第八届浙江省财会信息化考试试题Word文件下载.docx

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据国家法律和国际公约告等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。

2010年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元，且金额较大。

在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%（利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.142）。

假定A公司按直线法计提折旧，不考虑残值，计提固定资产折旧计入“制造费用”科目，2010年下半年生产的产品尚未完工。

固定资产300000

货：

在建工程300000

制造费用7500

累计折旧7500

2．2010年4月30日，A公司与W公司签订合同，从W公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价为9000万元（不考虑增值税），该设备当日运抵A公司并投入使用。

合同约定从合同签订之日起满1年后分3期支付，每年5月1日支付3000万元。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

假定A公司银行同期货款利率为10%（利率10%，期数为3期的普通年金现值系数为2.4869）。

A公司2010年对上述交易的会计处理如下：

固定资产9000

长期应付款9000

管理费用1200

累计折旧1200

资料三：

（5分）

1．A公司于2010年7月1日用一项可供出售金融资产与H公司一项专利权进行交换。

资产置换日，A公司可供出售金融资产的账面价值为500万元（成本410万元，公允价值变动90万元），公允价值为650万元；

H公司专利权的账面价值为680万元（原始成本800万元，累计摊销120万元），公允价值为650万元。

A公司换入的专利权按5年采用直线法摊销，无残值。

假定该非货币资产交换具有商业实质。

A公司的会计处理如下：

无形资产500

可供出售金融资产——成本410

——公允价值变动90

管理费用50

累计摊销50

2．A公司于2010年9月1日用一幢办公楼与Y公司的一块土地进行置换。

资产置换日，A公司办公楼的原价为4000万元，已提折旧1000万元，公允价值为5000万元；

Y公司土地的账面价值为3000万元，公允价值为5000万元。

A公司换入的土地直接对外出租，2010年取得的租金收入为80万元，换入的土地尚可使用40年，采用直线法摊销。

A公司换出的办公楼5%的营业税率计算应交的营业税，不考虑其他税费。

固定资产清理3000

累计折旧1000

固定资产4000

投资性房地产——成本5250

应交税费——应交营业税250

营业外收入2000

银行存款80

营业外收入80

其他业务成本43.75

投资性房地产累计摊销43.75

资料四：

（3分）

2010年12月31日A公司库存商品有：

甲、丙商品各100件。

两种产品的单位生产成本均为120万元，市场价格（不含增值税）均为118万元，销售两种产品的销售费用及销售税金均为每件2万元。

100件甲产品已订有不可撤销的销售合同，每件合同价格140万元，丙产品没有签订合同。

A公司期末对存货按新单项计提存货跌价准备，而A公司则在期末按两种产品的成本总额24000万元与可变现净值总额23200万元[（118-2）×

200]的差额800万元计提了存货跌价准备（计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”账户余额为50万元，该公司在实际提取时未扣除50万元）。

A公司对存货账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产或递延所得税负债。

（假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，且假定估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额）

要求：

根据资料一、二、三、四，逐项判断A公司会计处理是否正确；

如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差额的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录；

答案中的金额用万元表示）。

第二题

丙公司经批准从2010年1月1日起执行《企业会计准则》。

丙公司对所得税的核算一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%。

公司从设立以来，一直按净利润的10%计得法定盈余公积。

假定2010年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。

丙公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

1．丙公司自行建造的机器已于2009年3月31日达到预定可使用状态并投入使用。

公司未按规定在3月31日办理竣工决算及结转固定资产手续。

2009年3月31日，该项目“在建工程”科目的帐面余额为3000万元。

2009年12月31日，该项目“在建工程”科目的帐面余额为3150万元，期中包括建造机器相关的专门借款在2009年4月——2009年12月期间发生的利息40万元和计入管理费用的支出110万元。

该机器竣工决算的建造成本为3000万元，预计使用年限为10年，净残值率为5%，会计上采用双倍余额递减法计提折旧（税法规定采用直线法折旧），至2010年1月1日，丙公司尚未办理结转固定资产手续。

2．丙公司2009年4月5日开始自行研究开发一项新产品专利，在研发过程中其发生研发支出1200万元。

同年10月8日该专利达到预定用途，丙公司将发生的研发支出全部费用化。

经查，研发支出中，符合资本化条件的支出为800万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按8年摊销，无残值。

丙公司2009年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。

3．2009年10月11日，丙公司购入基金600万元，初始确认时分类为交易性金融资产，2009年末该基金公允价值下降为500万元。

2009年末该公司将基金重分类为可供出售金融资产，并将公允价值变动计入了资本公积。

其会计处理是：

可供出售金融资产——成本600，贷：

交易性金融资产——成本600；

资本公积——其他资本公积100，贷：

可供出售金融资产——公允价值变动100。

公司对该笔业务没有进行所得税会计处理，假设税法规定公允价值变动损益不缴纳所得税。

（7分）

丙公司2010年发生下列会计估计变更事项：

丙公司2007年12月15日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，原预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。

由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。

丙公司于2010年1月1日将设备的折旧方法改为直线法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。

（2分）

丙公司为提高闲置资金的使用效率，2010年度进行了以下投资（本题不考虑所得税及其他因素）：

（答案中的金额用万元表示）

1．1月1日，购入丁公司于当日发行且可上市交易的债券120万张，支付价款11400万元，另支付手续费108.114万元。

该债券期限为5年，每张面值100元，票面利率为6%，于每年12月31日支付当年利息。

丙公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。

12月31日，丙公司收到2010年利息720万元。

根据丁公司公开披露的信息，未来年度每年能够从丁公司取得利息收入480万元，当日市场利率为5%。

[相关年金现值系数如下：

（P/A，5%，5）=4.3295；

（P/A，6%，5）=4.2124；

（P/A，7%，5）=4.1002；

（P/A，5%，4）=3.5460；

（P/A，6%，4）=3.4651；

（P/A，7%，5）=3.3872。

相关复利现值系数如下：

（P/S，5%，5）=0.7835；

（P/S，6%，5）=0.7473；

（P/S，7%，5）=0.7130；

（P/S，5%，4）=0.8227；

（P/S，6%，4）=0.7921；

（P/S，7%，4）=0.7629。

]

2．6月1日，购买X公司首次公开发行的股票50万股，共支付750万元。

丁公司取得X公司股票后，对其不具有控制、共同控制或重大影响。

X公司股票的限售期为1年，丁公司取得X公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售X公司股票的计划。

12月31日，X公司股票公允价值为每股14元。

3．8月10日，从二级证券市场购买W公司股票100万股，其支付505万元（含已宣告发放尚未支付的现金股利5万元），另支付相关的交易费用2万元。

丁公司取得W公司股票后，对W公司不具有控制、共同控制或重大影响。

丁公司拟随时出售W公司股票。

12月31日，该股票的公允价值为每股5.5元。

（11分）

1.根据资料一，

（1）逐项分析会计处理是否正确，如不正确，对会计差错进行更正处理（假设各项资料中所述的差错均具有重要性；

涉及所得税影响的就每笔事项进行处理）；

（2）计算第2题中无形资产2009年的账面价值和计税基础（调整后），并简要说明能否确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由；

（3）合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整分录。

2．根据资料二，计算2010年该设备2010年应计得的折旧额和会计估计变更对2010年净利润的影响额。

3．根据资料三，

（1）判断丙公司取得丁公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制取得债券时的会计分录；

（2）计算取得丁公司债券时的实际利率，并编制确认2010年收益的会计分录；

（3）判断丙公司持有的丁公司债券是否应提减值准备，并说明理由；

如应提减值准备，计算减值准备金额并编制相关的会计分录；

（4）判断丙公司取得X公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制12月31日确认股票公允价值变动时的会计分录；

（5）判断丙公司取得W公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制取得和12月31日确认股票公允价值变动时的会计分录。

第三题

A股份有限公司（简称A公司）为一般纳税人，适用的增值税率为17%。

2009年至2012年发生的有关经济业务如下：

2009年至2012年公司发生的投资业务的有关资料：

1．2009年12月5日，A公司与B股份有限公司（简称B公司）签订股权转让协议。

股权转让协议规定：

A公司收购B公司持有W公司股份总额的40%，收购价为380万元，收购价款为协议生效后以银行存款支付；

该股权协议生效日为2009年12月31日。

该股权转让协议于2009年12月28日分别经A、B两公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

2．2010年1月1日，A公司以银行存款支付收购股权款380万元，并办理了相关的股权划转手续。

假定该日W公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。

取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。

3．2010年3月5日，W公司股东大会通过的利润分配方案如下：

按2009年实现净利润400万元的10%提取法定盈余公积，分配现金股利120万元。

3月25日，W公司实际发放股利120万元。

4．2010年6月30日，W公司因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积60万元。

5．2010年度，W公司实现净利润200万元。

2011年3月5日，W公司股东大会通过的利润分配方案如下：

按实现净利润的10%提取法定盈余公积，不分配现金股利。

6．2011年度，W公司发生净亏损300万元。

2010年12月31日，A公司对W公司的预计可收回金额为300万元。

7．2012年2月1日，A公司将其持有W公司的股份5%转让，转让价为36万元。

转让后持有W公司35%的股份，对W公司仍具有重大影响。

1．2010年12月5日，A公司产品发生质量事故，致使消费者——张三死亡，其家属上诉至法院，要求赔偿800万元，至12月31日，法院尚未判决。

A公司认为，质量事故已被权威部门认定，胜诉的可能性几乎为0，但因为有关法律没有相关的规定，律师认为赔偿金额难以预料。

2．2010年12月8日，A公司接到法院的通知，其联营企业在三年前的一笔借款到期（A公司为其贷款作了担保），本金500万元，利息90万元。

因联营企业无力偿还，债权单位已将A公司告上法庭，要求A公司履行担保责任，代为清偿。

A公司研究认为，联营企业的财务状况很差，A公司有75%的可能性承担全部本息的偿还。

3．2010年12月10日，A公司认为本公司应享受一项税收优惠（税收返还），但税务部门迟迟不予落实执行。

A公司遂将税务部门告上法庭。

律师认为，法律已有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如获胜，将获得返还税款项200万元。

4．2010年12月15日，A公司司机发生重大交通事故（追尾），交警已认定此事故由A公司负全责。

受害单位要求赔偿30万元。

A公司认为交通事故的发生是公司因生产任务紧迫强令司机日夜兼程、过度疲劳所致。

A公司已同意赔偿30万元，除8万元可获得保险公司理赔外，其余由本公司承担。

此赔款已在12月31日支付。

5．2010年12月18日，A公司在生产中发生有毒液体外泄，致使附近一鱼塘严重污染造成大部分鱼死亡。

受害户已就此事上诉法院要求赔偿50万元。

本公司律师研究后认为，本公司在此案件中胜诉的可能性仅为5%，赔偿金额应在30-40万元之间，且该范围内各种结果发生的可能性相同。

至12月31日，该诉讼仍在进行中。

6.2010年3月10日，A公司和乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月25日以每箱3万元的价格向乙公司销售50箱W产品；

乙公司应预付定金15万元，若甲公司违约，须双倍返还定金。

2010年12月31日，A公司的库存中没有W产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本上涨为3.2万元。

2010年3月10日，甲公司已收到定金15万元。

7.2010年9月，A公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2011年2月底以每件0.4万元的价格向丙公司销售250件B产品，违约金为合同总价款的20%。

2010年12月31日，A公司库存B产品250件，成本总额为180万元，按目前市场价格计算的市价总额为180万元。

假定A公司销售B产品不发生销售费用和相关税金。

假定不考虑所得税。

A企业2010年有关账户的年初、年末余额和部分账户的本年发生额如下所示：

1.应收账款年初、年末余额分别为2340万元、4680万元；

应收票据年初、年末余额分别为585万元、351万元；

这两者本年都没有发生额。

2.交易性金融资产年初、年末余额分别300万元、250万元，差额为本年出售的50万元。

3.应收股利年初为20万元，本年增加10万元，年末余额为5万元。

4.本期期初存货余额2500万元，期末余额为2400万元。

5.应收账款坏账准备年初为200万元，本年增加200万元，期末为400万元。

6.应付账款期初、期末余额分别为1755万元、2349万元。

7.本期期初应交所得税为30万元，本期增加100万元，期末余额为40万元；

增值税进项税本年发生272万元，年初、年末无余额；

增值税销项税本年发生510万元，年初、年末没有余额；

本年已经缴纳的其他各种税额为308万元。

8.本年度长期股权投资期初为500万元，期末为600万元。

增加的部分为100万元的无形资产投资。

9.本年度固定资产累计折旧期初、期末余额分别为1210万元、1350万元。

10.本年度长期借款的期初、期末余额分别为600万元，700万元，增加部分为新增借款本金。

11．本年度主营业务收入和主营业务成本分别为3000万元、1700万元。

出售交易性金融资产形成投资收益20万元。

其他条件：

交易性金融资产均为非现金等价物；

出售交易性金融资产已经收到现金；

应收应付账款款项均以现金结算；

该企业本年度未发生其他交易或事项。

根据资料一，

（1）确定A公司收购W公司股权交易中的“股权转让日”。

（2）编制A公司上述经济业务有关的会计分录（假设不考虑内部交易和所得税的影响）。

（3）2011年12月31日A公司资产负债表中“长期股权投资”项目的金额为多少？

（答案中的金额用万元表示）（7分）

根据资料二，

（1）根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有事项，标明序号即可。

（2）根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有负债，标明序号即可。

（3）根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有资产，标明序号即可。

（4）对或有事项确定负债和资产的业务，编制会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）（6分）

根据资料三，计算现金流量表中以下项目的金额（需要列出计算过程，金额单位用万元表示）：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金。

（2）购买商品、接受劳务支付的现金。

（3）支付的各项税费。

（4）收回投资收到的现金。

（5）取得投资收益收到的现金。

（6）借款收到的现金。

第四题

答题要求：

凡要求计算的项目，均须列出计算过程；

计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；

计算过程保留小数点后4位小数，计算结果保留小数点后2位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。

凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。

资料：

BDX公司是一家制造业公司，2010年12月31日资产负债表、2010年度利润表同形报表和资产周转数据表如表1、表2和表3所示：

表1BDX公司2010年12月31日资产负债表单位:

元

资产

年末余额

年初余额

负债及所有者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金

318,269.03

365,993.45

短期借款

2,113,746.76

1,909,846.76

交易性金融资产

11,459.88

0.00

交易性金融负债

16,907.97

应收票据

859,206.12

1,099,300.17

应付票据

236,988.50

244,388.08

应收账款

558,883.49

601,077.77

应付账款

1,527,299.60

1,478,761.04

预付款项

232,339.30

281,092.31

预收款项

725,937.49

600,232.33

其他应收款

12,479.17

12,202.35

应付职工薪酬

117,052.98

118,978.56

存货

2,223,175.85

2,277,896.70

应交税费

-134,828.68

89,660.32

其他流动资产

6,808.73

应付利息

29,008.75

41,026.23

流动资产合计

4,215,812.84

4,644,371.48

其他应付款

34,415.63

30,939.19

一年内到期的非流动负债

472,437.66

302,149.64

其他流动负债

141,881.25

流动负债合计

5,263,939.94

4,832,890.12

非流动资产：

非流动负债：

可供出售金融资产

长期借款

2,301,957.57

1,931,447.63

持有至到期投资

长期应付款

756,291.68

1,943.46

长期股权投资

2,391,362.86

2,395,220.14

递延所得税负债

14,782.48

11,917.51

长期应收款

其他非流动负债

80,132.65

固定资产

9,193,223.54

6,579,875.96

非流动负债合计

3,073,031.73

2,025,441.25

在建工程

895,356.39

1,422,672.71

负债合计

8,336,971.67

6,858,331.37

工程物资

4,639.74

38,169.26

所有者权益：

无形资产

340,712.18

323,892.88

实收资本（或股本）

1,751,200.00

长期待摊费用

3,076.17

843.33

资本公积

3,658,131.30

3,317,593.48

递延所得税资产

111,272.68

36,404.68

盈余公积

1,681,239.59

1,579,690.02

其他非流动资产

11,790.58

11,790.57

未分配利润

1,739,704.42

1,946,426.14

非流动资产合计

12,951,434.14

10,808,869.53

股东权益合计

8,830,275.31

8,594,909.64

资产总计

17,167,246.98

15,453,241.01

负债和股东权益合计

表2BDX公司2010年度利润