保险业会计实务大全Word格式.docx

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　10．支付职工工资

应付工资

　11．购人物料用品、低值易耗品

物料用品

低值易耗品

　　12．购入不需要安装的固定资产

　　借：

固定资产

　　贷：

　　13．购人工程物资

在建工程

　　14．预支职工差旅费

　　15．拨付备用金

补充备用金

有关科目

　　16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项

其他应付款

　　17．支付保险业务支出和营业外支出

赔款支出

　死伤医疗给付

满期给付

年金给付

退保金

分出保费

手续费用支出

　佣金支出

营业费用

营业外支出等

18．支付现金利润

应付利润

19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时

实收资本

二短期投资

1．购入的各种债券，按照实际支付的价款

短期投资

2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息

短期投资（实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息）

　　应收利息（已到付息日但尚未领取的利息）

银行存款（实际支付的价款）

　　3．收到债券利息

应收利息（已记入“应收利息”科目的利息）

投资收益（短期债券持有期间实现的利息）

　　4．出售债券或到期收回债券

银行存款（实际收到的金额）

　　投资收益（实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额）

短期投资（实际成本）

　　　　应收利息（已到付息日但尚未领取的利息）

　　　　投资收益（实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额）

三拆出资金、保户质押贷款

1．拆出资金

拆出资金

银行存款

　2．收到拆出资金利息

　借：

3．收回拆出资金本息

利息收入

4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时

保户质押贷款

5．取得保户质押贷款利息

6．收回保户质押贷款

四应收利息

1．长期债券投资已到付息日但尚未领取的利

应收利息

长期债券投资——应计利息

　　2．收到利息

　　3．经确认为坏账的应收利息

坏账准备

　　4．收回已确认坏账并转销的应收利息

　　同时

　贷：

五应收保费

1．发生应收保费

　　2．收到应收保费

　　银行存款

　　3．经确认为坏账的应收保费

　　4．收回已确认坏账并转销的应收保费

同时

六预付赔款

1．发生预付赔款

预付赔款

　　2．结案后将预付赔款转为赔款支出

3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时

分保赔款支出

七存货

1．购入物料用品

物料用品（支付的价款以及运杂费等费用）

2．接受捐赠的物料用品

物料用品（按捐赠实物的发票、报关单、

有关协议以及同类实物的市场价格）

资本公积

3．收回损余物资

4．将工程物资转作物料用品

在建工程–––––工程物资

5．领用物料用品

营业费用等

6．出售物料用品

其他收入

应交税金

同时，结转成本

其他支出

7．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算

8．一次摊销的低值易耗品，领用时

低值易耗品

报废时，残料价值冲减营业费用等

物料用品（残料价值）

9．分次摊销的低值易耗品，领用时

待摊费用

长期待摊费用

摊销时

八长期债券投资

1．认购长期债券付款时

长期债券投资––––面值

––––溢折价（如为溢价）

––––相关费用（数额较大65相关费用，下同）或投资收益（数额较小的相关费用，下同）

长期债券投资––––溢折价（如为折价）

如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息

––––应计利息（实际支付61价款中包含的未到付息日的利息，下同）

––––相关费用或投资收益

应收利息（已到付息日但尚未领取的利息，下同）

2．认购溢价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊溢价和相关费用

长期债券投资––––应计利息

长期债券投资––––溢折价

––––相关费用

投资收益

保险保障基金（以保险保障基金购买债券产生的收益，下同）

保费收入（以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分，下同）

3．认购折价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊折价和相关费用

––––溢折价

贷：

长期债券投资––––相关费用

保险保障基金 

4．出售或到期收回债券本息

长期股权投资––––溢折价（如为折价）

投资收益（如为投资损失）

––––应计利息

九固定资产

1．购入不需要安装的固定资产

2．自行建造完成的固定资产

3．投资者投入的固定资产

固定资产（评估确认的原价）

实收资本（在注册资本中应占份额，下同）

资本公积（评估确认的净值与其在注册资本中应占份额的差额，下同）

累计折旧（评估确认的原价与净值的差额）

4．融资租入的固定资产

固定资产（可直接交付使用的固定资产）

或在建工程（需要经过安装才能交付使用的固定资产）

长期应付款

5．接受捐赠的固定资产

固定资产（同类资产的市场价格或有关凭

据确定的价值以及发生的有关费用）

累计折旧（估计折旧）

6．盘盈的固定资产

固定资产（重置完全价值）

待处理财产损溢

7．盘亏的固定资产

待处理财产损溢

累计折旧

（二）按期计提固定资产折旧

营业费用

其他支出

累计折旧

（三）固定资产清理

1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理

固定资产清理

2．清理过程中发生的费用及应交的税金

3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入

物料用品

4．应由保险公司或过失人赔偿的损失

5．固定资产清理后的净收益

属于筹建期间的，计入长期待摊费用

长期待摊费用

居于经营期间的，计入当期损益

营业外收入––––处理固定资产净收益

6．固定资产清理后的净损失

属于经营期间正常的处理损失

营业外支出––––处理固定资产净损失

属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失

营业外支出––––非常损失

十在建工程

1．购入为工程准备的物资

在建工程––––工程物资

　2．公司自营工程，领用工程物资

在建工程––––×

×

工程

　3．工程应负担的职工工资

4．公司应交纳的固定资产投资方向调节税

x工程

5．发生的其他工程支出

　6．公司出包工程，预付承包单位工程价款

　补付工程价款

　7．工程完工交付使用增加固定资产价值的

　不增加固定资产价值的

十一无形资产

1．购入无形资产

无形资产

　2．投资者投入无形资产，按评估确认的价值

实收资本（在注册资本中应占份额）

资本公积（评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额）

　3．自行开发并按法定程序申请取得的无形资按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费

4．转让无形资产

　　同时，结转成本

　　5．无形资产摊销

十二长期待摊费用

1．发生的长期待摊费用

　　3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入

　　物料用品

　　4．应由保险公司或过失人赔偿的损失

　　5．固定资产清理后的净收益

届于经营期间的，计入当期损益

6．固定资产清理后的净损失

十三抵债物资

1．在债务重组中收到的固定资产

抵债物资（评估确认的净值）

营业外支出（评估确认的净值与重组债权的账面价值的差额）

应收保费

分保业务往来等

2．在债务重组中收到的物料用品

物料用品（评估确认的价值）

营业外支出（评估确认的价值与重组债权的账面价值的差额）

3．将抵债物资转为自用

固定资产

抵债物资

4．将抵债物资出售

营业外支出

发生的有关税费

应交税金等

十四待处理财产损溢

一）待处理财产收益

1．盘盈的各种材料物资、固定资产

2．流动资产盘盈的转销

3．固定资产盘盈的转销

待处理财产损浴

营业外收入––––固定资产盘盈

（二）待处理财产损失

1．盘亏、毁损的各种材料物资以及盘亏的固定资产

2．流动资产盘亏的转销

收回的残料价值、可以收回的保险赔款和过失人的赔款

其他应收款

属于非常损失部分

属于一般经营损失部分

3．固定资产盘亏的转销

营业外支出––––固定资产盘亏

十五短期借款

1．借入短期借款

2．发生短期借款利息

利息支出

3．归还短期借款

十六拆入资金

1．拆入资金

　贷：

拆入资金

　　2．发生拆入资金利息

　　3．归还拆入资金

十七应付手续费

1．发生应付手续费

手续费支出

　　2．实际支付手续费

十八应付佣金

1．发生应付佣金

佣金支出

应付佣金

　　2．实际支付佣金

　　银行存款

十九预收保费

1．向投保人预收保费

预收保费

　　2．保费收入实现时

二十应付工资

1．向银行提取现金准备发放工资

2．发放工资

借：

3．从应付工资中扣还的各种款项

　　4．职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门

5．月份终了，将本月应发的工资进行分配

在建工程

应付福利费等

应村工资

二十一应付福利费

1．提取福利费

应付福利费

2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等

应付工资

二十二应付保户利差

1．期末，按精算部门提供的应付保户利差金额

保户利差支出

应付保户利差

2．支付保户利差

二十三应付利润

1．向投资者分配利润

利润分配

2．实际支付利润

二十四应交税金

1．应交营业税

（1）按保险业务收入和规定的税率，计算应交纳的营业税

营业税金及附加

应交税金––––应交营业税

（2）取得利息收入等应交纳的营业税

（3）销售不动产应交纳的营业税

（4）销售无形资产应交纳的营业税

（5）交纳营业税

　2．应交所得税

（1）采用应付税款法核算的，计算当期应交纳的所得税

所得税

应交税金––––应交所得税

（2）交纳所得税

3．应交城市维护建设税

（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税

应车税金––––应交城市维护建设税

（2）交纳城市维护建设税

应交税金––––应交城市维护建设税

4．应交固定资产投资方向调节税

（1）按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税

应交税金––––应交固定资产投资方向调节税

（2）交纳固定资产投资方向调节税

5．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税

（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税

应交税金––––应交房产税