安徽省公务员税收试题Word下载.docx

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A、土地增值税B、房产税

C、各银行总行集中缴纳的营业税C、车辆购置税

7．下列的企业所得税由地方税务局征收的是（）。

A、2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业

B、2002年1月在工商局办理变更登记的私营企业

C、2001年12月办理了工商登记，2002年1月办理税务登记的地方企业

D、2002年1月某中央企业与某地方企业合并重新办理工商登记的企业

三、判断题：

1．税率的高低体现了国家参与纳税人分配的深度。

2．我国现行的税制体系是以所得税为主体的复合税制。

3．“逆弹性命题”要求对弹性较大的商品课以较低税率的税。

4．“最适课税”理论要求所得税的边际税率不能过高，并且税率应当呈倒“U”型。

四、简答题：

1．起征点与免征额有什么区别？

2．为什么要扩大税基、保护税本？

3．在税制建设中如何兼顾税收的公平原则和税收的效率原则？

五、论述题：

1．试用拉弗曲线说明：

“征税应选择宽税基、低税率”这个观点。

2．你对“依法治税”如何理解。

第二讲：

流转税（第六章）

增值税与营业税在征税范围上的划分，增值税两类纳税人的确定，增值税销售额的确定，营业税计税依据的确定，营业税的纳税地点，营业税减免税的规定。

增值税视同销售的规定，增值税进项税额扣除的规定，营业税计税依据的特殊规定，混合销售行为与兼营行为的税务处理，纳税义务发生时间的确定。

单选、多选、判断、计算、简答。

1．下列货物试用17%的税率计征增值税的是（）。

A、初级农产品B、煤炭C、食用动物油D、化肥农药

2．下列业务中不应征收增值税的是（）。

A、出租机器设备B、银行销售金银C、商业零售金银首饰D、煤矿场销售煤炭

3．M公司（为增值税一般纳税人）转让自己使用的旧轿车一辆，取得收入36万元，该轿车原价35万元，帐面净值32万元，那么此项业务（）。

A、不征增值税B、应纳增值税1÷

（1＋4%）×

4%×

50%

C、销项税额为36×

17%D、应纳增值税36÷

4．某一般纳税人购入一批原材料，取得运费发票上所列的金额为10000元，其中含装卸费2000元，则可以抵扣的进项税额是（）。

A、10000元×

10%B、10000元×

7%C、8000元×

7%D、8000元×

13%

5．下列项目中征收消费税的是（）。

A、进口金银首饰B、商店销售白酒C、委托加工烟丝D、生产销售农用拖拉机轮胎

6．某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，计征消费税的销售额应选择（）。

A、同类小汽车的最高价B、同类小汽车的加权平均价

C、同类小汽车的中间价D、同类小汽车的最低计税价

7．单位将不动产无偿赠送他人应征营业税，其纳税义务发生时间是（）。

A、将不动产交付对方使用的当天B、不动产所有权转移的当天

C、签订不动产赠与文书的当天D、缴纳契税的当天

1．增值税一般纳税人外购下列货物的进项税额不准抵扣的是（）。

A、用于生产的机器设备B、用于经营管理的办公用品

C、用于生产免税货物的原材料D、用于职工食堂的粮食

2．下列行为应征收消费税的有（）。

A、加油站销售汽油、柴油B、商场零售金银首饰

C、宾馆委托酒厂加工生产啤酒D、饭店自产自用啤酒

3．对下列应税消费品中规定有定额征收消费税的是（）。

A、卷烟B、白酒C、汽油、柴油D、啤酒、黄酒

4．下列属于营业税建筑业税目的是（）。

A、从事土木建筑物爆破B、从事车、船的装饰业务

C、从事电力、通信线路的安装D、从事公路的管理和养护

5．下列项目中应当作为混合销售行为征收营业税的有（）。

A、建筑公司以包工包料方式承揽建筑工程

B、照相馆提供摄影服务的同时销售镜框

C、通信公司销售手机同时又为客户提供电信服务

D、家电商场销售空调并提供安装服务

6．发生下列不动产转移行为，但不征收营业税的是（）。

A、企业转让以不动产投资入股的股权B、个人将不动产无偿赠与他人

C、企业整体资产转让D、企业之间交换不动产

7．下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（）。

A、销售不动产B、跨省、自治区、直辖市承包工程

C、经营运输业务D、转让土地使用权

1．所有转让土地使用权的行为都要缴纳营业税。

2．营业税规定，纳税人同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期内可以相抵，若年末仍有负差不能转入下一年度再抵。

3．对设在校园内实行社会化管理和独立核算的食堂提供的所有餐饮服务收入，都免征营业税。

4．我国境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税。

5．营业税的纳税期限一般为一个月，但金融保险业的纳税期限为一个季度。

四、简答题

1．对纳税人发生的混合销售行为和兼营行为，如何进行税务处理？

2．营业税纳税人提供应税劳务价格明显偏低又无正当理由的，主管税务机关应如何确定其营业额？

五．计算题

1．某贸易公司是增值税一般纳税人，2003年10月发生以下业务：

（1）与甲企业签订代购协议，本月代购货物并收取周转金38万元，双方约定按实际结算价款的4%收取手续费。

（销售方将发票开具给了甲企业，销售额30万元，增值税5.1万元。

）

（2）为乙企业代销商品，协议规定的结算价格为每件不含税价1000元，商定每件收取手续费5%。

当月以结算价格对外销售代销商品200件，并与乙企业结算了款项，也取得了乙企业开具的防伪税控系统增值税专用发票。

（3）用本企业运输车辆运送所售货物，取得收入8000元，开具普通发票。

（4）将企业车辆对外出租3个月，每月租金3000元，本月一次收取了全部租金9000元，并已开具了发票。

（5）销售一处房产取得收入50万元，该房产原购进成本为35万元，已提折旧4万元。

要求：

计算贸易公司10月份应纳的营业税、增值税、城建税及教育费附加（城建税税率7%，教育费附加征收率3%）

[答案]

（一）应纳营业税的计算

（1）代购货物符合代购条件，取得的手续费按服务业缴纳营业税：

[（300000＋51000）×

4%]×

5%=702元

（2）代销货物的手续费按服务业缴纳营业税：

（1000×

200×

5%）×

5%=500（元）

（3）出租车辆按取得的全部租金收入缴纳营业税：

9000×

5%=450（元）

（4）销售不动产应缴纳营业税：

（500000－350000）×

5%=7500（元）

本月应纳营业税合计：

702＋500＋450＋7500=9152（元）

（二）应纳增值税的计算

（1）销项税额=[1000×

200＋8000÷

（1＋17%）]×

17%=35162（元）

（2）进项税额=1000×

17%=34000（元）

（3）应纳增值税=35162－34000=1162（元）

（三）应纳城建税及教育费附加的计算

（1）应纳城建税=（9152＋1162）×

7%=721.98（元）

（2）应纳教育费附加=（9152＋1162）×

3%=309.42（元）

2．某公司2003年12月各业务部门（均为非独立核算）的有关业务如下：

（1）开发部自建房屋一栋已竣工，总成本4000万元，并准备将40%销售给另一家单位，其余自用，本月已预收3000万元价款。

（2）酒楼取得营业收入300万元（其中卡拉OK包房的收入40万元）；

另外还有30万元为本公司划帐结算的餐费没有入帐。

（3）广告部收取广告费200万元，支付给某电台的广告发布费40万元，支付给加工厂广告制作费50万元。

（4）将一处房产作为抵押向银行贷款，银行又将该房产出租，以本月的50万元租金抵减公司应付的贷款利息50万元。

计算该公司12月份应纳的营业税（建筑业成本利润率为10%）

[答案]

（1）自建行为应分别按建筑业和转让不动产征税

应纳税额=[4000×

40%×

（1＋10%）÷

（1－3%）]×

3%＋3000×

5%=204.43（万元）

（2）酒楼的餐饮服务收入应纳税额=[（300－40）＋30]×

5%=14.5（万元）

卡拉OK包房的收入应纳税额=40×

20%=8（万元）

（3）广告服务应纳税额=（200－40）×

5%=8（万元）

（4）按租赁服务业计征营业税额=50×

5%=2.5（万元）

本月共应纳营业税：

204.43＋14.5＋8＋8＋2.5=237.43（万元）

第三讲：

所得税（第七章）

企业所得税应税所得的确定，企业所得税的税收优惠，企业所得税的税额扣除，企业所得税资产的税务处理，个人所得税不同税目的费用扣除标准，个人所得税的工资、薪金所得征税的办法，个人所得税劳务报酬的征税办法。

企业所得税扣除项目的确定，应税所得额的调整，个人所得税有关“次”的规定，个人所得税应纳税额计算中的特殊问题。

1．企业所得税规定，下面（）项目应当计入应纳税所得额。

A、出口货物退还的增值税、消费税B、转让国库券取得的收益

C、按国家的统一规定进行清产核资产生的资产评估净增值

D、金融机构代理发行国债取得的手续费收入

2．企业所得税规定，纳税人（）的坏帐准备准许在税前扣除。

A、按年末应收帐款和其他应收款余额之和的5‰以内计提

B、按年末应收帐款和应收票据余额之和的5‰以内计提

C、按当年发生的应收帐款和其他应收款之和的5‰以内计提

D、按会计制度的规定计提

3．下列各项准许在企业所得税税前扣除的是（）。

A、投资风险准备基金B、残疾人就业保障基金

C、短期投资跌价准备金D、固定资产减值准备

4．下列稿酬所得应作为多次所得征收个人所得税的是（）。

A、同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B、同一作品再版取得的稿酬

C、同一作品出版社分三次支付的稿酬D、同一作品出版后加印而追加的稿酬

1．下面各单位是企业所得税纳税人的是（）。

A、独立核算的国有企业B、非独立核算的企业分支机构

C、事业单位D、个人投资的有限责任公司

2．下列（）固定资产计提的折旧可以在所得税前扣除。

A、不使用的机器设备B、接受外单位捐赠的

C、融资租赁方式租入的D、股份制改造发生的资产评估增值部分

3．企业对固定资产发生的修理费用应作为固定资产改良支出的是（）。

A、修理费支出达到固定资产原值15%以上

B、修理费支出达到固定资产原值20%以上

C、经过修理后有关资产的经济寿命延长2年以上

D、经过修理后有关资产被用于新的用途

4．下列各项个人所得应当征收个人所得税的是（）。

A、企业集资利息B、退休工资C、储蓄存款利息D、商业保险赔款

5．个人取得下列各项所得，必须自行申报缴纳个人所得税的有（）。

A、从两处或两处以上取得工资所得B、取得应税所得但没有扣缴义务人

C、分笔取得属于一次性的劳务报酬C、承包、承租经营所得

1．企业被税务机关查处的未入帐收入，其补缴的销售税金，在计算补缴企业所得税时，不得从应税所得中扣除。

2．企业向关联方的经营性借款，只要借款数额不超过其注册资本的50%，该借款利息可全额在所得税前扣除。

3．企业所得税规定对经营规模较小的中小企业，实行18%和27%两档照顾性税率。

4．我国个人所得税法规定的居民纳税义务人是在我国境内有住所并且居住时间满一个纳税年度。

5．个人独资企业和个人合伙企业在计算缴纳个人所得税时，投资者本人的工资不得在税前列支。

四、计算题

1．某日化厂2003年产品销售收入2000万元，固定资产转让收入100万元；

销售成本900万元；

缴纳增值税340万元，消费税160万元，营业税5万元，城建税和教育费附加50.5万元；

期间费用500万元，其中：

业务招待费30万元，广告费200万元，技术开发费20万元（2002年为18万元）；

营业外支出70万元，其中行政性罚款4万元，银行罚息1万元，通过希望工程向农村义务教育捐款20万元；

投资收益43万元，其中国库券利息收入6万元，从联营企业分回利润37万元（联营企业适用15%的所得税税率，并减半征收）。

企业全年平均在职职工400人，实发工资520万元，并计提三项经费91万元。

（当地政府规定计税工资为人均每月960元）。

企业本年度已预缴所得税120万元。

计算该厂2003年度汇算清缴应补或应退的企业所得税。

[答案]

1．从联营企业分回的利润还原成税前所得：

37÷

（1－7.5%）=40（万元）

2．纳税调整前所得额为：

（2000＋100＋6＋40）－（900＋160＋5＋50.5＋500＋70）=460.5（万元）

3．纳税调整项目及调整金额：

（1）工资及三项经费：

计税工资=960×

400×

12=4608000（元）=460.8（万元）

工资项目应调增应税所得520－460.8=59.2（万元）

三项经费应调增应税所得59.2×

17.5%=10.36（万元）

（2）业务招待费：

扣除限额=1500×

5‰＋[（2000＋100）－1500]×

3‰=9.3（万元）

应调增应税所得30－9.3=20.7（万元）

（3）广告费：

扣除限额=（2000＋100）×

8%=168（万元）

应调增应税所得200－168=32（万元）

（4）行政性罚款支出4万元不准税前列支，应全部调增应税所得。

（5）国库券利息收入6万元免税，应全部调减应税所得。

（6）技术开发费：

本年度比上年度增长（20－18）÷

18×

100%=11%大于10%

允许加计扣除20×

50%=10（万元）

4．纳税调整后所得：

460.5＋（59.2＋10.36＋20.7＋32＋4）－（6＋10）=570.76（万元）

5．应缴所得税：

570.76×

33%=188.35（万元）

6．从联营企业分回的利润可以抵免的税额：

40×

15%=6（万元）

已预缴所得税额：

120（万元）

7．应补所得税额：

188.35－6－120=62.35（万元）

2．某高级工程师2003年全年度取得以下各项收入：

（1）每月工资收入4000元，年末一次性取得全年奖金9600元；

（2）在A国出席一场技术研讨会取得收入15000元，已在A国缴纳所得税2500元；

从B国取得讲学收入30000元，已在B国缴纳所得税3500元；

（3）购买企业债券取得利息2000元；

从外资企业取得股息1000元；

（4）出版著作并在1月份取得预付的稿酬5000元，7月收到剩余的稿酬15000元。

已将其中的5000元捐赠给“希望工程”基金会。

（5）与他人合办一家合伙企业，企业本年度收入22万元，营业成本5万元，准许扣除的有关费用及税金3万元。

合伙企业当年分配给投资者6万元。

按合伙协议约定，该工程师的分配比例为30%。

（6）12月份将一套住房出租给他人居住，租期一年，月租金2000元（已缴有关税金170元）。

11月份为该套住房发生了维修费1000元。

计算该工程师2003年度应当缴纳的个人所得税额。

[答案]

（1）工资、薪金所得应纳个人所得税：

[（4000－800）×

15%－125]×

12＋（9600×

20%－375）=5805（元）

（2）从A国取得劳务报酬应纳个人所得税：

15000×

（1－20%）×

20%=2400（元）

小于在A国已缴纳的所得税2500元，所以在我国不再补税。

从B国取得的劳务报酬应纳个人所得税：

30000×

30%－2000=5200（元）

大于在B国已缴纳的所得税3500元，所以在我国应补税1700（元）

（3）利息、股息所得应纳个人所得税：

（2000＋1000）×

20%=600（元）

（4）稿酬所得应纳个人所得税：

所得额=（5000＋15000）×

（1－20%）=16000（元）

捐赠扣除限额=16000×

30%=4800（元）小于实际捐赠的5000元

应纳个人所得税=（16000－4800）×

20%×

（1－30%）=1568（元）

（5）合伙投资所得应纳个人所得税：

应税所得额=（220000－50000－30000）×

30%=42000（元）

应纳个人所得税=42000×

30%－4250=8350（元）

（6）12月份的租金应纳个人所得税：

（2000－170－800－800）×

10%=23（元）

该工程师2003年度应当缴纳的个人所得税额合计为18046元

第四讲：

其他税类（第八章）

土地增值税的计算，印花税的征税范围及税款的计算，其他各税种的征税范围、税率形式、减免税、纳税地点及征税办法。

土地增值税的扣除项目及增值额的确定，印花税的计税依据。

1．个人按市场价格出租的居民住房，按（）税率征收房产税。

A、1.2%B、3%C、4%D、12%

2．某企业的一处房产原值为2000万元，2003年4月20日将该房产出租，月租金10万元。

（当地政府规定按房产原值减除20%后的余值计税）。

那么该项房产2003年应缴纳房产税（）。

A、2000×

1.2%＋10×

8×

12%B、2000×

12%

C、10×

12%D、[2000×

4÷

12]×

3．下面（）行为在缴纳有关流转税的同时还应缴纳城建税及教育费附加。

A、外商投资企业销售货物B、外贸企业进口原材料

C、生产企业出口货物D、企业因偷税而被追征营业税

4．某纳税人本期用自产的液体盐5万吨和外购已税液体盐1万吨加工固体盐2万吨并已对外销售，取得收入610万元。

资源税税率为：

液体盐每吨3元，固体盐每吨12元。

那么本期应纳资源税（）。

A、2万×

12元－6万×

3元B、（2万－1万）×

12元

C、2万×

12元－1万×

3元D、2万×

（12元－3元）

5．土地增值税规定，如果纳税人不能按转让房地产项目计算分摊借款利息支出，那么其房地产开发费用按地价款和开发成本之和计算扣除，扣除的比例是（）。

A、5%B、10%C、15%D、20%

6．下列各项凭证应征印花税的是（）。

A、分包或转包工程合同B、会计咨询合同

C、财政贴息贷款合同D、已纳印花税凭证的副本

7．契税的税率是（）。

A、单一比例税率B、幅度比例税率C、差别比例税率D、幅度差别定额税率

1．下列各项符合印花税规定的有（）。

A、已贴用的印花税票不得揭下重用B、多贴的印花税票不得申请退税或抵用

C、外商投资企业和外国企业也是印花税纳税人

D、违反印花税规定的，按《征管法》及其实施细则中的有关规定处罚

2．下列转让房地产应征收土地增值税的是（）。

A、单位之间交换房地产并有差价B、企业以房地产对外投资

C、企业将房地产直接捐赠给他人D、被兼并企业的房地产转让到兼并企业

3．纳税人在办理土地增值税纳税申报时应向税务机关提交的资料有（）。

A、房屋产权证B、土地使用权证C、转让合同D、房地产评估报告

4．某公司以厂房作抵押向银行贷款，到期不能还贷用厂房抵债。

在这个过程中，该公司应缴纳的有关税金是（）。

A、按销售不动产缴营业税及城建税B、转让厂房交纳契税

C、借款合同和产权转移书据应缴印花税D、转让不动产缴纳土地增值税

5．纳税人开采原油对外销售或自用，应交纳（）。

A、资源税B、增值税C、消费税D、城建税

1．城建税是增值税、消费税、营业税的附加税，所以城建税也属于流转税。

2．资源税仅对在我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。

3．土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签定之日起7日内申报纳税；

契税的纳税人转移房地产合同签定之日起10日内申报纳税。

4．农民王某将农村自家土地租给一家公司建仓库，因属于出租业务，所以王某应缴纳土地使用税。

5．土地使用税、房产税、车船使用税都采用“按年计征，分期缴纳”的征收方式。

6．除免税单位和个人之外，其他单位和个人只要购置了应税车辆，不论是否使用均应缴纳车船使用税和车辆购置税。

7.企业的车辆上了外省的牌照，仍然应在企业经营所在地缴纳车船使用税。

1．土地增值税规定，在何种情况下税务机关应以纳税人房地产的评估价格来确定土地增值额，并依此计征土地增值税？

2．我国印花税具有什么特征？

对纳税人是如何规定的？

五、计算题

某企业2003年度有关资料如下，请逐项计算应纳的印花税：

（1）年初实收资本700万元，年末实收资本800万元；

（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%；

（3）与甲公司签订以货易货合同，本企业货物价值350万元，甲公司货物价值450万元；

（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供80万元的原材料，本企业提供15万元的辅助材料，并收取20万元加工费；

（5）与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2004年----2006年实现利润的30%支付；

（6）与货运公司签订运输合同，合同中载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。

（7）与铁路部门签订运输合同，合同中载明运费及保管费共计20万元。

有关税率：

资金帐簿0.5‰；

借款合同0.05‰；

购销合同0.3‰；

加工承揽合同0.5‰；

技术合同0.3‰；

运输合同0.5‰；

仓储保管合同1‰。

[答案]

（1）资金帐簿：

（800万元—700万元）×

0.5‰=500元

（2）借款合同：

30