纳税筹划灰本复习资料电子版Word格式文档下载.docx

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A.每月初5日内B.每年度结束45日内C.书立或领受时D.开始履行时（C）

14.按（）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体（B）

15.个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收:

（）

A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.红利所得D.偶然所得（B）

16.下列适用个人所得税5％—45％的九级超额累进税率的是（）。

A.劳务报酬B.工资薪金C.稿酬所得D.个体工商户所得（B）

17.目前应征个人所得税的项目是（）。

A.国债利息B.股票红利C.储蓄利息D.保险赔款（B）

18.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天（B）

19.一般纳税人外购或销售货物所支付的（）依7％的扣除率计算进项税额准予扣除。

A.保险费B.装卸费C.运输费D.其他杂费（C）

20.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。

A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）（C）

21.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。

A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性（D）

22.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（）。

A.生产经营收入B.接受捐赠的实物资产C.按规定缴纳的流转税D.纳税人在基建工程中使用本企业产品（C）

23.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（）。

A.甲方缴纳B.乙方缴纳C.甲乙双方各缴纳一半D.甲乙双方均不缴纳（D）

24.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（）

A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人（A）

25.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。

A.家具厂销售家具并有偿送货上门B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水（A）

26.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（）。

A.全部收入的3%比例扣除B.年度利润总额的3%扣除C.全部收入的12%比例扣除D.年度利润总额的12%扣除（D）

27.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。

A.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户（D）

28.下列属于房产税征税对象的是（）。

A.室外游泳池B.菜窖C.室内游泳池D.玻璃暖房（C）

29.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是（）。

A.文化体育业B.金融保险业C.服务业D.娱乐业（A）

30.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。

A.无差别平衡点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣的进项税额（A）

31.下列各项不属于营业税征收范围的是（）。

A.物业管理公司代收电费取得的手续费收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入D.拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入（C）

32.避税最大的特点是它的（）

A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性（C）

33.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。

A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）（B）

34.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（）。

A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5‰B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10‰C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10‰（C）

35.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（）。

A.职工福利费B.广告宣传费C.公益性捐赠D.赞助费支出（D）

36.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（）。

A.文化体育业B.金融保险业C.交通运输业D.建筑业（B）

37.下列不并入销售额征收消费税的是（）

A.包装物销售B.包装物租金C.包装物押金D.逾期未收回包装物押金（C）

38.下列税种中属于直接税的是（）。

A.消费税B.关税C.财产税D.营业税（C）

39.纳税筹划最重要的原则是（）。

A.守法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则（A）

40.适用消费税比例税率的税目有（）

A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.白酒（B）

41.税负转嫁的筹划通常需要借助（）来实现。

A.价格B.税率C.纳税人D.计税依据（A）

二、多项选择题

1.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（）。

A.企业的财产保险费B.向金融机构的借款利息支出C.转让固定资产的费用D.企业的赞助支出（ABC）

2.按照性质的不同，纳税人可分为（）。

A.扣缴义务人B.法人C.负税人D.自然人（BD）

3.下列物品中属于消费税征收范围的有（）。

A.汽油和柴油B.烟酒C.小汽车D.鞭炮、焰火（ABCD）

4.增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（）。

A.150～200元B.200～1000元C.1500～3000元D.2000～5000元（AD）

5.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。

A.逃税B.欠税C.骗税D.避税（ABCD）

6.消费税的税率分为（）。

A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率（ABC）

7.企业所得税的纳税义务人包括（）

A.国有企业B.个人独资企业C.股份制企业D.合伙企业（AC）

8.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（）。

A.17%B.13%C.6%D.3%（ABC）

9.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。

A.企业设立中的纳税筹划B.企业投资决策中的纳税筹划C.企业生产经营过程中的纳税筹划D.企业经营成果分配中的纳税筹划（ABCD）

10.适用消费税定额税率的税目有（）

A.白酒B.黄酒C.啤酒D.汽油（BCD）

11.适用消费税复合税率的税目有（）

A.卷烟B.雪茄C.薯类白酒D.粮食白酒（ACD）

12.纳税主体筹划可选择的企业组织形式有（）。

A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业（ABCD）

13.税率的基本形式有（）。

A.名义税率B.比例税率C.定额税率D.复合税率（BCD）

14.营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（）。

A.100元B.100～500元C.500～1000元D.1000～5000元（AD）

15.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（）的大小。

A.商品供给弹性B.税率高低C.商品需求弹性D.计税依据形式（AC）

16.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。

A.个人获得收入的纳税筹划B.个人投资的纳税筹划C.个人消费中的纳税筹划D.个人经营的纳税筹划（ABCD）

17.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。

A.意识形态风险B.经营性风险C.政策性风险D.操作性风险（ABCD）

18.下列个人所得采取超额累进税率形式的有：

A.利息所得B.个体工商户的生产、经营所得C.工资薪金所得D.个人承包、承租所得（ABCD）

19.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（）。

A.偶然所得B工资薪金所得C.企事业单位承包经营、承租经营所得D.个体工商户生产、经营所得（BCD）

20.我国现行资源税征税范围只限于（）资源。

A.矿产B.森林C.盐D.水（AC）

21.下列个人所得适用20%比例税率的有：

A.股息红利所得B.偶然所得C.个体工商户的生产、经营所得D.特许权使用费所得（ABD）

22.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（）

A.企业的职工福利费用B.向金融机构的借款利息支出C.企业的业务招待费D.企业的广告费（ACD）

三、判断正误题

1.个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。

（×

）

2.提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。

3.税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。

（√）

4.委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。

5.房产税有从价计征和从租计征两种方式。

6.居民企业负担全面纳税义务。

7.转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。

8.合伙制企业不适用企业所得税。

9.顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。

10.混合销售行为涉及的货物和非应税劳务是针对一项销售行为而言的。

11.普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。

12.玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。

13.某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。

14.年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。

15.所得税各税种的税负弹性较小。

16.一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。

17.欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

18.企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。

19.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。

20.以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。

21.营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。

22.每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。

23.资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。

24.现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。

25.自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。

26.城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。

27.起征点和免征额都是税收优惠的形式。

28.财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。

29.计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。

30.分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。

31.子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。

32.商品交易行为是税负转嫁的必要条件。

33.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。

34.营业税起征点的适用范围限于个人。

35.消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。

36.已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。

37.劳务报酬所得应纳税所得额超过50000元的部份加征十成。

38.一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

四、简答题

1.简述印花税纳税筹划的主要思路。

（1）模糊金额的筹划。

模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。

（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：

同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；

如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少印花税款。

（3）最少转包次数的筹划。

因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法规定纳税。

这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从而达到节约部分应缴印花税款的目的。

2.简述工资薪金所得的纳税筹划方式。

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得适用5％-45％的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。

工资薪金所得常用的筹划方式有：

（1）工资、薪金所得均匀化筹划。

对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。

要最大限度地降低个人所得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分

（2）工资、薪金所得福利化筹划。

取得高薪可以提高每个人的消费满足程度，但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重。

当累进到一定程度时，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。

而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。

（3）全年一次性奖金的筹划。

2005年初，国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

该《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。

同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

3.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？

根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；

增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。

这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。

免征土地增值税其关键在于控制增值率。

设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：

X×

5%×

（l+7%+3%）=0.055X

求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：

解得：

X＝1.67024Y

计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。

可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。

即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付额与房地产开发成本之和的1.67024倍，就可以免缴土地增值税。

在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。

如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。

4.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。

经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。

例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。

在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。

而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。

通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业额税纳税人。

我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

而“境内”是指：

其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；

其二，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

其四，所销售或者出租的不动产在境内。

另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；

否则以承包人为纳税人。

经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排除在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。

5.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？

计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。

计税依据的筹划一般从以下三方面切入：

（1）税基最小化。

税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。

在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。

（2）控制和安排税基的实现时间。

一是推迟税基实现时间。

推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。

在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。

二是税基均衡实现。

税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。

在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。

三是提前实现税基。

提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。

在减免税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。

（3）合理分解税基。

合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。

6.简述对纳税筹划定义的理解

纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

对其更深层次的理解是：

（1）纳税筹划的主体是纳税人。

对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。

只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

（2）纳税筹划的合法性要求。

是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。

在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。

个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。

纳税是纳税人经济利益的无偿付出。

纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。

（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

这种综合性体现在：

第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。

第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。

第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。

7.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。

《消费税暂行条例》规定：

委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。

《消费税暂行条例实施细则》规定：

委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。

根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。

委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；

自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。

在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。

在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；

部分委托加工次之；

全部委托加工方式的税负最低。

8.简述混合销售与兼营收入的计税规定。

按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；