中级会计师经济法章节练习题第七章含答案Word文档格式.docx

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　　C.150

　　D.100

　　『答案解析』本题考核企业所得税的税率。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

汽车公司就该项转让所得应向我国缴纳的企业所得税税额=（1600-600）×

10%=100万元。

　　4.甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2019年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出120万元，年度利润总额250万元，假设无其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年应缴纳的企业所得税是（　）万元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税的应纳税额的计算。

2019年度准予扣除的职工教育经费=1200×

8%=96万元，实际支出120万元，纳税调增120-96=24万元，应纳税所得额=250+24=274万元，应纳税额=274×

15%=41.1万元。

　　5.某小型微利企业2019年度应纳税所得额为140万元。

则该企业2019年度应纳企业所得税税额是（　）万元。

　　A.14

　　B.9

　　C.28

　　D.7

　　『答案解析』本题考核低税率优惠。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

即（100×

25%+40×

50%）×

20%=9万元。

　　6.甲公司是一家化妆品生产企业，2019年销售化妆品取得收入2000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，接受乙公司投资取得投资款1000万，则该企业计算2019年所得税应纳税额时，应计入收入总额的金额是（　）万元。

　　A.3930

　　B.2930

　　C.2900

　　D.2500

　　『答案解析』本题考核收入总额。

接受乙公司投资取得投资款1000万不属于收入，属于实收资本，收入总额=2000+500+400+30=2930万元。

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（　）。

　　A.现金

　　B.准备持有至到期的债券

　　C.不准备持有至到期的债券

　　D.应收票据

　　『答案解析』本题考核收入总额概述。

企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

不准备持有至到期的债券属于非货币性收入，因此选项C不属于货币形式的收入。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（　）。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　『答案解析』本题考核销售货物收入。

选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;

选项C，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

选项D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照新货物的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　9.某企业以“买一赠一”的方式销售货物，2019年6月销售甲商品80件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品80件乙商品不含税单价为900元/件，总价值7.2万元。

根据企业所得税的相关规定，该企业在计算企业所得税时应确认甲商品的销售收入是（　）万元。

　　A.28

　　B.35.2

　　C.22.27

　　D.16.31

对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。

甲商品销售收入=28/（28+7.2）×

28=22.27（万元）。

　　10.甲公司为乙公司的股东，投资成本为600万元，占乙公司股权比例30%。

至2019年底，乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，2020年1月甲公司将乙公司全部股权以1200万元的价格转让给丙公司。

该笔交易甲公司应确认股权转让所得是（　）万元。

　　A.60

　　B.540

　　C.600

　　D.1200

　　『答案解析』本题考核其他收入。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

甲公司应确认股权转让所得=1200-600=600（万元）。

　　二、多项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（　）。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

　　D.特许权使用费所得，按支付所得的企业所在地确定

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核企业所得来源地的确定。

选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定。

选项C，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　2.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（　）。

　　A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

　　B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入

　　C.广告的发布费，应根据广告发布的进度确认收入

　　D.企业转让股权在转让协议签订时确认收入

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核提供劳务收入。

选项C，广告的发布费，应在相关广告或商业行为开始出现于大众面前时确认收入。

选项D，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　3.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（　）。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

　　C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核销售收入。

选项B，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认正确的有（　）。

　　A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　『正确答案』BD

选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　5.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。

　　A.预缴的企业所得税

　　B.准予抵扣的增值税

　　C.土地增值税

　　D.消费税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

选项AB不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列（　）应在计算应纳税所得额时计算限额扣除。

　　A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费

　　B.软件企业职工教育经费中的员工培训费

　　C.通过国家机关向受灾地区的捐款

　　D.为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险

　　『正确答案』AC

选项A，企业发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

选项B，对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。

选项C，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

选项D，为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险不得税前扣除。

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（　）。

　　A.为购入车辆支付的财产保险费用

　　B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用

　　C.为企业职工支付的基本养老保险费用

　　D.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

　　『正确答案』ABCD

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（　）。

　　A.广告费

　　B.业务宣传费

　　C.公益性捐赠支出

　　D.职工教育经费

选项ABD，广告费和业务宣传费、职工教育经费，超出税法扣除标准，均允许结转以后纳税年度扣除。

选项C，公益性捐赠超过税法规定的扣除限额的部分，允许结转以后三个纳税年度扣除。

　　9.甲公司2019年会计利润为3000万元，取得销售收入10000万元，其他收入2000万元，发生广告费和业务宣传费2500万元，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司当年应缴纳所得税的下列说法中不正确的有（　）。

　　A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为750万元

　　B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为750万元

　　C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为750万元

　　D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为750万元

　　『正确答案』BCD

选项A，化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除;

扣除限额=10000×

30%=3000万元，不需要纳税调整，即应纳税额=3000×

25%=750万元;

选项BC，一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除;

15%=1500万元，需纳税调增=2500-1500=1000万元，即应纳税所得额=3000+1000=4000万元，应纳税额=4000×

25%=1000万元;

选项D，烟草企业发生的广告费和业务宣传费支出不得税前扣除，应纳税所得额=3000+2500=5500万元，应纳税额=5500×

25%=1375万元。

　　10.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰，下列收入属于企业销售（营业）收入的有（　）。

　　A.销售商品收入

　　B.出租房屋收入

　　C.投资股票收益

　　D.现金盘盈

企业的销售收入（营业收入）包括主营业务收入、视同销售收入、其他业务收入，不包括投资收益与营业外收入。

选项AB，属于企业销售（营业）收入。

选项C，计入投资收益不属于企业销售（营业）收入。

选项D，计入营业外收入不属于企业销售（营业）收入。

　　三、判断题

　　1.非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

（　）

　　『正确答案』×

若非居民企业在中国境内设立了机构、场所，那么应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　2.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核不征税收入。

　　3.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业向职工发放的独生子女补贴，可以作为企业工资薪金支出在税前扣除。

独生子女补贴不在工资薪金项目列支。

　　4.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

　　5.非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。

　　6.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

　　『答案解析』本题考核定期或定额减税、免税。

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;

但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

　　7.对符合条件的居民企业技术转让收入，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

对符合条件的居民企业技术转让所得，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　『答案解析』本题考核纳税申报。

　　9.预约定价安排适用于最近三年发生的关联交易金额平均在4000万元人民币以上的企业。

　　『答案解析』本题考核预约定价安排。

预约定价安排适用于最近三年发生的关联交易金额每年在4000万元人民币以上的企业，而不是三年平均。

　　四、主观题

　　1.甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。

2017年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：

（1）销售费用：

广告费500万元、业务宣传费220万元。

（2）管理费用：

业务招待费50万元。

　　（3）营业外支出：

税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元。

　　（4）投资收益：

国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。

　　（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。

　　已知：

各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。

　　要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。

（1）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

　　『正确答案』广告费和业务宣传费的扣除限额=4600×

15%=690（万元），实际发生额=500+220=720（万元），应纳税调增的应纳税所得额=720-690=30（万元）。

（2）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。

　　『正确答案』业务招待费发生额的60%=50×

60%=30（万元）;

销售营业收入额5‰=4600×

5‰=23（万元）;

准予扣除的业务招待费=23万元;

应纳税调增的应纳税所得额=50-23=27（万元）。

　　（3）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。

　　『正确答案』税收滞纳金不得在税前扣除，应纳税调增5万元;

年度利润总额的12%=600×

12%=72（万元）;

公益性捐赠的实际发生额=84万元;

公益性捐赠应纳税调增=84-72=12（万元）;

营业外支出中应纳税调增的应纳税所得额=5+12=17（万元）。

　　（4）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。

　　『正确答案』国债利息收入属于免税收入，应纳税调减5万元;

居民企业投资居民企业取得的股息、红利收入属于免税收入，应纳税调减40万元;

投资收益中应纳税调减的应纳税所得额=5+40=45（万元）。

　　（5）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。

　　『正确答案』工资薪金总额的14%=200×

14%=28（万元）;

职工福利费的实际发生=38万元;

应纳税调增的应纳税所得额=38-28=10（万元）。

　　（6）计算甲企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。

　　『正确答案』甲企业2017年应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639（万元）;

应纳税额=639×

15%=95.85（万元）。