一建考试建设工程经济工程财务图表口诀记忆Word文件下载.docx
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会计期间分为年度和中期
日)1日至1231月月(1或营业年(我会计年度可以是日历年国通常是日历年)
货币计量
计量,我国选择会计以货币人民币作为记账本位币
核计会算基础
收付实现制
行政事业单位,非经营性机构使用
权责发生制
为基础进行会计确权责发生制为前提,我国以以会计分期和持续经营认、计量和报告。
商品所有权转移或劳务提供完毕时发生
2014:
会计要素与会计等式
会计要素
资产
流动资产
现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货
长期资产(非流动)
长期投资
准备持有一年以上,不随时变现的股票、债券和其他投资
固定资产
房屋建筑物、机器设备
无形资产
专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉
其他资产
长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产
负债
流动负债
短期借款、应付款项、应付工资、应交税金
长期负债
应付债券、长期借款、长期应付款
所有者权益
实收资本
所有者按出资比例实际投入到企业的资本
资本公积
包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额。
由全体所有者共同享有
盈余公积
从企业的税后利润中提取的公积金。
主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本
未分配利润
收入、费用、利润.
会计等式
静态会计等式
所有者权益负债+资产=
反映企业某一时点财务状况
动态会计等式
收入-费用=利润
反映某一时期经营成果
综合会计等式
费用)+收入-资产=负债+(所有者权益
1Z102020成本与费用:
费用分类2021
要点
内容
费用分类
经济内容按和性质
购置劳动对象的费用
购建劳动资料的费用
支付职工薪酬的费用
按经济用途
生产费用
与产品生产直接相关,计入生产成本:
直接费、间接费
期间费用
从与产品生产不直接相关,当期销售收入扣除
项内容管理费用13
项内容财务费用4
营业费用
工程成本的确认和计算方法2022:
支出
资本性支出年)N(长期
无形资产及其他资产支、企业购置和建造固定资产支出长期投资支出出、
收益性支出(本年)
外购材料、支付工资、管理费用、营业费用、财务费用、缴纳的税金
营业外支出
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失
计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等
利润分配支出
股利分配支出
成本费用的计量
间接费用分摊
按直接费的百分比分摊;
水电安装、设备安装工程按人工费百分比分摊
固定资产折旧
影响因素
固定资产原价、使用寿命、预计净残值
折旧方法
匀速折旧
平均年限法
工作量法:
行驶里程法、工作台班法
加速折旧
双倍余额递减法
年数总和法
无形资产摊销
计入管理费用
工程价款结算方法
竣工后一次结算按月结算、分段结算、、按双方约定的其他方式结算
2023:
工程成本核算
1、工程成本及其核算的内容:
(1)根据《企业会计准则第15号-建造合同》,工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、
与执行合同有关的直接费用和间接费用。
(2)直接费用包括(耗用的材料费用、耗用的人工费用、耗用的机械使用费、其他直接费)
(3)其他直接费用包括(材料二次搬运费、临时设施摊销费(施工现场)、生产工具用具使用费、检验测试费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等)
(4)间接费用包括(临时设施摊销费(办公室等),施工单位(项目经理部)管理人员工资、奖金、职工福利费,固定资产折旧费及修理费,物料消耗,低值易耗品摊销,取暖费,水电费,办公费,差旅费,财产保险费,检验试验费,工程保修费,劳动保护费,排污费及其他费用)
2、工程成本核算对象的确定方法主要有。
(1)以单项建造(施工)合同作为施工工程成本核算对象。
(2)对合同分立确定施工工程成本核算对象。
)对合同合并确定施工工程成本核算对象。
3(.
2024:
期间费用包含的内容
期间费用
管理费用(管办差固工双劳,检会职税其二财)
管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、税金、其他
财务费用
利息支出、汇兑损失、相关手续费(不含发行股票的手续费)、其他财务费用(融资租赁费).
1Z102030收入
2031:
收入的概念及分类
收入的概念
广义收入
营业收入(利润主要来源)、投资收益、补贴收入、营业外收入
狭义收入(营业收入)
主营业务收入、其他业务收入
收入的分类
按收入性质
建造(施工)合同收入
销售商品收入:
产品销售(自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品)、材料销售(原材料、低值易耗品、周转材料、包装物)
提供劳务收入:
机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿。
让渡资产使用权收入:
银行发放贷款取得的收入、让渡无形资产取得的收入。
按营业主次
主营业务收入
其他业务收入
建筑企业:
产品销售收入,材料销售收入,机械作业收入,无形资产出租收入,固定资产出租收入等
2032:
合同的分立和合并及建造合同收入的核算
合同分立条件
1)每项资产均有独立的建造计划;
()与客户就每项资产单独进行谈判,双方能够接受或拒绝每项资产有关的合同条款;
(2)每项资产的收入和成本可以单独辨认。
(3
合同合并条件
(1)该组合同按一揽子交易签订;
(2)该组合同密切相关,每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分;
)该组合同同时或依次履行。
3(
建造合同收入的内容
等形成的收入奖励索赔+合同规定的初始收入和变更+
建造合同收入的确认
合同收入能可靠计量
完工百分比法
根据累计实际发生的合同预计合同成本占总成本的比例确定;
累计实际发生的合同成本合同完工进度合同预计总成本
根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定;
已经完成的合同工程量合同完工进度合同预计总工程量
根据已完成合同工作确定。
技术测量的
当期确认的合同收入=合同总收入*累计完工进度-以前会计期间累计已确认的收入。
合同收入不能可靠计量
合同成本能够回收的,合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认,合同成本在其发生的当期确认为费用
合同成本不能够回收的,应在发生时立即确认为费用,不确认收入。
例题一、某建筑业企业与A业主订了一项合同总造价为3000万元的建造(施工)合同,同约定建设期为3年。
第1年,实际发生合同成本750万元,年末预计为完成合同尚需发生成本1750万元;
第2年,实际发生合同成本1050万元,年末预计为完成合同尚需发生成本700万元。
第1年合同完工进度=750÷
(750+1750)X100%=30%
第2年合同完工进度=(750+1050)÷
(750+1050+700)X100%=72%
例题二、
某建筑业企业与某业主就一栋工业厂房的建造,签订了总造价为3500万元的固定造价合同,合同约定的工期为3年。
假定经计算后第1年完工进度为30%,第2年完工进度为70%。
第3年该厂房全部完工交付使用。
万元=3500X30%=1050年确认的合同收人1第
第2年确认的合同收入=3500X70%-1050=1400万元
3第年确认的合同收入=3500-(1050+1400)=1050万元1Z102040利润和所得税费用直接计入当期利润的利利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及得和损失等。
三大利润概念
财务费-销售费用-管理费用-或营业费用)=营业收入-营业成本(-营业税金及附加营业利润+)投资收益(损失为负用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
:
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资营业外收入产净收益、罚款净收入。
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资营业外支出产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失。
净利润=利润总额—所得税费用
利润分配顺序
增加公司注册资本)1弥补亏损2提取法定公积金扩大公司生产经营、(弥补亏损、未分配利润。
4分配利润股利53提取任意公积金(章程或股东会决议)
企业财务报表1Z102050
2051财务报表:
是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。
(重要重要项目单独列报各个会计期间保持一致,3财务报表列报基本要求:
1以企业持续经营为基础,2(资4,报表列示的项目不应相互抵消性根据企业所处环境,从项目性质和金额大小判断)产项目按扣除减值准备后的净额表示,非日常活动损益以收入扣减费用后的净额表示,
5,当期与上期应具有可比性。
不属于抵消)企业至少应按年编制财务报表。
现(反应财务状况,静态报表),利润表财务报表至少包括:
资产负债表(反应经营成果,动态报表),金流量表(反应现金流量,动态),所有者权益变动表和附注。
2052资产负债表:
反映企业在某一特定日期财务状况的报表
资产负债表:
账户式,左右结构左边列资产,右边列负债和所有者权益。
能够反映资产构成、偿债能力、所有者权益构成。
2053利润表:
反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表
利润表:
多步式,包括营业收入,营业利润,利润总额,净利润。
(即利润的三个公式)
作用:
表明企业投入与产出关系,预测未来盈利能力,分析利润增加变化原因。
2054现金流量表:
反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
现金流量表:
以现金为基础编制,现金包括:
库存现金,可以随时用的存款,其他货币以及现金等价物(如①三个月到期或清偿的国库券、②货币市场基金、③可转换定期存单、④商业本票、⑤银行承兑汇票。
)。
其中,现金等价物需同时满足4个条件:
1期限短(≤3个月),2流动性强,3易于转成已知额度现金,4风险小(股票不是,因为风险大)
*现金流量表内容:
经营(交税及返税,支付工资)、投资(收回投资,取得投资收益,处置构建资产,取得子公司及其他营业单位的现金)、筹资(吸收投资,取得借款,偿还债务,分配股利,偿付利息)产生的现金流量。
现金流量表结构:
正表(五项:
经营,投资,筹资,汇率变动,净增加额),补充资料(三项:
净利润调节,不涉及现金活动,净增加情况)
现金流量表作用:
评价整体财务状况,评价支付、偿债、周转能力(没有盈利能力<
见利润表>
),预测未来的发展情况。
1Z102060财务分析
财务报表分析方法:
2061.
财务分析方法
趋势分析法
定基指数
各期指数都以某一固定时期为基期
环比指数
各期指数都以前一期为基期
比率分析法
特点
确定变动程度的分析方法,是最基本最重要的方法。
计算简便
不同企业间比较
内容
构成比率
流动资产占资产总额的比率
效率比率
净资产收益率
相关比率
流动比率
因素分析法
连环替代法
替代顺序:
产量,单位消耗量,单价(依次替代),后面的替代在前面的基础上进行。
差额计算法
基本财务比率与杜邦分析2062:
基本财务比率杜邦财务分析体系:
是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。
该体系以净资产收益率
偿债能力比率
资产负债率(反应长期偿债能力)=总负债/总资产,资产负债率越低说明偿债能力越强,债权人有益,一般50%比较合适
流动比率(短期)=流动资产/流动负债,一般2
速动比率(短期)=速动资产/流动负债,一般为1,说明企业有偿债能力,低于1说明不强。
速动资产=流动资产-存货(存货没法迅速变现)或速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款
营运能力比率
资产管理比率:
(…周转率)衡量管理效率的指标计算:
问啥周转率,啥就是分母,分母有期初期末的,取期初期末的平均值
总资产周转率
=主营业收入/资产总额,注意:
资产总额是期初总额和期末总额的平均值;
总资产的分子是主营业务收入,其他收入不要。
流动资产周转率
流动资产周转次数=流动资产周转额/流动资产(流动资产取初末平均值)
流动资产周转天数=365/流动资产周转次数
存货周转率
存货周转次数=营业成本/存货,(存货取初末平均值)
存货周转天数=计算期天数/存货周转次数
应收账款周转率
应收账款周转率(次数)=营业收入/应收账款,(取初末平均值)
应收账款周转天数=365/应收账款周转次数
盈利能力
净资产收益率(核心)净资产收益率=净利润/净资产×
100%,其中净利润是税后利润,指标越高,表明利用率越高。
总资产净利率=
息税前利润
/资产总额×
100%,息税前利润
=利润总额+利息支出
发展能力比率
营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额×
100%是衡量企业经营状况和市场占有能力,预测企业经营业务拓展趋势的重要标志,也是企业扩张资本的重要前提。
资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×
100%,反映所有者权益变动。
为核心指标,以总资产净利率和权益系数为两个方面,揭示企业获利能以及权益系数对净资产收益率的影响。
将若干指标组成一个体系。
净资产收益率=权益系数×
总资产净利率
总资产净利率=销售净利率×
总资产周转率(=主营收入/资产总额)
力
净利润÷
销售收入=销售净利率.
1Z102070筹资管理
2071:
资金成本内容及计算
要点内容
银行借款利息、债券利息。
资金成本包括资金占用费(看作是资金成本的变动费用)
筹资费用债券印刷费、代理发行(看作是资金成银行借款手续费、发行本的固定费用)费、律师费、公证费、广告费
计算个别资金成本率=(筹资占所得税率)(年利率筹资总额资金)用费/筹资净额手续费率)(筹资总额成本各项个别资金成本该个别资本占全部资本=∑(个别综合资金成本率
率的比重,各项相加。
资金成本占总资金比例对应的资金成本率)通常,将资金成本率视为一个投资项目的最低收益率或必要报酬率
2072:
短期筹资特点及放弃现金折扣成本公式
短期筹资
特点
速度快、弹性好(灵活)、成本低、风险高(利率波动大)
筹资策略
配合型(流动负债与长期负债搭配较好)、激进型(多借流动负债,短期还款压力大,风险高)、稳健型(多借长期负债)
方式
商业信用(最大优:
容性越易取得)
应付账款
免费信用
放弃现金折扣成本=[折扣百分比(1-折
扣百分比)]X[360(信用期一折扣期)]
有代价信用(放付出代价)弃折扣,
展期信用(推迟付款,强制获得)
应付票据(期付支个月6不超
商业承兑汇票
银行承兑汇票
(流动负债)预收账款
短期借款(主要有,生产周转借款、临时借款、结算借)款
信用条件信贷限额(期限通常1年,无担保贷款的最高额)
周转信贷协定(未使用部分付承诺费,使用的部分付利息)
补偿性余额(实际提高了利率)(最低存款余额)
借款抵押(抵押品面值决定)
偿还条件
其他承诺
利息支付收款法(实际利率=名义利率)
方式
贴现法(实际利率>
名义利率)(先扣了利息,实际贷款额为扣除利息后额度,实际利率大于原利率)
加息法(实际利率>
名义利率)(分期均衡还款,实际利率为两倍利率,大于贴现法实际利率,贷款只使用了半数)
2/10、n/30含义:
10天内付款享受2%折扣,10即为折扣期。
短期借款:
。
.
1Z102080流动资产财务管理
2081:
现金包含内容及最佳现金持有量
现金管理
包含
库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票
置存现金原因
满足交易性、预防性、投机性需要
目标
在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择,以获取最大的长期利益。
提高现金管理效率方法
力争现金流量同步、使用现金浮游量、加速收款、推迟应付款的支付。
成本分析模式确定最佳现金持有量
机会成本
与现金持有量成正比
管理成本
固定成本,与现金无明显比例关系
短缺成本
随现金持有量增加而下降、随现金持有量减少而上升。
三项成本之和最小的现金持有量,就是最佳现金持有量
2083:
存货管理与经济采购批量
存货包括:
材料、燃料、低值易耗品、在产品、本产品、产成品、协作件、商品等
存存货总成本:
取得成本订货成本+购置成本,其中,订货成本又分与订购次数无关货的固定成本,如常设采购机构的基本开资,和与订购管次数有关的变动成本,如差旅费、邮资。
理储存成本也分为固定成本:
仓库折旧、仓库职工固定月工资,和变动成本:
存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。
缺货成本如紧急额外购入成本
经济采购批一次订货成本年度采购总量量经济采购批量每吨材料的平均储备成本分为A、B、C三类;
的存货ABCA类数量少但占用资金多,需重点管理;
C类数量多管理法:
中间,次要管理即可。
C和A介于B但占用资金少,一般管理即可;
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