工业企业日常会计分录全收录Word文档格式.docx

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材料成本差异率的公式：

材料成本差异率=（期初差异+本期差异）/（期初结存计划成本+本期购入计划成本）

会计分录如下：

（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）

材料成本差异

生产成本

销售费用

管理费用

1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）

委托加工物资-某材料

贷：

银行存款\现金

如果外力给加工完了：

库存商品-某产品

委托加工物资-加工费

应交税费-应交增值税（进项税额）

委托加工物资-某材料

二、车间生产时

2.1原材料的核算

①从仓库领用材料

生产成本-基本生产成本-1产品

生产成本-辅助生产成本-1车间（供水\供电\模具制造等辅助生产）

制造费用（职工薪酬\机物料消耗\厂房折旧\车间水电照明）

原材料——XX材料

还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。

（由于分摊方法众多，这里不做介绍。

分摊完后，会计分录还是照上面的不变。

）

【注意:

在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。

】

②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理

购进周转材料时

周转材料-低值易耗品-在库

银行存款

领用周转材料时

周转材料-低值易耗品-在用

③职工薪酬的分配

管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）

应付职工薪酬-应付工资\银行存款

④月末各部门固定资产的折旧

制造费用（车间固定资产的折旧）

管理费用（车间以外的固定资产折旧）

累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】

⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等

应付职工薪酬-应付福利费

管理费用（退休人员工资福利可以直接计入管理费用。

库存现金

期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。

管理费用

⑥月末结转制造费用、完工产品

制造费用

库存商品

2.2受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）

这时只有加工而已，没有生产：

劳务成本

应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）

原材料（如果耗用了公司的材料）

制造费用（耗用了公司的水力，电力等）

周转材料

如果，完工时，可以确认收入了。

银行存款\应收账款

主营业务收入-加工费

应交税费-应交增值税（销项税）

再结转加工时付出的成本

主营业余成本

2.3在建工程转固定资产（购进、自建、改造）

购进固定资产：

固定资产

应交税金--应抵扣固定资产增值税

【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】

固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）

应缴税费--应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）

【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】

工程物资

应缴税费--应抵扣固定资产增值税

【如果公司将存货原材料用于在建工程】

在建工程

应交税费--应抵扣固定资产增值税

应缴税费--应交增值税（进项税额转出）

【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】

库存商品（成本价）

应缴税费--应交增值税（销项税）

【计税价的17%】

三、其他管理部门会计核算

3.1共同消耗，期末需摊销的费用

①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等

待摊费用

月末对这些预付费用进行摊销

管理费用\制造费用

3.2企业筹资的费用

①收到投资

银行存款

无形资产【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】

实收资本

②向银行贷款

短期借款（一年以内或一个会计期间之内）

长期借款

③月末计提银行短期借款利息

财务费用

应付利息

实际付款时（支付利息时）

④月末计提银行长期借款利息

财务费用（按期付息，到期一次还本的。

长期借款-应付利息

长期借款-应付利息（一次还本付息的）

3.3采购部门的费用

①业务员预支差旅费

其他应收款

出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）

库存现金（一般是有结余的）

其他应收款-借款人姓名

3.4增值税的处理

前面已经交代过：

购进材料时，做会计分录；

应交税费-应交增值税（进项税）

【上个月的增值税】

出售商品货物时。

应交税费-应交增值税（销项税）

【本月的增值税】

那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。

故有：

未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。

做会计分录，留给自己看的：

应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】

正规的则是：

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】

待你纳税时，则有：

应交税费-未交增值税

银行存款【本月交上月的税】

多交的那部分增值税，就成了：

应交税费-应交增值税（已交税金）

【本月交本月的税】

承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。

月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有：

其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。

银行存款【如果留存的增值税不够缴税】

如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录：

应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

3.5递延所得税的处理

【这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；

就是可以调回的

——而永久性差异就不可了：

如，企业偷税，被国税局狠宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，但税务局不买账，不允许你税前扣除。

所得税费用

递延所得税负债

递延所得税资产

所得税费用（如果递延所得税有贷方余额的话）

应缴税费--应交所得税

综上（不包括永久性差异的调整所负担的所得税），应纳所得税公式可以表示为:

应纳所得税=当期所得税费用（当期会计利润所应负担的所得税）+递延所得税负债-递延所得税资产=（利润总额+纳税调整额）×

所得税税率

会计分录为：

递延所得税资产

应交税费-应交所得税

递延所得税负债

递延所得税负债：

一般企业（非上市公司）的递延所得税负债由税法计税基础与会计基础差异所致，具体有固定资产折旧，各种费用（如业务招待费：

收入的0.5%、销售费用：

销售收入的15%、营业收入：

会计上确认收入了，但税法上要求你分期确认收入）等。

如果，第二年的还有更大的递延债，继续写上面的科目。

如果，第二年的递延债比去年少了，就要冲回一部分的所得税负债（冲回金额为已有的扣除现在发生的金额）。

如果，第三年或者以后都没有递延负债的话，可以把剩下的递延所得税负债，全冲掉。

会计分录，同上。

递延所得税资产：

一般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账准备、预计负债等事项为背景造成的。

如，存货提了跌价准备。

而税务上不承认，还按计提跌价准备前的存货计算。

所以税务部门就要求将所得税补上。

销售产品时

①销售产品，取得收入

银行存款\应收票据\应收账款

主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

②销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续）

应收账款-某企业

应交税费-应交增值税（销项税额）

银行存款-运杂费

销售期间的运杂费、广告费、展览费等

销售费用

③结转营业成本

主营业务成本

④计算销售税金

营业税金及附加

应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。

应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

四、例外事项

①出售原材料

银行存款\应收账款（生产用原材料出售）

其他业务收入

结转材料的成本

其他业务支出

②违约金、罚款收入

营业外收入

营业外支出

③存货盘盈

原材料（或库存商品）

待处理财产损溢

汇报上级，经批准后。

发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。

累计折旧

以前年度损益调整

报经批准后，再次调整损益：

按资产价格的25%，补上所得税。

以前年度损益调整

交完所得税后：

结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。

）：

　　贷：

利润分配-未分配利润

盘亏固定资产

资产减值损失

待处理财产损溢

经上级批准后

营业外支出\其他应收款-某人

盘亏存货的处理

管理费用（合理损耗）\其他应收款-某人\营业外支出

五、利润的结转

首先得把利润核算出来，根据利润求所得税。

（新准则按25%算）

①损益的结转

营业外收入

其他业务收入

本年利润

结转成本费用

营业外支出

财务费用

营业税金及附加

所得税费用

应交税费-所得税

应交税费-营业税

提取盈余公积

利润分配--提取法定盈余公积

--提取任意盈余公积

盈余公积

如果资本公积转增资本

资本公积（外界的捐赠、股本溢价等处来的。

如果是股份公司，分派股利时

利润分配-应付股利

应付股利\股本（有的公司分配转作股本的股利而非现金股利）

实际支付股利时

应付股利

银行存款\现金