以举办专题文艺晚会的形式庆祝建所五周年Word文档格式.docx
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行
业
应税所得率(%)
农、林、牧、渔业
3-10
制造业
5-15
批发和零售贸易业
4-15
交通运输业
7-15
建筑业
8-20
饮食业
8-25
娱乐业
15-30
其他行业
10-30
二、房地产开发企业按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)的有关规定执行。
三、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应结合本地实际情况,在本通知规定的应税所得率范围内联合确定本地区的具体应税所得率,并报国家税务总局备案。
四、本通知自2007年1月1日起执行,《暂行办法》第十条规定的《应税所得率表》同时废止。
国家税务总局
二00七年八月三十日
相关信息
9月起,增值税专用发票稽核系统新版本上线
原系统将停止使用
为进一步做好增值税专用发票稽核工作,提高稽核比对效率,增值税专用发票稽核系统将由5.4版本升级为6.0版本。
根据总局有关规定,从2007年8月起专用发票稽核系统(6.0版)正式投入运行,原专用发票稽核系统(5.4版)继续并行一个月。
各地采集的专用发票数据,两个系统同时进行处理。
自2007年9月起,5.4版系统将停止使用。
新系统上线后,每月12日前,税局将运用防伪税控报税子系统采集发票存根联数据,对未报税企业及时催报;
利用稽核系统(6.0版)具有的抵扣联滞留票按销售方查询功能,导出滞留票明细数据并及时补采存根联数据。
另据了解,新版稽核系统上线后,原《国家税务总局关于修订印发<
增值税计算机稽核系统发票比对操作规程(试行)>
的通知》(国税发[2004]43号)已由总局通知中告知废止。
(源自中税网)
税务顾问
对已被注销的税务登记可否申请恢复
问:
我公司为一家从事服装业务的小型商贸企业,今年以来一直亏损,所以未向税务机关申报纳税。
最近,我公司财务人员向当地国税局申报缴税时,发现我公司的税务登记已被注销了。
税务机关给我们的解释是,我公司连续三个月未进行纳税申报,也未办理停业手续,已被作为非正常户进行了注销处理。
对此,我公司十分不解,请问未向税务机关提出注销申请,税务机关可以注销我公司的税务登记吗?
对已被注销的税务登记,我公司可否申请恢复?
答:
根据《税务登记管理办法》第二十八条的规定,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
此外,注销税务登记,必须是纳税人按规定履行了纳税义务。
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及《税务登记管理办法》的规定,纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。
根据来信所述,你公司未按规定履行纳税义务,税务机关应根据《税务登记管理办法》的有关规定认定你公司为非正常户纳税人,而不是直接注销税务登记。
按照规定,纳税人被列入非正常户超过三个月的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效,其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。
由于你公司的税务登记已被税务机关注销,你公司应按照《税务登记管理办法》的规定,持相关证件和资料向当地税务机关重新申报办理。
企业所得税计算
问:
当公司未分配利润为负数时,清算所得反而增加。
这种计算办法正确吗?
这种办法属于文件规定。
但对未分配利润为负数时应按〔1989〕国税外
字第134号计算清算所得。
按文件规定,在计算清算所得时,应该在净资产中扣除企业的累计未分配利润。
如果企业的未分配利润为负数,企业前期的经营亏损应该允许扣除,但弥补亏损的年度,不应超过税法规定的年限。
也就是说,在未分配利润中各年度的亏损数,在税法规定的5年内,可以弥补,超过5年的,不允许弥补。
在计算清算所得时,超过5年的未分配利润对应的亏损数,应在净资产的基础上,加上其绝对值。
若464万元正确则应交企业所得税464×
15%=70万元,公司无力缴纳企业所得税,并延期时间已超过3个月,还是无资金交纳,该如何处理?
答:
此情况属于欠税,是指纳税人,扣缴义务人超过征收法律法规规定或税
务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限,未缴或少缴税款的行为,应向税务
机关提出欠缴税金的申请。
各地税务机关都制定了欠税管理暂行办法,请按当地税务部门的要求办理。
财务会计处理
我公司收购了一家单位的股权,股权收购的基准日是2007年3月31日,请问我公司对其合并报表时,是对其从2007年1月1日开始的全年报表进行合并,还是对其从2007年4月1日开始的报表进行合并(即只合并其后9个月报表),若从1月1日开始合并,年初数如何处理?
此情况属于会计年度内合并范围变化时编制的合并报表。
财政部2003年颁发的《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则的有关
问题解答二》(以下简称《解答二》)对会计年度内合并范围变化时合并资产负
债表、合并利润表、合并现金流量表的编制原则作了规定,其中有两点需要特别关注:
首先,对合并资产负债表的编制,不调整年初数,但要对购买或出售子公司的财务状况、经营成果作披露;
其次,合并利润表及合并现金流量表按非全年法编制。
这里分别谈谈这个规定与以前规定的比较,以及在具体操作中的处理。
希望对编制合并报表及其附注有所借鉴。
代收代付的水电费如何账务处理?
文件规定物业管理企业会计核算补充规定(试行)(财会字〔1999〕44号)第205号科目代收款项:
1、本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项,如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。
企业受物业产权人委托代为收取的房租等,也在本科目核算。
2、企业收到代收的各种款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;
交给有关单位时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
收取代办手续费等服务收入时,借记本科目,贷记“经营收入”科目。
3、本科目应按代收代交费用种类设置明细账。
4、本科目贷方余额,反映企业尚未支付的代收款项。
物业管理部门代收的水电费不需要交纳营业税,代理业务取得的手续费收入缴纳营业税。
代收代付的水电费在账务处理上应为:
代收时:
借:
现金――6000
贷:
代收款项――水电公司6000
代交时:
如果有剩余款就挂在其他应付款上,待下次代交时处理。
年末有剩余就转入营业外收入。
如果代交时代收的水电款不足时,不足部分因是公司的钱,列入管理(经营)费用。
管理费用(公司补交不足部分)――水电费1000
现金――7000
非物业管理的单位,代收代垫水电费处理:
根据营业税暂行条列第五条关于“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”,以及营业税暂行条例实施细则的第十四条关于“条例第五条所称价外费用,包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他性质的价外收费。
凡价外收费,无论会计制度规定如何核算,均应并入营业额计算应纳税额”。
因此,非物业公司代收的水电费等在纳税申报时,应并入营业额计算应纳税额。
发生销售折让时,如果没有在发票中体现,该如何进行账务处理?
列销售费用、财务费用、还是营业外支出?
可否税前扣除?
举例:
1、如果B企业要求让价,经协商共让价10%,如B企业返回发票联和抵扣联,A企业帐务处理如下:
①开具相同金额红字发票冲减当期销售收入和销项税额。
应收账款――B公司35100
主营业务收入30000应交税金――应交增值税(销项税额)5100
②按折让10%后的价款重新开具增值税专用发票。
应收账款――B公司31590
主营业务收入27000应交税金――应交增值税(销项税额)4590
2、购货方未退回增值税发票,销货方应在协商确定让价后将折让的应收款项冲减坏账准备。
假设B公司未退回发票联及税款抵扣联,经协商同意让价10%,A公司账务处理如下:
坏帐准备3510
应收账款――B公司3510
3、关于税前扣除的问题请执行国税发〔2003〕45号文件的规定。
国税发〔2003〕45号国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知。
(税务专家)
专家解读
土地增值税知识解析
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。
国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,财政部于1995年1月27日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税。
土地增值税有以下几个特点:
1、以转让房地产取得的增值额为征税对象;
2、征税面比较广;
3、采用扣除法和评估法计算增值额;
4、实行超率累进税率;
5、实行按次征收。
一、土地增值税的纳税人
转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。
二、土地增值税的课税对象和范围
课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
三、土地增值税的税率
级数增值额与扣除项目金额的比率(%)税率(%)速算扣除系数(%)
1不超过50%的部分300
2超过50%~100%的部分405
3超过100%~200%的部分5015
4超过200%的部分6035
四、转让房地产增值额的确定
转让房地产的增值额,是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。
计算增值额的扣除项目:
(一)取得土地使用权所支付的金额;
(二)开发土地的成本、费用;
(三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;
(四)与转让房地产有关的税金;
(五)财政部规定的其他扣除项目。
纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
(二)提供扣除项目金额不实的;
(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
五、应纳税额的计算
1、计算增值额。
增值额=收入额-扣除项目金额
2、计算增值率。
增值率=增值额÷
扣除项目金额
3、依据增值率确定适用税率。
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4、依据适用税率计算应纳税额。
应纳税额=增值额×
适用税率—扣除项目金额×
速算扣除系数
六、土地增值税的申报纳税程序
纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内,向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
七、纳税时间和缴纳方法
以一次交割、付清价款方式转让房地产的,应在办理过户、登记手续前一次性缴纳全部税款。
以分期收款方式转让房地产的,可根据收款日期来确定具体的纳税期限。
项目全部竣工结算前转让房地产的,可以预征土地增值税。
八、土地增值税的纳税地点
不论纳税人的机构所在地、经营所在地、居住所在地设在何处,均应在房地产的所在地申报纳税。
九、土地增值税的税收优惠
(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;
(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
纳税人领购专用发票与抄报税
应注意哪些问题
一、领购增值税专用发票所需提供资料
在新规定出台之前.对于一般纳税人领购增值税专用发票所需提供资料的问题.只是在征管法实施细则第十八条规定了领购发票必须提供税务登记证。
而一般纳税人在实际工作中需要领购增值税专用发票仅提供税务登记证是远远不够的。
所以各级税务机关在没有统一规定情况下.自行做出各种规定.结果一般纳税人在领购增值税专用发票时.往往带一大堆资料还是带不全.给纳税人的工作带来很大不便。
所以新规定第七条中,对一般纳税人领购增值税专用发票需提供的资料的问题,明确得+分具体.即:
“一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
“规范了增值税专用发票使用的各个环节.由此征纳双方均有章可循不仅方便了纳税人,同时也给税务机关的工作人员提供了执法依据。
二、抄报税的规定与新、旧规定的变化
目前增值税一般纳税人每月申报过程实际需要完成两个环节.第一个环节是在到税务机关报税前.用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文:
第二个环节才是到税务机关报税。
在此前由于没有上述准确概念税企之间经常发生争议。
新规定明确了:
“一般纳税人开具增值税专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税,在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
本规定所称报税.是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。
”上述“一抄一报”明显是一件事情的两个方面。
新规定第二十二条还对因IC卡.软盘质量等问题无法报税的和因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的做出了明确规定,即:
“因IC卡、软盘质量等问题无法报税的.应更换IC卡.软盘:
因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的,应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件,由主管税务机关补采开票数据。
”详见下表:
增值税一般纳税人抄报税新、旧规定对照表
主要事项
新规定
原规定
主要变化和掌握重点
增值税一般纳税人抄报税
第二十一条一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税.在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
本规定所称报税.是纳税人持lC卡或者lC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。
第二十二条因IC卡、软盘质量等问题无法报税的应更换IC卡、软盘。
因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的,应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件.由主管税务机关补采开票数据
第十六条使用专用发票必须按月在《增值税纳税申报表》附列资料栏目中如实填列购、用(包括作废)、存情况。
变化:
金税工程二期的运行实现了专用发票领.用.存(包括专用发票开具明细信息)完整.及时地上报。
掌握要点:
应掌握开票系统软,硬件出现故障或损坏时的补采操作。
增值税纳税人还应注意其他那些问题
一、税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票的变化
对于销售货物的小规模纳税人,虽然是增值税纳税人.但增值税现行税制规定了小规模纳税人是依照征收率计算增值税,增值税征收率为:
工业企业6%,商业企业4%.且不允许开具增值税专用发票。
那么小规模纳税人按照征收率缴纳的6%或4%的增值税怎样参与增值税链条的循环呢?
按照现行税制,小规模纳税人需要开具增值税专用发票,是由税务机关为其代开的。
如果增值税一般纳税人购买了小规模纳税人的货物发生退货或销售折让.销售方不仅需要凭红字增值税专用发票冲减销售收入购货方还必须依照红字增值税专用发票将已抵扣的增值税作进项税额转出那么这张红字增值税专用发票应由谁开具呢7
补充通知对上述问题明确规定:
“税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票需要开具红字专用发票的.比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法.通知单第二联交代开税务机关。
”上述规定的出台.不仅解决了多年来困惑小规模纳税人的难题(当发生销货退回和折扣、折让时.票据无法取得且无法进行账务处理),同时也为税务机关加强对增值税小规模纳税人的管理解决了一大难题。
税务机关留存备查。
二、对《开具红字增值税专用发票通知单》的监控管理
加强《开具红字增值税专用发票通知单》的管理与监控是加强红字增值税专用发票的管理的核心问题。
补充通知规定:
为实现对通知单的监控管理税务总局正在开发通知单开具和管理系统。
在系统推广应用之前,通知单暂由一般纳税人留存备查.税务机关不进行核销。
红字专用发票暂不报送税务机关认证。
上述规定主要告知一般纳税人目前国家税务总局对《开具红宇增值税专用发票通知单》的管理与监控尚处于开发阶段.在该系统全面开通之前,一般纳税人要将税务机关给其开具的《开具红字增值税专用发票通知单》暂时作为重要资料,由企业保留.作为
三、注意国家税务总局对若干文件的清理
新规定和补充通知对增值税专用发票的领购、使用、开具范围、开具时间、红字发票的开具流程以及对税务机关在增值税专用发票的管理要求等方面都做出了详细的规定。
由此,1994年以来不少关于增值税专用发票使用和管理的相应文件也失去了存在的意义。
为此在新规定中明确作废了若干个相关文件,纳税人应高度重视.以免在实际工作中错误使用法规。
作废的文件有:
1.《国家税务总局关于印发<增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[1993]150号)
2.《国家税务.总局关于增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[1994]056号)
3.《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增位税专用发票的通知》(国税发[1994]058号)
4.《国家税务总局关于印发<关于商业零售企业开具增值税专用发票的通知〉的通知》(国税发[1994]081号)
5.《国家税务总局关于修改<国家税务总局关于严格控制增值悦专用发票使用范围的通知〉的通知》(国税发[2000]075号)
6.《国家税务总局关于加强防伪税控开具系统最高开票限额管理的通知》(国税发明电[2001]57号)
7.《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪说控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》(国税发[2002]010号)
8.《国家税务总局关于进一步加强防伪年毛控开具系统最高开票限额管理的通知》(国税发明电[2002]33号)
此外新规定强调:
“以前有关政策规定与本规定不一致的,以本规定为准”。
总之,纳税人在掌握好增值税专用发票使用的新规定之外.同时还要对上述
已废止的文件,以及与新规定不符的文件中相关废止条款予以关注。
笑话
竹竿与水桶
古时有个名叫庞振坤的人去应试,考官听说他是中州奇才,故意在科试完毕,又对他口试一番。
考官说:
“庞振坤呀,我昔日在江南为官时,见那里的水桶很大。
”
庞振坤恭敬地问:
“咋个大法呢?
“装了半桶水,里头卧了九条老水牛。
水牛在这边用尾巴甩水,那边的水还纹丝不动呢!
庞振坤说:
“大人,这不足为奇。
小时候我在家乡读书,曾见到一根特别长的竹竿。
考官躬下身来问道:
“咋个长法?
“头一年八月十五,有一个人扛着那根竹竿从我们学堂门前走过,直到第二年五月端阳,我还看见剩几节竹竿梢儿在门前甩动哩!
考官一听来了兴趣,惊奇地问:
“天下哪有这么长的竹竿?
庞振坤一字一板地说:
“如果没有这么长的竹竿,如何箍得着您那么大的水桶呢?
!
”
做人要讲诚信――连载
按语:
保持诚信不是一件容易的事。
生活的琐碎和繁杂严格的考验着我们能否诚实、自我控制、公正和坦诚。
为其难能所以可贵。
那些经受了考验、没有被玷污并且能保持诚实的人会得到人们的信任,他们将被赋予更重大的任务,也就有机会获得更伟大的成就。
他们的人格也成了人生的最大财富。
千万别当“隐形人”
现代人最难的处事原则是“诚实”,不只对他人诚实,也要对自己诚实。
君子不失足于人,不失色于人,不失口于人。
送玫瑰花给别人的人,自己手中常留有余香。
多计较一点,你便多失去一点,不如诚以待人,诚以待己,这才是人生旅程中最美好的一种报酬方式。
有这样一个故事也许能够给我们很多的启发:
一年一度的丰年祭即将到来,由于今年的收成特别好,因此村长决定要盛大举办,大肆庆祝一番,以祈求来年的丰收。
为了使庆典更加隆重热闹,村长在空地上摆了一个大的可以容纳十几个人的酒缸,要求每一户人家贡献一壶自己酿制的小米酒,好让大家有喝不完的酒,可以把酒言欢,狂欢到天明。
庆典开始前,每一户人家都郑重其事地把自己带来的酒倒入大酒缸中,很快,大酒缸就被装满了,然后大家围着酒缸跳舞唱歌,好不快乐。
到了庆典
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