第15讲经营预算的编制2专门决策预算的编制Word下载.docx
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105
155
198
182
640
10
1050
1550
1980
1820
6400
2
2100
3100
3960
3640
12800
(五)制造费用预算
(1)变动制造费用预算以生产预算为基础来编制
(2)固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,可按各期生产需要的情况加以预计,然后求出全年数
需注意的问题
制造费用中的非付现费用,如折旧费在计算现金支出时应予以扣除
【教材表3-9改编例题】M公司各季度预计生产量为105件、155件、198件、182件,单位变动成本预算为:
间接人工每件1元,间接材料每件1元,修理费每件2元,水电费每件1元。
单位产品工时为10小时,固定制造费用预算数如表3-9所示,每季度固定制造费用中包含的折旧费用为1000元。
要求:
(1)编制制造费用预算表;
(2)计算预算的变动制造费用小时费用率和固定制造费用小时费用率。
表3-9制造费用预算单位:
元
项目
变动制造费用:
—
间接人工
间接材料
修理费
水电费
小计
固定制造费用:
1000
1140
900
3940
折旧
4000
管理人员工资
200
800
保险费
75
85
110
190
460
财产税
100
400
2375
2525
2310
2390
9600
合计
2900
3300
减:
现金支出的费用
【答案】
间接人工(1元/件)
间接材料(1元/件)
修理费(2元/件)
210
310
396
364
1280
水电费(1元/件)
525
775
990
910
3200
1900
2300
8800
(2)预算总工时=640×
10=6400(小时)
变动制造费用小时费用率=3200/6400=0.5(元/小时)固定制造费用小时费用率=9600/6400=1.5(元/小时)。
【例题·
单选题】某公司2019年第四季度预算生产量为100万件,单位变动制造费用为3元/件,固定制造费用总额为10万元(含折旧费2万元),除折旧费外,其余均为付现费用。
则2019年第四季度制造费用的现金支出预算为()万元。
(2019年卷Ⅰ)
A.292B.308C.312D.288
【答案】B
【解析】折旧费用属于非付现成本,不引起当期现金的流出,所以在计算2019年第四季度制造费用的现金支出时要扣除2万元的折旧费用。
2019年第四季度制造费用的现金支出=(10-2)
+100×
3=308(万元)。
(六)产品成本预算
主要内容是产品的单位成本和总成本
是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇
总
【教材表3-10改编例题】M公司单位产品预算资料如下:
单位产品的材料用量为10千克,材料单价为5元/千克,单位产品的加工工时为10小时,每小时的人工成本为2元,变动制造费用预算分配率为0.5元/小时,固定制造费用预算分配率为1.5元/小时。
本年预算的产品生产量为640件,销售量630件,期末存货量为20件。
编制产品成本预算表。
产品成本预算
单位成本
生产
成本
期末
存货
销货
每千克或每小时
投入量
成本(元)
直接材料
直接人工
变动制造费用
固定制造费用
表3-10
生产成本
(640件)
期末存货
(20件)
成本(630件)
(元)
5
10千克
50
32000
31500
10小时
20
12600
0.5
3150
1.5
15
300
9450
90
57600
1800
56700
多选题】在全面预算体系中,编制产品成本预算的依据有()。
(2019年卷Ⅰ)A.制造费用预算
B.生产预算
C.直接人工预算D.直接材料预算
【答案】ABCD
【解析】产品成本预算,是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
判断题】在产品成本预算中,产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。
()(2016年)
【答案】×
不考虑销售与管理费用预算。
(七)销售及管理费用预算
预算
销售费用
以销售预算为基础
管理费用
多属于固定成本,所以,一般是以过去的实际开支为基础,按预算
期的可预见变化来调整
教材表3-11销售及管理费用预算单位:
项目金额
销售费用:
销售人员工资2000
广告费5500
包装、运输费3000
保管费2700
折旧1000
管理费用:
管理人员薪金4000
福利费800
保险费600
办公费1400
折旧1500
22500
2500
每季度支付现金(20000÷
4)
5000
【提示】如果包含了非付现成本,要剔除以确定现金支出。
单选题】下列预算中,在编制时不需要以生产预算为基础的是()。
(2018年)A.变动制造费用预算
B.销售费用预算C.产品成本预算D.直接人工预算
【解析】销售费用预算应与销售预算相配合,不是以生产预算为基础的。
二、专门决策预算的编制
教材表3-12M公司专门决策预算表单位:
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
投资支出预算
50000
-
80000
130000
借入长期借款
30000
60000
90000
判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划,是编制资金预算和预计资产负债表的依据之一。
()(2013年)
【答案】√
【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划,它同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。
多选题】下列属于资本支出预算编制依据的有()。
A.销售预算
B.制造费用预算
C.项目财务可行性分析资料D.企业筹资决策资料
【答案】CD
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- 关 键 词:
- 15 经营 预算 编制 专门 决策