注册会计师之审计模拟题及答案解析209Word文档格式.docx
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C.执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求
D.财务报表审计的目标
A、B、D均属于准则和法规统一规定的内容,不随被审计单位的不同而不同。
第5题:
甲公司处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力。
注册会计师最好将()作为确定财务报表整体重要性的基准。
A.资产总额
B.营业收入
C.税前利润
D.净资产
甲公司财务报表使用者最重视的是甲公司的市场份额、知名度和影响力。
营业收入最能体现企业的市场份额、知名度和影响力。
第6题:
审计证据的充分性与注册会计师所需获得的审计证据的数量密切相关。
以下因素中,与所需审计证据数量同向变动的是()。
A.重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.可接受的检查风险
D.内部控制的有效性
重要性水平越低,所需的审计证据越多;
重大错报风险越高,所需的审计证据越多;
可接受检查风险越低,所需的审计证据越多;
内部控制的有效性越低,所需的审计证越多。
第7题:
注册会计师不宜在以下()方面运用抽样方法。
A.确认赊销是否经批准
B.确认应收账款是否违反存在认定
C.审查异常的销售业务
D.确认销货发票副本上的编号是否连续
因为不同寻常,所以需要逐笔审查,不宜抽样。
第8题:
注册会计师从总体规模为1000、账面金额为100万元的存货项目中选择了200个项目作为样本,确定样本项目的平均审定金额为980元,使用传统变量抽样中的均值估计抽样方法得到的下列总体结论中,不正确的是()。
A.估计的总体均值为980元
B.推断的总体错报为20000元
C.估计的存货余额为980000元
D.推断的总体错报为-20000元
D
A:
使用均值估计抽样方法时,注册会计师认为样本均值就是总体均值;
B、D:
推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额=1000000-980000=20000(元)(B正确、D错误);
C:
估计的存货余额(总体金额)=总体均值×
总体规模=980×
1000=980000(元)。
第9题:
以下有关公司层面信息技术控制的说法中,不正确的是()。
A.注册会计师通常在实施信息技术一般控制和应用控制审计的同时实施公司层面信息技术控制的审计
B.公司层面信息技术控制情况代表了公司信息技术控制的整体环境
C.公司层面信息技术控制的情况决定了信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法
D.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前执行配套的公司层面信息技术控制审计
B、C表明D正确,D表明A不正确。
第10题:
以下有关被审计单位经营风险的说法中,错误的是()。
A.识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分
B.不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险
C.如果经营目标正确、经营战略适当,一般不产生经营风险
D.注册会计师没有责任识别和评估与财务报表无关的经营风险
经营风险是由包括经营目标和经营战略在内的多种原因导致的,仅仅经营目标正确、经营战略适当远不能防止经营风险。
第11题:
在导致内部控制失效的下列原因中,不属于内部控制固有局限性的是()。
A.执行人员疏忽大意
B.控制成本高于控制效益
C.无法预料例外情况
D.内部控制设计不合理
固有局限性是指设计合理的内部控制失效的原因。
因设计本身存在缺陷导致的失控属于设计环节的问题,不属于固有局限性。
第12题:
.以下有关预防性控制与检查性控制的说法中,错误的是()。
A.预防性控制经常在交易之前或交易初期实施
B.测试检查性控制要比测试预防性控制更为有效
C.检查性控制通常在交易之后或记录过程后实施
D.评价预防性控制要比评价检查性控制更加容易
预防性控制属于事前控制(A正确),检查性控制属于事后控制(C正确)。
对检查性控制的测试可以直接基于执行结果实施(B正确),而对执行结果是否构成偏差的评价远比分析导致偏差的根源容易(D错)。
第13题:
下列有关进一步审计程序的说法中,不正确的是()。
A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效,本年审计中无需测试
B.对高度自动化运行的控制,如果确定被审计单位正在执行该控制,可以通过测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性等来确定控制持续有效运行
C.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效运行的,不需要再对相关控制进行测试
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,并不能说明控制是有效的。
第14题:
控制测试的范围与下列()因素成反向变动关系。
A.控制的执行频率
B.对控制的信赖程度
C.可容忍偏差率
D.控制的预期偏差
A、B与控制测试范围正向变动;
C,可容忍偏差率越小,意味着注册会计师对拟信赖的内部控制要求越严,也就是要严加考察,即所需的样本规模越大;
D与控制测试范围正向变动。
第15题:
甲公司以下与货币资金相关的内部控制中,存在缺陷的是()。
A.定期检查、清理银行账户的开立及使用情况
B.定期检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象
C.不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据
D.由出纳员以外的财务人员于每季度末核对一次银行账户
企业应定期核对银行账户,每月至少核对一次。
第16题:
下列()情况通常为被审计单位提供了对财务信息作出虚假报告的机会。
A.利用中介从事交易
B.市场需求大幅下降,所处行业的经营失败频发
C.难以应对技术变革
D.竞争激烈或市场饱和,营业利润率不断下降
A属于舞弊的“机会”;
B、C、D属于舞弊的“压力”。
第17题:
在注册会计师测试会计分录的下列内容中,()不是强制性要求。
A.测试针对会计分录和其他调整实施的控制运行的有效性
B.确定待测试会计分录和其他调整的总体,并测试总体的完整性
C.从总体中选取待测试的会计分录及其他调整
D.测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果
A属于控制测试,在整个审计中,包括在测试会计分录中,控制测试不是强制性要求。
第18题:
针对前后任注册会计师的沟通,以下观点中不正确的是()。
A.沟通的前提是征得前任注册会计师的同意
B.后任负有主动与前任进行沟通的义务
C.签约前的沟通是必要审计程序
D.后任注册会计师如发现经前任审计的财务报表存在重大错报,应当提请审计客户告知前任注册会计师
选项A,沟通的前提是征得被审计单位的同意。
第19题:
以下有关注册会计狮与治理层沟通的审计工作底稿的说法中,可能错误的是()。
A.通过会议沟通的,应将会议纪要纳入审计工作底稿
B.如果治理层全滞参与管理,应记录对沟通的充分性进行考虑的过程
C.以书面形式沟通的,保存沟通文件副本,作为审计工作底稿
D.以口头形式沟通的,应当纳入审计工作底稿,并记录沟通的时间和对象
如果会议纪要不能恰当地反映沟通的内容,且有差别的事项比较重大,注册会计师一般应另行编制能恰当记录沟通内容的纪要,将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层,提示两者的差别,以免弓『起不必要的误解。
第20题:
注册会计师在利用内部审计人员的特定工作时,应针对特定工作实施审计程序。
以下相关说法中,错误的是()。
A.实施审计程序是为了确定特定工作是否足以实现审计目的
B.实施审计程序的范围受注册会计师对特定工作评价结论的影响
C.对特定工作实施审计程序的前提是注册会计师拟利用特定工作
D.针对特定工作实施的主要审计程序是复核内部审计的工作底稿
对特定工作实施的审计程序主要包括:
检查内部审计人员已经检查过的项目;
检查其他类似项目;
观察内部审计人员正在实施的程序。
第21题:
按规定,X集团公司的下列组成部分中,最可能属于重要组成部分的是()。
A.甲组成部分存在重大错报风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报
B.乙组成部分存在特别风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报
C.丙组成部分存在重大锩报风险,可能导致集团公司财务报表产生特别风险
D.丁组成部分存在特别风险,可能导致集团公司财务报表产生重大错报
按规定,除了具有财务重大性的重要组成部分外,另一类重要组成部分的特征为:
由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
第22题:
集团项目组在评价与组成部分注册会计师的沟通时,可能涉及到组成部分注册会计师工作底稿的复核问题。
以下相关说法中,正确的是()。
A.组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分必须由集团项目组复核
B.集团项目组在复核时,通常关注的是与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿
C.集团项目组有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
D.组成部分注册会计师的审计工作底稿应按集团项目组的要求编制
集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分(C错);
组成部分注册会计师的审计工作底稿按照组成部分注册会计师所在会计师事务所的复核程序进行复核这一事实,可能将影响集团项目组的复核范围(A错);
组成部分注册会计师的工作底稿不一定要按集团项目组的要求编制(D错)。
第23题:
如果注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,但被审计单位对此作了充分披露,注册会计师应()。
A.出具标准审计报告
B.发表保留意见或无法表示意见
C.发表否定意见
D.在审计报告中增加强调事项段
被审计单位明知运用持续经营假设是错误的,却仍然运用,注册会计师应当发表否定意见。
在财务报表中作充分披露并不降低错误的性质或程度。
第24题:
如果在审计报告涵盖的所有期间内,现任管理层均尚未就任,并由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。
注册会计师应当()。
A.要求前任管理层签署书面声明
B.要求前任与现任管理层共同签署书面声明
C.要求现任管理层签署书面声明
D.要求前任或现任管理层共同签署书面声明
题中所述事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。
注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。
第25题:
如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,下列说法中,正确的是()。
A.如管理层同意修改,在审计报告中增加强调事项段予以说明
B.如管理层拒绝修改,在审计报告中增加其他事项段予以说明
C.如管理层同意修改,注册会计师无需实施任何其他审计程序
D.如管理层拒绝修改,将对其他信息的疑虑告知治理层
在审计报告日后获知其他信息存在错报时,无论管理层是否同意修改其他信息,都无需在审计报告中反映(A、B错);
但在管理层同意修改时应实施必要的审计程序(C错),当管理层不同意修改时告知治理层(D正确)。
多项选择题
第26题:
如果发现甲公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元,注册会计师应当据此认为甲公司违反了()。
A.与交易和事项相关的“发生”认定
B.与交易和事项相关的“准确性”认定
C.与期末账户余额相关的“存在”认定
D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定
BD
甲公司没有整体性虚构业务,不违反发生及存在认定。
但甲公司的错误导致营业收入、应收账款(因为是赊销)入账金额不正确,分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。
第27题:
对处于微利或微亏状态的被审计单位,在()情况下,适宜采用过去3-5年经常性业务的平均税前利润作为基准。
A.微利或微亏是由宏观经济环境的波动所导致
B.微利或微亏是由企业自身经营的周期性所导致
C.微利或微亏是由市场需求的持续萎缩所导致
D.微利或微亏是企业处于筹备设立阶段所导致
AB
在A、B两种状态下,企业利润处于周期性起伏的状态,平均能体现其“常态”,具有代表性。
情况C只有“伏”没有“起”,平均没有代表性;
情况D没有“过去3—5年”,何来平均。
第28题:
在测试以下内部控制运行效果时,注册会计师可以采用抽样的有()。
A.验收入员的工作态度是否端正
B.销售发票的金额计算是否正确
C.仓库职员是否按分工各司其职
D.请购单是否有审批人员的签字
A、C中的内部控制不留痕迹,对这种内部控制运行情况的测试是通过询问、观察程序实施的,不适宜采用抽样。
B、D留有轨迹,可通过检查和重新执行等程序证实运行情况,适宜采用抽样。
第29题:
在审计工作底稿归档之后,项目合伙人需要变动审计工作底稿的情形有()。
A.项目组成员未能将审计报告日前获取的银行询证函回函附在工作底稿之后
B.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前对被审计单位的诉讼作出最终判决
C.项目组成员在审计报告日后观察被审计单位业务活动并形成了详细的观察记录
D.注册会计师在财务报表报出后获知法院已在报出当日对被审计单位的索赔作出最终判决
工作底稿归档后需要变动的情形包括两种,A属于“注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分”。
B属于“审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论”。
第30题:
在了解交易流程和相关控制时,注册会计师通过执行穿行测试可以获得下列()方面的证据。
A.确认对重要交易的了解是完整的
B.确认控制得到有效执行
C.确认所获取的控制信息是准确的
D.评估控制设计的有效性
ACD
B:
对内部控制的了解一般不足以证实内部控制执行的有效性。
第31题:
注册会计师在执行甲公司20×
4年度财务报表审计业务时,对进一步审计程序所作的时间安排中,适当的有()。
A.在20×
4年年初进行风险评估
B.在20×
4年期中实施控制测试
C.在20×
4年年末进行截止测试
D.在20×
5年年初函证银行存款
BCD
风险评估程序并非进一步审计程序,应在设计进一步审计程序之前就开始。
第32题:
注册会计师需要特别考虑由()导致的重大错报风险。
A.舞弊
B.管理层凌驾控制
C.存货计价
D.收入确认
ABD
A、B、D都属于审计准则的明文规定,C不在规定之列。
第33题:
注册会计师应对下列()交易保持警惕,以考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。
A.借款利率明显高于同期银行贷款利率
B.大量购人并不需要的材料或滞销的商品
C.收取大量的货款却迟迟不发货
D.定期向第三方支付预付款
ABCD
所列交易均“显得异常”。
注册会计师应当对“显得异常”的交易保持警惕,考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。
第34题:
注册会计师在审计报告日前对期后事项实施的审计程序可能包括()。
A.检查开始于年前、生效于年后的企业合并
B.抽查计算资产负债表日后销售业务的账务处理
C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
D.检查财务报表日后销售的产品是否被退回
AC
至少应检查是否在财务报表附注中披露;
注册会计师无须检查次年年初发生的普通业务;
C中情况可能导致对财务报表的调整;
D:
销售发生于财务报表日之后,即使被顾客退回,也与所审计的财务报表无关。
第35题:
注册会计师在发表审计意见时,以下做法中恰当的有()。
A.如果被审计单位未更正的错报累积金额超过财务报表整体的重要性水平,但利润总额仍然为盈利时,发表保留意见
B.如果被审计单位未更正的错报累积金额超过财务报表整体的重要性水平,且同时将利润总额由亏损粉饰为盈利时,发表否定意见
C.如果被审计单位以保护商业机密为由拒绝注册会计师针对部分应收账款实施函证,这些应收账款的账面价值累计超过财务报表整体的重要性水平,约占企业资产总额的5%,发表保留意见
D.被审计单位拒绝注册会计师实施存货监盘,该企业存货账面价值超过财务报表整体的重要性水平,约占资产总额的65%,发表否定意见
ABC
选项D,属于审计范围受限重大且影响广泛的情形,在无法解除业务约定时,应发表无法表示意见。
简答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:
(1)审计项目组要求甲公司提供其在所有开户银行的一份银行账户明细清单,审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证,函证覆盖率达到了100%。
(2)审计项目组针对甲公司应付账款可能存在多笔未入账的情况,计划对应付账款实施函证程序,因此从截止到2014年12月31日的应付账款明细表中选择重要的询证对象。
(3)审计项目组针对甲公司与其母公司的重大关联方交易合同,考虑到对财务报表带来的错报风险比较高,因此函证了本年度与其母公司发生的每一笔应收账款交易金额。
(4)注册会计师尽管收到某银行询证函回函,但是通过对银行的跟进访问,发现该银行提供给注册会计师的函证结果与甲公司银行账面记录不一致。
审计项目组再次审核甲公司从该银行获得的信用记录,查看是否加盖该银行公章,以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。
审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。
(5)审计项目组为避免询证函被甲公司拦截、篡改等舞弊风险,在邮寄询证函时,在具体核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后,未使用甲公司的邮寄设施,而是直接在邮局投递询证函。
(6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用电子形式发函,并及时取回询证函。
要求:
第36题:
针对上述第
(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,简要说明理由。
___
第
(1)项不恰当。
审计准则并不要求注册会计师对被审计单位所有银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
如果注册会计师有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,可以不实施函证。
第
(2)项不恰当。
针对甲公司可能存在未入账应付账款,审计项目组从甲公司供货商明细表中选取函证对象更加适合。
审计项目组从应付账款明细表中选择询证对象可能不能发现未入账的负债。
第(3)项不恰当。
针对重大关联方交易合同,审计项目组仅仅对应收账款交易金额进行函证不适当,还应当考虑对交易或合同的条款实施函证,以确定是否存在重大口头协议,客户是否有自由退货的权利,付款方式是否有特殊安排等。
第(4)项恰当。
审计项目组针对银行函证结果与甲公司银行账面记录不一致的舞弊迹象,采取了诸如从金融机构获得甲公司的信用记录,查看是否加盖该金融机构公章,并与甲公司会计记录相核对,以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等审计程序,消除了银行询证函回函表明可能存在舞弊迹象的疑虑。
第(5)项恰当。
注册会计师通过邮寄方式发出询证函时应当采取恰当的控制措施,比如,在邮寄询证函时,核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后,不使用甲公司本身的邮寄设施,而是独立寄发询证函。
详细解答:
第37题:
针对上述第(6)项,指出审计项目组针对电子形式获取的回函应当实施的审计程序。
对于通过电子形式获取的回函,审计项目组应当实施以下审计程序:
1)多种确认发件人身份的技术。
电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术,如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。
2)与被询证者联系以核实回函的来源及内容。
例如,当被询证者通过电子邮件回函时,注册会计师可以通过电话联系被询证者,确定被询证者是否发送了回函。
必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
第38题:
ABC会计师事务所负责审计D公司2014年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况,部分内容摘录如下:
(1)审计项目组通过了解适用的财务报告编制基础对管理层确认、计量和披露会计估计的要求,以及了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目,形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。
(2)审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生变化和变化的原因以及管理层评估估计不确定性的影响,评估管理层作出会计估计的方法和依据不存在重大错报。
(3)D公司管理层针对2014年12月31日的未决诉讼事项在财务报表中作出了会计估计,截至审计报告日前,审计项目组对该事项进行了
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