工业企业成本核算模拟实验资料.docx
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工业企业成本核算模拟实验资料
工业企业成本核算模拟实验资料
第一部分总体安排
一、实验目的
通过工业企业成本会计核算模拟实验过程,培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。
二、实验重点
本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作,重点突出成本核算的基本方法:
逐步结转分步法,如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。
三、实验程序和课时安排
1、实验开始前动员及发放实验资料和用品(课时2)
2、开设账户并登记期初余额(课时4)
3、日常会计业务核算的实习(课时40)
a、12月1日至12月15日的业务处理(12课时)
b、12月15日至12月30日的业务处理(12课时)
c、12月31日的业务处理(16课时)
4、会计报表的编制(课时6)
5、办理会计档案和总结(课时2)
6、机动(课时4)
合计(58)
第二部分实验资料
第一节模拟实习工厂概况
一、工厂概貌:
企业全称:
九江市京九傢俱总厂
性质:
全民所有制国有企业,增值税一般纳税人
法人代表:
厂长程兴华
开户银行:
九江市工商银行营业部
银行账号:
100658
主要产品:
048#组合傢俱、049#组合傢俱
生产规模:
年产048组合傢俱1000套、049组合傢俱800套
生产组织:
该总厂设有三个基本生产车间:
即锯料加工车间(下称一车
间16人);白坯傢俱车间(下称二车间40人);油漆车间(下称三车间30人);并设有两个辅助生产车间:
即修理车间(13人);运输车间(17人)。
机构设置:
全厂职工人数149人,生产工人116人,管理部门(22人)共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等,经管科(5人,包括常驻外市场营销人员);医务所(6人)。
生产工艺过程:
该厂为大批大量多步骤生产,生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。
圆木先交第一车间加工处理成048、049傢俱所用各种规格的方料,第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯傢俱,然后再移交第三车间进行油漆。
投料状况:
一车间和二车间均在投产时一次投入,油漆车间喷油漆是随加工进度逐步投入。
二、会计核算方法
1、采用科目汇总表核算形式,每隔半月汇总登记总账。
2、厂部办公室采用定额备用金制度定额800元,财务科库存现金限额是
500元,限额不足时,可以按照限额随时提取现金补足,不受实习资料业务的限制。
3、圆木、胶合板按计划成本计价组织核算,其他材料按实际成本计价核算,并采用先进先出法计算发出材料的价格。
销售库存商品时,其单位成本按月末加权平均计算。
原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登账。
4、低值易耗品采用“五五摊销法”,因采用实际成本核算,故不须结转材料成本差异。
5、本年度圆木计划价格每立方1120元,胶合板计划价格每块54元。
6、工资采用计时工资制,工资费用的分配月末进行,因该厂每月发放的工资数额变动不大,故以15号计算的工资作为全月应分配数。
按工资总额计提的职工福利费、工会经费与统计上的工资总额一致,提取比例分别为14%和2%。
7、固定资产折旧采用简单的分类折旧率,房屋建筑物类每月按账面余额乘以月折旧率0.3%计提,机器设备按月折旧率0.7%计提。
固定资产修理费用每次发生超过4000元,通过“待摊费用”或“长期待摊费用”账户核算,在4000元以下直接计入当期成本费用。
8、坏账准备金的计提,按应收账款余额百分比法计提,提取比例4‰。
9、成本计算:
采用逐步结转分步法、分类法结合计算产品成本。
第一车间采用品种法计算二种傢俱的方料成本,期末在产品和半成品之间的成本分配采用约当产量法,完工半成品转入第二车间,采用综合结转分步法结转半成品成本,完工半成品数量全部转入第二车间。
第二车间亦采用品种法计算二种白坯傢俱半成品成本,期末也按约当产量法将当月归集的生产费用在完工半成品和在产品之间进行适当分配。
完工半成品数量和成本采用综合结转分步法全部转入第三车间。
第三车间,二组傢俱加工喷漆工艺过程基本相似,除半成品成本项目按约当产量法计算外,本车间所发生的料、工费均采用分类法系数计算。
048组合傢俱定为标准产品,产成品系数为1,049组合傢俱系数为1.4,两种在产品折合数量,可先求出在产品约当产量,将在产品折合成产成品后,再乘以产成品系数。
上述半成品成本,不对外出售,无须进行成本还原。
10、该厂参加社会统筹统一管理,退休人员生活费直接在市社保局发放;职工住房公积金暂不提取。
第二节业务资料
各项经济业务的发生,必须取得合法的原始凭证。
对于自制原始凭证,
要求自行填制,对于外来原始凭证可参照工业企业模拟实习教程提供的样式,采取直接提供业务内容、数量金额的办法,然后再根据这些凭证或资料填制记账凭证,登记账簿、编制会计报表(资产负债表和损益表)。
一、2003年12月1日各总账及有关明细账余额:
编号
总分类账户
明细分类账户
借
或
贷
余额
账页
格式
1001
现金
借
500
1002
银行存款
借
387,650
1101
短期投资
债券
借
50,000
1131
应收账款
九江傢俱商场30,186
借
95,238
应收账款
南昌百货商场65,052
1133
其他应收款
备用金(厂办)800
借
2,400
备用金(李宁)1,000
其他600
1141
坏账准备
贷
1,200
1201
物资采购
修水林场圆木2.5m3
借
2,600
1211
原材料
圆木50m3@1120元/m356,000
借
142,200
胶合板300块@54元/块16,200
油漆42,000(实际成本)
辅助材料16,000(实际成本)
修理用配件12,000(实际成本)
1221
包装物
借
6,200
1231
低值易耗品
在库借方余额21,600
借
27,400
在用借方余额18,400
摊销贷方余额12,600
1232
材料成本差异
圆木贷方余额4,000
贷
3,650
三合板借方余额350
1243
库存商品
048#组合傢俱15套
@2,90043,500
借
80,500
049#组合傢俱10套
@3,70037,000
4101
生产成本
合计
借
57,592
第一车间:
048#傢俱方料
直接材料1,760
直接工资360
制造费用550
049#傢俱方料
直接材料2,100
直接工资280
制造费用450
第二车间:
048#白坯傢俱
半成品3,500
直接材料4,300
直接工资1,200
制造费用800
049#白坯傢俱
半成品3,800
直接材料4,200
直接工资900
制造费用660
第三车间:
半成品048#组合傢俱12,000
半成品049#组合傢俱12,500
直接材料5,390
直接工资1,470
制造费用1,372
1301
待摊费用
予付保险费1000(12个月摊销,已摊11个月)
借
1,800
报刊订阅费800(12个月摊销,已摊11个月)
1402
长期债权投资
债券投资(国库券)
借
80,000
1501
固定资产
经营用固定资产870,000
借
1063,000
非经营用固定资产180,000
不需用固定资产8,000
未使用固定资产5,000
1502
累计折旧
贷
326,000
1601
工程物资
专用材料32,000
借
32,000
1603
在建工程
851房屋大修理工程19,000
借
19,000
1911
待处理财产损溢
待处理固定资产损溢40,000
借
39,600
待处理流动资产损溢
(一)400
资产合计
借
1766,530
2101
短期借款
生产周转借款200,000
贷
250,000
临时借款50,000
2121
应付账款
武宁木材公司52,000
贷
64,420
暂估货款(胶合板)12,420
2181
其他应付款
存入保证金(永来公司)2,000
贷
2,620
职工未领工资(张保山)620
2153
应付福利费
贷
12,600
2171
应交税金
应交增值税70,210
贷
102,210
应交所得税32,000
2191
预提费用
利息支出
贷
2,000
3101
实收资本
国家投资
贷
800,000
3111
资本公积
贷
22,847.15
3121
盈余公积
法定盈余公积95,200
贷
123,800
公益金28,600
3131
本年利润
贷
428,032.85
5101
产品销售收入6858,000(贷)
5102
其他业务收入23,000(贷)
5201
投资收益360(贷)
5301
营业外收入3670(贷)
5401
产品销售成本5373,000(借)
5402
产品销售税金及附加13,600(借)
5405
其他业务支出19,800(借)
5501
营业费用116,000(借)
5502
管理费用606,800(借)
5503
财务费用3,375(借)
5601
营业外支出113,600(借)
5701
所得税210,822.15(借)
3141
利润分配
提取盈余公积
借
42,000
负债及所有者权益合计
贷
1766,530
二、2003年12月份发生如下经济业务:
12月1日,冲销上月胶合板料到单未到暂估价款12,420元;
1日,以现金支付陈华等四人子女入托费120元;
1日,向南昌造漆厂(开户银行:
南昌市农行营业部,账号11234302)
购入油漆8000元
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