、确认债务、处理和记录价款的支付。
7、根据内部控制不相容职务分离的要求,下列职责应相互独立的有:
A、提出采购申请与批准采购申请
B、批准采购申请与采购
C、采购与验收
D、验收与付款
E、存货保管与发出
【正确答案】ABCD
【答案解析】内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。
三、案例分析题
1、
(一)资料
2014年3月,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计。
有关固定资产审计的情况和资料如下:
1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况:
(1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值;
(2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;
(3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;
(4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。
3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释:
(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;
(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;
(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;
(4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。
4.对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:
(1)检查固定资产卡片;
(2)索取设备租赁合同;
(3)向设备承租方发函询证;
(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。
5.审计人员审查2013年度减少固定资产时发现以下情况:
(1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;
(2)5月,用一台机器设备对外投资人股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益;
(3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程;
(4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
、“资料1”中,丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有:
A、采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B、设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C、采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D、采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门
【正确答案】AD
【答案解析】选项A,需要量并不是由采购部门决定的,而是需要该设备的部门提出需要量,经过审批后,让采购部门来进行采购;
选项D,验收工作应由专门的验收部门负责,不应由采购部门组织验收。
、“资料2”中涉及的固定资产,丙公司在2013年均计提了折旧,审计人员初步判断不应计提折旧的是:
A、调增了入账价值的固定资产
B、达到预定可使用状态投入使用的生产线
C、以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备
D、12月集中采购并投入使用的机器设备
【答案解析】选项D,当月增加的设备当月不计提折旧。
、针对“资料3”,审计人员认为合理的解释是:
A、同类固定资产的市场价格大幅上升
B、以前年度计提的固定资产减值准备被转回
C、原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额
D、原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整
【答案解析】有时购入固定资产时,会出现采购的固定资产已到而发票未到的情况,在这种情形下,到期末时,单据还未到,购货方就会对固定资产的价值进行暂估入账。
所以,会存在固定资产原暂估值偏低的情况的。
因此选项D属于合理的解释。
、针对“资料4”,审计人员实施的审计程序中,能够有效确认该设备所有权的有:
A、检查固定资产卡片
B、索取设备租赁合同
C、向设备承租方发函询证
D、核实设备采购合同、发票和付款凭证
【答案解析】检查固定资产卡片不能证明所有权。
能证明所有权的是发票、合同、凭证等。
、针对“资料5”,审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有:
A、盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出
B、用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益
C、对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程
D、将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A,盘亏损失应该经过审批之后才能入账处理;
选项B,不计入投资收益,公允价值与账面之间的差额计入营业外收入或营业外支出;
选项D,固定资产清理净损失计入营业外支出,而不是销售费用。
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