企业全面预算管理制度设计编制及培训.docx

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企业全面预算管理制度设计编制及培训

预算管理制度份培训计划

目标：

建立预算管理体系

范围：

总公司各职能部门及各子公司

途经：

培训

培训内容：

1、预算及预算管理的概念和作用；

2、期间费用的定议、内容及其预算编制的方法。

参加人员：

主管及子公司经理

时间安排：

4月日对总经办、外贸部、人力资源部、财务部、分公司、科研室、研发室、生产经营指挥中心、供、销部培训管理费用、营业费用、财务费用。

（内容见附表）

一、预算是指以价值形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。

1、预算是企业契约关系的贯彻、执行机制，是提升公司治理能力、强化契约的公司管理。

2、预算具有战略性，对企业战略起着全方位的支持作用。

a、预算系统依附于企业总目标

b、企业目标就是预算目标

c、预算系统是实现企业目标的手段

d、企业首先应具备明确的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划

3、预算编制过程就是资源配置过程

4、预算是内部管理控制的切入点

a、预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动的价值控制

b、预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善

5、预算的对象：

以货币计价的一切资源均为预算控制对象

a、只有纳入预算的资源才可进入运作，不能有预算外

b、进入运作的资源应接受事先审核，要能证明为何支出，跟踪重要投入资源的过程和产出。

6、预算以价值为计量单位，预算以经营目标为起点，投入产出为目的。

预算更多地不是注重成本的减少，而是注重价值的增加，开源节流。

二、预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。

1、预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

2、预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。

它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。

3、预算管理是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。

企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

4、预算管理不是数据的罗列，而是一种与公司治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制，具有全局性。

5、企业组织结构是由分权系统、评价系统及奖惩系统构成的，预算管理构成企业组织结构的重要部分。

三、保障预算成功的条件

1、高层管理者的认同和支持；

2、全员的参与与认同；

3、数据具有正确性和相当的精确性；

4、不仅要求财务信息、非财务信息、反馈信息、前瞻信息、整体信息、分部信息、外部信息、内部信息；同时还要求其他来源的信息。

四、期间费用是指维持一定期间内一定的生产经营能力所发生的费用。

1、管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的费用；

2、营业费用是指企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费；

3、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。

五、期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用等预算，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。

其中：

科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。

A公司预算管理制度

一、总则

第一条为适应社会主义市场经济和企业发展的要求，建立现代企业制度，完善公司法人治理结构，提高公司整体管理水平和经济效益，经董事会研究决定，在公司建立预算全面管理机制。

结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条全面预算管理的基本原则

1、量入为出，综合平衡；

2、效益优先，确保重点；

3、重点预算，过程控制；

4、权责明确，分级实施；

5、严格考核，奖惩兑现。

第三条全面预算管理的范围与内容：

全面预算管理是对公司预定期内的经营活动、投资活动、财务活动，进行全面规划、预计、测算和描述，并对其执行过程与结果进行控制、调整和考评的一系列管理活动。

具体内容包括：

1、制订企业在预定期内的战略规划和经营目标；

2、编制公司经营预算、财务预算；

3、经过法定程序审查、批准企业预算；

4、全面执行企业预算；

5、对执行预算过程进行监督和调控；

6、编制企业各项经营活动执行情况的反馈报告，对预算执行情况进行分析；

7、对各预算执行部门的业绩进行考核评价，奖惩兑现。

第四条全面预算管理的基本任务是：

1、组织落实公司董事会确定的年度经营目标并细化、分解，组织实施；

2、明确公司内部各部门的预算管理职责和权限；

3、对公司预算执行情况进行控制、监督、分析和考评。

第五条本制度适用于公司总部及公司所辖各子公司、分公司、分厂、车间以及其他企业集团成员。

二、预算管理的组织体系

第六条全面预算管理组织体系由预算管理决策机构、预算管理职能机构和预算管理执行机构三个层次组成。

1、预算管理决策机构是组织领导公司预算管理的最高权力组织；

2、预算管理职能机构是负责预算的编制、审定、监控、协调和反馈的职能部门;

3、预算管理执行机构是预算执行过程中的各个责任预算执行主体。

第七条预算管理决策机构为公司预算委员会（或预算管理小组），公司预算委员会受公司董事会直接领导;公司法人代表任主任委员，副主任委员由公司总经理和财务总监担任，成员由公司高级管理人员和部分子公司、分公司及部门负责人组成。

预算委员会具体组成人员名单由董事会研究决定。

预算委员会的职责是领导公司全面预算管理工作。

主要职责包括以下几项：

1、根据公司远景规划、发展战略及长期计划，制订公司本年度预算控制指标;

2、审批有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件;

3、制订预算编制的方针、程序和要求;

4、审查公司总预算草案和下属二级单位预算草案，并就必要的修订提出建议;

5、将经过审查的预算提交公司董事会及股东会审议，通过后下达正式预算;

6、审批预算管理奖惩办法;

7、仲裁和协调预算管理中的冲突和纠纷;

8、接受预算与实际比较的定期预算报告，审定年度决算。

第八条公司预算管理职能机构为公司预算管理办公室，负责公司日常全面预算管理工作。

主要职责是：

1、负责公司预算管理制度的起草和报批工作；

2、根据预算委员会的决议，编制企业年度预算管理指南或大纲；

3、组织制定公司预算的各项定额工作、价格工作、标准化工作等基础工作；

4、为各预算单位的预算提供咨询；

5、编制公司年度全面预算（草案），并根据预算总目标向公司内部各部门分解、下达预算指标；

6、预审下属二级预算单位草案，并提供修改意见和建议；

7、汇总企业预算，并向预算委员会提出审批重点和建议；

8、负责检查落实公司预算管理制度的执行；

9、对预算执行过程的管理和控制，并定期进行分析；

10、结合预算运行的实际情况，提出调整预算指标的建议方案；

11、定期向预算委员会提供预算反馈报告，反映预算执行中的问题，并为预算委员会进一步采取行动拟定备选方案；

12、负责预算管理的其他日常工作。

公司预算管理办公室与公司财务部合署办公，财务总监兼任公司预算管理办公室主任。

第九条全面预算管理的监控工作由预算管理办公室牵头负责，考评工作由人力资源部牵头负责，各职能部门按其职能分工搞好配合。

第一十条全面预算管理的执行机构为公司各级预算责任执行主体。

按其性质和责任分别划分为投资中心、利润中心和成本、费用中心。

各责任中心必须具备的条件是：

1、具有承担经济责任的主体，即责任人；

2、具有确定经济责任的客体，即资金运动；

3、具有承担经济责任的基本条件，即职权；

4、有考核经济责任的基本标准，即经济绩效。

第十一条投资中心是需要对其投资负责的责任中心，适用于对资产具有经营决策权和投资决策权的独立经营单位。

第十二条利润中心是指需要对收入、成本、费用负责，并最终对利润预算负责的责任单位。

第十三条成本、费用中心是指具有一定成本、费用控制权，因而只能对其可控成本费用预算负责的责任单位。

第十四条各责任中心的确定和划分由公司财务部门拟定草案，报预算委员会审批决定。

三、全面预算的内容和责任分工

第十三条公司的各项预算本着“谁执行预算，谁就编制预算草案”原则，确定预算草案的编制责任单位如下：

1、销售预算草案由销售部编制；

2、生产预算草案由各生产分厂编制；

3、员工工资预算草案由人力资源部编制；

4、制造费用预算草案由各分厂编制；

5、产品成本预算草案由各分厂编制；

6、采购预算草案由采购部编制；

7、存货预算草案编制由调度中心编制；

8、管理费用预算草案由各职能管理部门编制；

9、财务费用预算草案由财务部编制；

10、销售费用预算草案由销售部编制；

11、科技开发费用预算草案由研发部编制；

12、固定资产投资预算草案由项目主管部门编制；

13、权益性资本投资预算草案由主管项目投资部门编制；

14、债券投资预算由财务部编制；

15、筹资预算草案由财务部编制；

16、现金预算草案由现金收入部门和各现金支出部门编制；

17、预计资产负债表草案由财务部编制；

18、预计利润表草案由财务部编制；

19、其他预算草案均按照部门职能分工编制。

四、全面预算的编制程序、方法和时间

第十四条年度预算的编制

年度预算的编制按照“由上而下，上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

具体编制程序、方法和时间要求是：

1、下达目标：

公司董事会于每年10月15日前确定公司下一预算年度的经营目标；公司预算委员会根据公司预算年度的经营目标，于每年10月25日前制订公司下一年度预算编制纲要，确定公司下一年度预算编制的原则和要求，下达各预算执行单位。

2、编制上报：

各预算执行部门按照公司预算委员会下达的全面预算目标和政策，结合本单位实际以及预测的执行条件，按照统一格式和分工，编制本部门下一年度预算草案，于11月20日前上报公司预算管理办公室。

3、审查平衡：

预算管理办公室对各预算执行单位上报的预算草案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议，并于12月10日前反馈给有关预算执行单位予以修正。

4、审议批准：

公司预算管理办公室在有关预算执行单位修正调整预算草案的基础上，汇总编制公司预算草案，于12月15日前上报公司预算委员会及董事会讨论审批。

董事会在预算年度的1月1日前审批年度预算。

公司财务预算须经过公司股东大会的审议、批准。

5、下达执行：

董事会审议批准的年度总预算，在1月5日前，由预算管理办公室组织，逐级下达各预算执行单位。

第十五条月度预算的编制

月度预算的编制按照“由下而上，上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

具体编制程序、方法和时间要求是：

1、各预算执行部门于每月22日前，将本部门下一月份的预算草案编制完毕上交公司预算管理办公室。

2、公司预算管理办公室于每月25日前，对各预算草案进行审核，与各预算执行部门进行充分沟通，对预算草案修订平衡，最终编制公司月度预算草案上报公司预算委员会及总经理办公室。

3、公司预算委员会及总经理办公室于每月30日前批准下达下月份全面预算。

第十六条预算管理办公室可根据管理需要决定编制周预算或日预算。

第十七条全面预算的编制方法

全面预算根据不同的预算项目，结合公司实际，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算