中级会计职称《中级会计实务》检测真题B卷 含答案Word文档格式.docx
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D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量
4、下列说法中,不正确的是()。
A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项
B、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在
C、非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
D、日后非调整事项不需要披露中级会计师考试科目
5、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务,2016年6月20日经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日,重组债务的账面价值为1000万元,用于偿债商品的成本为600万元,已提存货跌价准备50万元,公允价值为800万元,增值税税额为136万元。
增值税不单独收付,不考虑其他因素,该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。
A.164
B.350
C.314
D.64
6、下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是()。
A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值等于存货的合同价
7、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。
A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
8、投资者对某项资产合理要求的最低收益率,称为()。
A.实际收益率
B.必要收益率
C.预期收益率
D.无风险收益率
9、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。
A、1500
B、2000
C、500
D、1350
10、甲公司为乙公司的母公司。
2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权(属于非同一控制下控股合并),甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。
2017年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权,实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。
2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。
不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为()万元。
A.2400
B.3108
C.2808
D.2700
11、2007年3月31日,甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。
2007年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。
该经营租人固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。
2007年度,甲公司应摊销的金额为()万元。
A.15
B.16.88
C.40
D.45
12、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。
A.营业收入
B.盈余公积
C.固定资产
D.管费用
13、下列交易或事项中,属于会计政策变更的是()。
A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
B、期末存货跌价准备由单项计提改为分类计提
C、投资性房地产由成本模式改为公允价值模式
D、年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
14、下列固定资产中,应计提折旧的是()。
A.季节性停用的设备
B.当月交付使用的设备
C.未提足折旧提前报废的设备
D.已提足折旧继续使用的设备
15、下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是()。
A、股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C、对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益
D、对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
2、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
3、2015年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.按5万元确定营业外支出
B.按65万元确定换入非专利技术的成本
C.按4万元确定处置非流动资产损失
D.按1万元确定处置非流动资产利得
4、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()。
A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益
C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化
D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出—资本化支出”科目
5、下列各项中,应确认投资收益的事项有()。
A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利
B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
6、下列各项关于建造合同会计处理的表述中,正确的有()。
A.因合同变更,客户同意追加的合同价款属于合同收入
B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入
C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失
D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
7、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有()。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
8、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中,正确的有()。
A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用,同时确认所有者权益或负债
B、对于现金结算的股份支付,可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用,而是确认为公允价值变动损益
C、在等待期内每个资产负债表日,企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用,计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量
D、对于权益结算的股份支付,对已确认的相关成本或费用进行调整,对所有者权益总额不调整
9、根据非货币性资产交换准则的规定,下列各项中,属于货币性资产的有()。
A、存出投资款
B、拟长期持有的股票投资
C、信用卡存款
D、准备持有至到期的债券投资
10、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时,应当考虑的因素有()。
A.相对于境内母公司,其经营活动是否具有很强的自主性
B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×
)
1、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
2、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的,且中断时间连续超过3个月的,中断期间所发生的借款费用,应当计入当期损益,直至购建或者生产活动重新开始。
3、()企业购入的土地使用权,先按实际支付的价款计入无形资产,待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,再将其账面价值转入相关在建工程,如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
4、()界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
5、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
6、()企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算,在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。
7、()在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额应当冲减母公司的所有者权益。
8、()用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
9、()对于存在等待期的权益结算的股份支付,企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
10、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司为一家制造业企业,2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项:
(1)2013年1月1日,为提高闲置资金的使用率,甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。
该债券期限为5年,每份债券面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金,管理层拟一直持有该债券,直至该债券到期。
经计算,该债券的实际年利率为7%。
(2)甲公司取得该项债券时,将其划分为可供出售金融资产核算,并采用公允价值进行后续计量。
相关账务处理为:
借:
可供出售金融资产--成本5000
贷:
银行存款4795
可供出售金融资产--利息调整205
(3)2013年12月31日,该债券的公允价值为5100万元。
甲公司的相关处理为:
应收利息300
可供出售金融资产--利息调整35.65
投资收益335.65
银行存款300
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
资本公积--其他资本公积269.35
(4)2014年12月1日,甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议,认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算,并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录,2014年年末该债券的公允价值为5200万元。
(5)2015年12月31日,根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
(6)2016年1月1日,甲公司为解决资金紧张问题,通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份,当日,每份乙公司债券的公允价值为95元,并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。
不考虑所得税等因素。
(P/A,7%,2)=1.8080;
(P/S,7%,2)=0.8734
要求:
(1)根据资料
(1)~(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确,如不正确作出更正分录,并作出甲公司2014年相关会计处理;
(2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理,并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额;
(3)编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2010年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,购进一批工程物资,价款为1200万元,增值税为204万元。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬402万元。
(2)2010年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(3)2011年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1日。
(4)2013年1月1日,投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
(5)2013年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。
(6)2014年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元。
(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期
间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下:
资料一:
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二:
甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三:
2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许
税前扣除的金额仍为48万元。
资料四:
2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。
假定不考虑其他因素。
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
2、正保公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。
2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问:
(1)正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日,正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下:
资产减值损失3000
长期股权投资减值准备--A公司 3000
递延所得税资产750
所得税费用750
(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:
所得税费用 20
递延所得税负债 20
(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入,正保公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下:
(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定:
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;
对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;
对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。
(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日,会计报表对外报出日为2009年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(4)预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(5)2008年12月31日,正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:
正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位:
万元
项目调整前
无形资产360(借方)
长期待摊费用1200(借方)
长期股权投资17000(借方)
递延所得税资产400(借方)
递延所得税负债20(贷方)
未分配利润6000(贷方)
盈余公积1500(贷方)
(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保公司的会计处理是否正确,并说明理由;
(2)对于正保公司不正确的会计处理,编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;
(3)根据要求
(2)的调整结果,填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
1、参考答案:
A
2、【正确答案】D
3、【答案】B
4、【参考答案】D
5、参考答案:
C
6、正确答案:
7、【答案】C
8、【答案】B
9、A
10、【答案】B
11、答案:
12、C
13、C
14、A
15、D
二、多选题(共10小题,每题2分。
1、AC
2、【答案】BCD
3、【答案】BC
4、【正确答案】ABC
5、【正确答案】:
ACD
6、【正确答案】:
ABCD
7、【答案】ABCD
8、【正确答案】ABC
9、【正确答案】ACD
10、【正确答案】ABCD
三、判断题(共10小题,每题1分。
1、对
2、错
3、错
4、错
5、对
6、对
7、错
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)①甲公司2013年的相关处理不正确。
甲公司在取得乙公司债券时,应将其划分为持有至到期投资,因为甲公司对该项债券投资,有意图、有能力持有至到期。
2014年甲公司应编制的更正分录为:
持有至到期投资--成本5000
可供出售金融资产--利息调整205
持有至到期投资--利息调整205
持有至到期投资--利息调整35.65
资本公积--其他资本公积269.35
②计提2014年的利息:
持有至到期投资--利息调整38.15
投资收益338.15(4795+35.65)×
7%
应收利息300
(2)①计提2015年的利息:
应收利息30
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