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在通常情况下，该比率应以1:

1为好，但在实际工作中，该比率（包括流动比率）的评价标准还须根据行业特点来判定，不能一概而论。

除此之外，还有现金比率、现金流量比率等。

2、长期债务清偿能力比率

长期债务是指一年期以上的债务。

长期偿债能力不仅关系到投资者的安全，还反映公司扩展经营能力的强弱。

主要包括:

股东权益对负债比率＝股东权益总额/负债总额

股东权益对负债比率表明每百元负债中，有多少自有资本作为偿付保证。

数值越大，表明公有足够的资本以保证偿还债务。

负债比率＝负债总额/资产总额

负债比率又叫作举债经营比率、资产负债率，显示债权人的权益占总资产的比例，数值较大，说明公司扩展经营的能力较强，股东权益的运用越充分，但债务太多，会影响债务的偿还能力。

产权比率＝=股东权益总额/总资产净额

产权比率又称股东权益比率，表明股东权益占总资产的比重。

利息保障倍数＝（税前利润+利息费用）/利息费用

除此之外，还有有形净值债务率、现金利息保障倍数等。

其中，关于公司长期偿债能力，由于是公司长期资产与长期负债之间的数量对比关系。

近似地，也可表述为公司资产总额与负债总额之间的数量对比关系。

这就涉及公司资本结构问题。

因为，资本结构主要是公司长期资本中各种资本的数量构成及其相互之间的比例关系。

所以，公司长期偿债能力分析，一定得联系财务杠杆、资本结构等财务问题。

这就会使财务分析更加深入和复杂，财务分析的作用也会随之增大。

[实验资料]

烟台万华聚氨酯股份有限公司成立于1998年12月20日，是由烟台万华合成革集团有限公司做主发起人，联合烟台东方电子信息集团公司、烟台冰轮股份有限公司、烟台氨纶集团公司、红塔兴业投资公司4家单位共同发起设立的、规范化运作的上市公司，是山东省第一家先改制后上市的公司。

公司股票于2001年1月5日在上海证券交易所上市，截止到目前，公司总股本达到65280万股，注册资金为6.528亿元。

公司主要从事MDI系列异氰酸酯产品、芳香多胺系列产品的研究开发、生产和销售。

MDI是制备聚氨酯的最主要原料之一，聚氨酯是60年代发展起来的高分子新材料，具有橡胶、塑料的双重优点，尤其是在隔热、隔音、耐磨、耐油、弹性、挠曲性等方面有其它合成材料无法比拟的优点，广泛应用于化工、轻工、纺织、建筑、家电、交通运输、航天等领域。

已知公司的简要资产负债表如表5·

1，

表5·

1烟台万华2003-2004年简要资产负债表

项目

2004年

2003年

流动资产：

流动负债：

货币资金

376,490,210.15

255,106,314.29

短期借款

171,382,500.00

8,501,558.50

短期投资

58,173,562.02

53,382,873.29

应付票据

应收票据

233,817,438.39

40,001,259.00

应付账款

173,252,218.70

144,287,181.92

应收股利

预收账款

56,838,502.81

48,087,475.08

应收利息

应付工资

51,553,095.48

17,858,934.82

应收账款

7,251,302.96

21,489,816.41

应付福利费

11,414,330.04

7,894,614.99

其他应收款

7,376,177.74

5,322,792.80

应付股利

预付账款

62,409,442.01

18,890,324.03

应缴税金

26,396,481.16

19,586,258.38

应收补贴款

其他应交款

51,592.05

304,244.30

存货

276,734,083.68

134,963,979.70

其他应付款

28,237,624.54

7,799,440.40

待摊费用

预提费用

813,684.12

6,178,839.97

一年内到期的长期债权投资

一年内到期的长期负债

33,000,000.00

其他流动资产

其他流动负债

流动资产合计

1,022,252,216.95

529,157,359.52

流动负债合计

519,940,028.90

293,498,548.36

长期投资：

长期负债：

长期股权投资

20,000,000.00

长期借款

1,060,382,500.00

84,000,000.00

长期债权投资

应付债券

长期投资合计

长期应付款

固定资产：

专项应付款

167,292,178.40

23,473,351.20

固定资产原价

676,609,451.05

698,730,145.97

其他长期负债

减：

累计折旧

134,327,238.50

144,872,147.18

长期负债合计

1,227,674,678.40

107,473,351.20

固定资产净值

542,282,212.55

553,857,998.79

负债合计

1,747,614,707.30

400,971,899.56

固定资产减值准备

少数股东权益

73,828,709.08

73,742,160.65

固定资产净额

股东权益：

工程物资

79,060,026.88

股本

652,800,000.00

384,000,000.00

在建工程

1,448,062,021.61

335,369,597.91

已归还投资

固定资产清理

股本净额

固定资产合计

2,069,404,261.04

889,227,596.70

资本公积

30,643,663.76

222,563,804.32

无形资产及其他资产：

盈余公积

241,084,797.59

139,540,139.34

无形资产

其中：

法定公益金

96,959,520.57

56,341,657.27

长期待摊费用

727,557.32

485,419.63

未分配利润

366,412,157.58

218,052,371.98

其他长期资产

外币报表折算差额

无形资产及其他资产合计

未确认投资损失

递延税项：

现金股利

130,560,000.00

76,800,000.00

递延税款借项

股东权益合计

1,290,940,618.93

964,156,315.64

资产总计

3,112,384,035.31

1,438,870,375.85

负债和股东权益合计

[要求]：

运用Excel2003建立主要偿债能力比率分析模型——流动比率、速动比率、资产负债率、权益比率和利息保障倍数，并进行案例分析。

实验2企业营运能力分析

熟悉企业营运能力分析采用的比率指标类型与计算，掌握运用Excel2003建立主要营运能力比率分析模型，并进行案例分析。

营运能力分析指标是用来考察公司运用其资产的有效性及经营效率的指标。

营运能力分析指标中主要包括：

存货周转率＝营业成本/平均存货额

存货周转率越高，说明存货周转快，公司控制存货的能力强，存货成本低，经营效率高。

应收帐款周转率＝营业收入/应收帐款平均余额

应收帐款周转率表明公司收帐款效率。

数值大，说明资金运用和管理效率高。

固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产余额

固定资产周转率用来检测公司固定资产的利用效率，数值越大，说明固定资产周转速度越快固定资产闲置越少。

总资产周转率＝收入/平均资产总额

已知烟台万华聚氨酯股份有限公司的简要资产负债表（见实验1表5·

1），公司2003、2004年的主营业务情况如表5·

2：

2烟台万华2003-2004年的主营业务情况

一、主营业务收入

2,104,228,713.80

1,343,705,425.49

主营业务成本

1,252,818,732.14

861,457,343.46

主营业务税金及附加

13,071,649.36

10,033,587.91

二、主营业务利润

838,338,332.30

472,214,494.12

运用Excel2003建立主要偿债能力比率分析模型——存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率和总资产周转率，并进行案例分析。

实验3企业盈利能力分析

熟悉企业盈利能力分析采用的比率指标类型与计算，掌握运用Excel2003建立主要盈利能力比率分析模型，并进行案例分析。

盈利比率是对投资者最为重要的指标。

盈利能力分析指标主要包括：

资产报酬率=净利润/平均资产总额

表明公司资产总额中平均每百元所能获得的纯利润，可用以衡量投资资源所获得的经营成效，原则上比率越大越好。

净资产报酬率=净利润/平均净资产

指公司税后利润与其净资产的比率，表明公司净资产总额中平均每百元净资产所获得的纯利润。

反映公司自有资本的获利能力，原则上比率越大越好。

毛利率=销售毛利/销售收入净额

销售净利率=净利润/销售收入净额

每股收益EPS=（净利润-优先股股利）/流通在外普通股股数

每股收益指扣除优先股股息后的税后利润与普通股股数的比率。

这个指标表明公司获利能力和每股普通股投资的回报水平，数值当然越大越好。

每股股利=（现金股利总额-优先股股利）/流通在外股数

股利支付率=每股股利/普通股每股收益

每股净资产=股东权益总额/流通在外股数

这个指标反映每一普通股所含的资产价值，即股票市价中有实物作为支持的部分。

一般经营业绩较好的公司的股票，每股净资产额必然高于其票面价值。

还有成本费用净利率、每股现金流量等等。

已知烟台万华聚氨酯股份有限公司的简要利润表如表5·

3：

3烟台万华2003-2004简要利润表

加：

其他业务利润

1,786,703.96

-524,334.60

营业费用

62,230,028.91

45,496,868.15

管理费用

215,272,387.62

124,971,388.59

财务费用

8,270,832.69

-638,574.51

三、营业利润

554,351,787.04

301,860,477.29

投资收益

2,890,900.94

946,914.20

补贴收入

营业外收入

937,941.40

272,840.89

营业外支出

44,444,383.35

982,734.11

四、利润总额

513,736,246.03

302,097,498.27

所得税

110,145,253.75

69,827,184.35

少数股东损益

86,548.43

-7,839.35

五、净利润

403,504,443.85

232,278,153.27

附表

净利润

年初未分配利润

120,643,757.03

二、可供分配利润

621,556,815.83

352,921,910.30

提取法定盈余公积金

40,617,863.30

23,227,815.33

提取法定公益金

三、可供股东分配利润

540,321,089.23

306,466,279.64

提取任意盈余公积

20,308,931.65

11,613,907.66

应付普通股股利

转作股本的普通股股利

四、未分配利润

股利支付金额

股票总数

652,800,000

384,000,000

运用Excel2003建立主要盈利能力比率分析模型——销售净利率、毛利率、营业利润率、净资产收益率ROE、总资产报酬率ROA、普通股每股收益EPS、普通股每股股利、股利支付率和每股净资产，并进行案例分析。

二、趋势分析

实验5趋势分析

熟悉趋势分析采用的趋势百分比或趋势比率及指数指标计算，掌握运用Excel2003进行不同时期的同类指标对比、数据百分比、图示法来分析发展趋势，并进行案例分析。

趋势分析法用以比较企业连续几个会计期间的会计报表或指标，以第一年或另外选择某一年份为基础，计算每一期各个项目对几期同一项目的趋势百分比或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，以揭示各期财务状况和营业情况增减变化的性质和方向，投资者可了解有关项目或指标的变化趋势，并以此来预测企业的持续经营能力、财务状况变动趋势、盈利能力和未来财务状况，从一个较长的时期来动态地分析公司状况，判断企业的经营状况和盈利能力，以使分析者发现一些在报表中不易发现的财务关系或现象。

在趋势分析法中，常常运用比较分析。

综合烟台万华历年（2000-2004年）资产负债表的数据，如表5·

4：

4烟台万华2000-2004资产负债表趋势分析（单位：

元币种：

人民币）

2000年

2001年

2002年

流动资产

522,935,215.83

292,567,203.74

348,701,486.78

长期投资

10,000,000.00

固定资产

224,672,437.96

414,138,790.77

559,431,649.25

总资产

757,607,653.79

726,705,994.51

928,133,136.03

流动负债

146,537,787.20

72,907,734.74

136,635,665.53

长期负债

59,638,650.00

总负债

156,537,787.20

196,274,315.53

所有者权益

601,069,866.59

653,798,259.77

731,858,820.50

负债和所有者权益

综合烟台万华历年（2000-2004年）利润表的数据，如表5·

5：

5烟台万华2000-2004利润表趋势分析（单位：

人民币）

主营业务收入

344,853,089.67

571,288,456.37

881,744,022.69

231,885,194.97

363,108,488.54

576,099,921.12

主营业务利润

111,068,404.86

204,088,816.92

300,430,060.63

9,684,022.51

20,799,956.31

32,325,991.07

32,842,193.23

64,562,414.72

80,369,841.78

5,950,327.60

-1,585,239.75

-3,144,390.80

营业利润

63,448,967.59

120,670,767.94

191,030,231.79

利润总额

60,256,120.61

114,391,400.66

189,949,444.67

49,803,512.36

100,728,393.18

154,326,437.19

25,352,634.26

28,898,929.14

43,843,757.03

运用Excel2003，对烟台万华2000-2004年资产负债表、利润表进行趋势分析。

三、企业综合财务分析—杜邦分析

实验6杜邦分析

熟悉杜邦分析法中主要财务指标构成与计算，掌握运用Excel2003定义建立指标分析模型、设计杜邦系统图及分析主要步骤，并进行案例分析。

利用财务比率法来进行综合分析时，可以了解企业各方面的财务状况，但却不能反映企业各方面财务状况之间的关系。

在进行财务分析时，应该将企业的财务状况作为一个系统，财务分析者必须对整个系统进行综合分析，以便于全面地了解企业的财务状况。

杜邦分析法作为综合分析中最为常用的一种方法，就是利用各主要