注册税务师考试税一第一章习题Word文件下载.docx
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A.全国人大制定的税收法律 B.国务院制定的税收法规 C.省级政府制定的地方性税收法规
D.中央政府部门制定的税收规章 E.市级政府制定的税收规章
3.(2008年)税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。
下列有关税法与刑法关系的表述中,正确的有(BCD )。
A.税法属于权力性法规,刑法属于禁止性法规
B.税收法律责任追究形式具有多重性,刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式
C.刑法是实现税法强制性最有力的保证
D.有关“危害税收征管罪”的规定,体现了税法与刑法在调整对象上的交叉
E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致
第三部分:
经典习题
一、单项选择题
1.2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施。
对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人,不能按《车辆购置税暂行条例》征税。
这样处理,符合税法适用原则中的( D)。
A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.法律不溯及既往原则
2.在税收分配活动中,税法的调整对象是( C)。
A.税收分配关系 B.经济利益关系 C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系
3.下列关于税法特点的表述中,不正确的是( D)。
A.从立法过程来看,税法属于制定法 B.从法律性质来看,税法属于义务性法规
C.从内容上看,税法具有综合性 D.从法律性质来看,税法属于授权性法规
4.按照现行征管制度规定,关联企业之间的业务往来,未按独立企业之间业务往来进行交易,税务机关有权核定其应纳税额,这一做法体现了税法原则中的(D )。
A.税收法律主义 B.税收合作信赖原则 C.税法公平主义 D.实质课税原则
5.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议,必须在缴纳有争议的税款后,税务复议机关才能受理李某的复议申请,这体现了税法适用原则中的(C )。
A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧原则
6.关于税法的时间效力的陈述,下列选项正确的是( B)。
A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.对于重要税法的个别条款的修订,目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C.税法的失效方式中,很少采用的是直接宣布废止
D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
7.根据税法的适用原则,下列说法正确的是( C)。
A.根据法律不溯及既往原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,原则上新法不具有约束力
B.根据法律优位原则,税收法律的效力高于税收行政法规的效力,但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用
D.根据特别法优于普通法的原则,凡是特别法中作出规定的,原有的居于普通法地位的税法便废止
二、多项选择题
1.按照税法的效力,可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。
下列属于全国人大及其常委会制定的是( BDE)。
A.《企业所得税法实施条例》
B.《税收征收管理法》
C.《税务部门规章制定实施办法》
D.《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》
E.《企业所得税法》
『答案解析』选项A是国务院制定的,选项C是国家税务总局制定的。
2.关于税法的效力,下列表述正确的有( ABDE)。
A.我国税法采用属人与属地相结合的原则
B.立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据
C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神,对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
『答案解析』立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据;
税法的扩大解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。
3.关于税法的基本原则,下列表述正确的有(ABCE )。
A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B.经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考
C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
D.税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容
E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平,也可以要求程序上税收公平的权力
『答案解析』经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考;
税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容,对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为,否则不能引用税收合作信赖主义;
实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。
4.从税法的效力和具体适用情况看,下列说法正确的有(AE )。
A.国际法效力高于国内法
B.国内法效力不低于国际法
C.级别较低的特别法一定高于级别较高的普通法
D.税务规章一般可以作为税收司法的直接依据
E.对同一涉税事项有不同规定时,新法的效力优于旧法
5.我国税法生效方式包括的情况有(AB )。
A.税法通过一段时间后开始生效 B.税法自通过发布之日起生效 C.税法公布后由省政府决定生效日期
D.税务机关自行确定生效时间 E.省级税务机关和省政府协商确定日期
『答案解析』我国税法生效方式包括的情况有:
税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。
所以符合题意的选项是AB。
第二部分:
近三年部分考题回顾
一、单项选择题
1.(2009年)关于税收法律关系的特点,下列表述正确的是(D )。
A.作为纳税主体的一方只能是征税机关
B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
C.权利义务关系具有对等性
D.具有财产所有权单向转移的性质
『答案解析』税收法律关系的特点:
(1)主体的一方只能是国家;
(2)体现国家单方面的意志;
(3)权利义务关系具有不对等性,纳税人承担较多的义务,享受较少的权利;
(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
二、多项选择题
(2008年)关于税收法律关系的特点,下列表述正确的有( ABC)。
A.具有财产所有权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
E.调整平等主体间的财产关系
『答案解析』税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。
税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生,使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。
引起税收法律关系变更的原因是多方面的,但是不以双方意思表示一致为要件。
第三部分:
经典题型
1.税收法律关系产生的标志是(C )。
A.纳税人办理或重新办理税务登记
B.征税主体与纳税主体的同时存在
C.引起纳税义务成立的法律事实
D.征、纳双方权利与义务关系的形成
『答案解析』由于税法属于义务性法规,税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
2.下列关于税收法律关系的表述中,正确的是(C )。
A.税收法律关系的主体只能是国家
B.税收法律关系中权利与义务具有对等性
C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
D.征税权虽是国家法律授予的,但是可以放弃或转让
1.关于税收法律关系,下列表述正确的有( ACE)。
A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件
B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志
D.税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭
E.税法的修订或调整,会引起税收法律关系的变更
『答案解析』严格意义上,国家才是真正的征税主体,但是税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体;
税法的废止会引起税收法律关系的消灭;
修订不是必要条件。
2.税收法律关系变更的原因,主要有(BD )。
A.纳税人履行纳税义务
B.纳税人自身的组织状况发生变化
C.由于税法的废除
D.洪水冲毁了纳税人的厂房、设备
E.纳税人经营破产
『答案解析』税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生,使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化,主要有:
由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。
纳税人破产、主体依法注销、税法废除、纳税主体消失属于消灭,不是变更。
3.引起税收法律关系消灭的原因包括( BCD)。
A.税务机关组织结构的变化
B.纳税人履行了纳税义务
C.纳税义务超过追征期限
D.纳税人的纳税义务被依法免除
E.税务机关被撤并
『答案解析』税收法律关系消灭的原因,主要有:
纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。
税务机关被撤并了属于征税主体的变更,不改变纳税人的纳税义务。
所以符合题意的选项是BCD。
第三节 税收实体法与税收程序法
1.(2009年)减免税作为税收优惠政策的核心内容,体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。
下列关于税收减免税表述,正确的是( D)。
A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式
B.增值税的减免税由全国人大规定
C.免征额是税额式减免税的一种形式
D.零税率是税率式减免税的一种形式
『答案解析』增值税即征即退属于税额式减免;
免税、减税项目由国务院规定,任何地区、部门不得规定免税、减税项目;
免征额是税基式减免。
2.(2008年)税收程序法是指如何具体实施税法的规定。
下列有关税收程序法的表述中,正确的是(B )。
A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务
B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序
C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序
D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施
『答案解析』纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为,是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的程序。
3.(2007年)关于税收实体法要素,下列说法中正确的是(D )。
A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施
B.按税法理论划分,营业税的税目为列举税目
C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率
D.烟酒生产企业是消费税的纳税人,国内消费者是消费税的负税人
『答案解析』消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节,消费税具有转嫁性,消费税的税款最终都要由消费者负担。
1.(2009年)税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围。
在我国现行税法中,列示税目税率(额)表的税种有(ABD)。
A.消费税
B.营业税
C.企业所得税
D.资源税
E.增值税
『答案解析』企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。
2.(2009年)根据税收征管法对税款追征制度的规定,下列表述正确的有(DE )。
A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的,追征期为5年,不加收滞纳金
B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款,追征期一般为5年
C.对偷税行为,税务机关追征偷税税款的期限为10年
D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的,税务机关除追征税款外,还要追征滞纳金
E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款,追征期一般为3年
『答案解析』因税务机关责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不加收滞纳金;
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款,在一般情况下,税务机关的追征期是3年,在特殊情况下,追征期是5年。
对于由于这种原因造成未缴或少缴税款,税务机关在追征税款的同时,还要追征滞纳金;
对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
3.(2008年)按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有(BDE )。
A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人,包括自然人和法人
B.计税依据是课税对象量的体现
C.在累进税率条件下,名义税率等于实际税率
D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务,但不需缴纳税款
E.税目的作用是进一步明确征税范围
『答案解析』纳税义务人简称纳税人,是税法中规定的直接负有纳税义务但并不代表其负担税额的单位和个人。
4.(2008年)纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,确定纳税期限需要考虑的因素包括(ABC )。
A.税种的性质
B.应纳税额的大小
C.交通条件
D.信息化程度
E.纳税人的守法程度
『答案解析』确定纳税期限需要考虑的因素主要是税种的性质、应纳税额的大小和交通条件。
5.(2008年)税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分,下列表述正确的有(ADE )。
A.在退还税款过程中,若纳税人有欠税的,可抵顶欠税
B.在退还税款过程中,若纳税人没有欠税,必须直接退库
C.因税务机关的责任,纳税人少缴税款,税务机关在3年内追征税款和滞纳金
D.因纳税人计算错误,造成少缴税款,税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金
E.对于偷税行为,税务机关有权无限期地追征相应税款
『答案解析』在退还税款的过程中,如果纳税人有欠税的,税务机关可以先用应退还的税款和利息,抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金;
如果纳税人没有欠税,税务机关可以按照纳税人的要求,将应退的税款和利息留抵下期应纳税款。
对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
6.(2007年)关于税收实体法要素,下列说法中正确的有(ABC )。
A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
B.课税对象体现各税种的征税范围
C.税率是以课税对象为基础确定的
D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的
E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的
『答案解析』课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素;
课税对象体现各税种的征税范围;
课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的;
课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。
税率是应纳税金与课税对象间的比例关系,从这个角度说,税率是以课税对象为基础确定的。
1.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述,不正确的有(C )。
A.所得税的课税对象和计税依据是一致的
B.计税依据是课税对象量的表现
C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定,课税对象是从量的方面对课税作出的规定
D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的
『答案解析』计税依据是从量的方面对课税作出的规定,课税对象是从质的方面对课税作出的规定。
2.下列关于累进税率的表述正确的是(B )。
A.超额累进税率计算复杂,累进程度缓和,税收负担透明度高
B.全额累进计算简单,但在累进分界点上税负呈跳跃式,不尽合理
C.计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率
D.计税基数是相对数时,超额累进税率实际上是超倍累进税率
『答案解析』超额累进税率计算复杂,累进程度缓和,税收负担透明度较差;
计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率,不是超率累进税率;
计税基数是相对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率。
3.若某税种适用20%的比例税率,按规定应税收入超过5万元的部分,按应纳税额加征五成,当某纳税人应税收入为8万元时,其应纳税额为( C)。
A.2.4万元 B.5.5万元
C.1.9万元 D.1.6万元
『答案解析』应纳税额=5×
20%+3×
20%×
(1+50%)=1.9(万元)
4.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是(D )。
A.法定式减免
B.税率式减免
C.税额式减免
D.税基式减免
5.减免税是税收优惠,下列有关减免税的表述正确的是(C )。
A.减免税的权限属于全国人大及其常委会
B.减半征收属于税率式减免
C.零税率属于税率式减免
D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入
『答案解析』减税、免税依照法律规定执行,法律授权国务院的,依照国务院制定的行政法规的规定执行;
减半征收属于税额式减免;
税收加成征收是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或是对纳税人违章行为进行的处罚措施。
6.关于税率及其形式,下列表述不正确的有( A)。
A.累进税率下,边际税率等于平均税率
B.在通常情况下,实际税率低于名义税率
C.零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式
D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响
『答案解析』累进税率条件下,边际税率往往大于平均税率。
1.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有(AD )。
A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件
B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限
C.城镇土地使用税采用按次纳税方法
D.无论采用哪种纳税期限,如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日,都可以顺延
E.除以1个月作为纳税间隔期外,以其他间隔期为纳税期限的,应自期满之日起7日内预缴税款
『答案解析』纳税期限一般分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度为一期,纳税人的具体纳税期限,可以由主管税务机关根据情况分别核定。
按期纳税的纳税间隔期一般分为7种期限;
城镇土地使用税采用按年征收,分期缴纳方法;
除以1个月或一个季度作为纳税间隔期外,以其他间隔期为纳税期限的,应自期满之日起5日内预缴税款;
纳税人申报期限的最后一天如遇公休日、节假日,可以顺延。
2.下列关于减免税的说法正确的有(AE )。
A.起征点属于税基式减免
B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免
C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除,直接减少了本年度应纳税款,属于税额式减免——税基式
D.减半征收属于税率式减免
E.跨期结转属于税基式减免
『答案解析』农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税额式减免;
将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除,直接减少了本年度应纳税款,属于税基式减免;
减半征收属于税额式减免。
3.税率是税收政策的核心要素,下列关于税率的表述正确的有(DE )。
A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
B.在累进税率条件下,边际税率高于平均税率
C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率
E.相对于全额累进税率而言,超额累进税率的计算方法复杂,但累进程度比较缓和
『答案解析』速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的;
超倍累进税率的计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率;
在累进税率条件下,边际税率往往高于平均税率,不是一定高于的。
比如累进税率在一个级距内,边际税率和平均税率是相等的。
4.关于税收实体法构成要素,下列说法不正确的有(ACE )。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家征税的依据;
计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准
C.纳税人在计算应纳税款时,应以税法规定的税率为依据,因此,税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率
D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税范围,代表征税的广度
E.在累进税率条件下,边际税率等于平均税率
『答案解析』纳税义务人简称纳税人,是税法中规定的直接负有纳税义务但并不代表其负担税额
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