吉林财经大学 中级财务会计Word格式文档下载.docx

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管理费用1130000

贷：

应付职工薪酬一非货币性福利1130000

实际发放笔记本电脑时，应作如下账务处理：

主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税（销项税额）130000

主营业务成本600000

库存商品600000

电暖气的售价总额=100*500=50000（元）

电暖气的进项税额=50000*13%=6500（元）

甲公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理

管理费用56500

应付职工薪酬一非货币性福利56500

购买电暖气时，甲公司应作如下账务处理

存货50000

应交税费—应交增值税（进项税额）6500

银行存款56500

应交税费—进项税额转出56500

公司为一上市公司。

20×

2年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从20×

2年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以6元每股购买100股A公司股票，从而获益。

公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。

第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%：

第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%，第二年又有10名职员离开。

要求编制A公司20×

2年末、20×

3年末、20×

4年末及20×

5年年末行权时的会计分录。

20X2年末

管理费用96000【200*100*（1-20%）*18*1/3】

资本公积-其他资本公积96000

20X3年末

管理费用108000【200*100*（1-15%）*18*2/3-96000】

资本公积-其他资本公积108000

20X4年末

管理费用75000【（200-20-10-15）*100*18-96000-108000】

资本公积-其他资本公积75000

20X5年末

银行存款93000【6*（200-20-10-15）*100】

资本公积-其他资本公积279000【96000+108000+75000】

股本15500

资本公积-资本溢价356500

甲企业于20×

7年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为200000元，增值税税率为13%，按合同规定，乙企业应于20×

7年4月1日前偿付货，乙企业无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于7月1日进行债务重组。

债务重组协议规定，甲企业同意减免乙企业50000元债务，余额用现金立即偿清。

乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项，7月1日甲企业该项债权的公允价值为176000元，甲企业已为该项应收债权计提了20000元的坏账准备。

编制甲、乙企业7月1日的会计分录，（8分）

甲

银行存款176000【200000+200000*13%-50000】

坏账准备20000

投资收益30000

应收账款226000【200000+200000*13%】

乙

应付账款226000

银行存款176000

投资收益50000

2019年10月，为了提高产品质量，甲电视机公司以其持有的对乙公司的长期股权投资交换丙电视机公司拥有的一项液晶电视屏专利技术，在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备余额为80万元，在交换日的公允价值为600万元：

丙公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备为30万元，在交换日的公允价值为600万元，该交换具有商业实质，假设整个交易过程中没有发生任何税费。

要求编制甲、丙公司的会计分录。

（8分）

甲换入资产成本=600

甲长期股权投资转让损益=800-80-600=120

无形资产600

投资收益120

长期股权投资减值准备80

长期股权投资800

丙

丙换入资产成本=600

丙专利技术转让损益=800-160-30-600=10

长期股权投资600

资产处置损益10

累计摊销160

无形资产减值准备30

无形资产800

银河股份有限公司（以下简称银河公司）为增值一般纳税企业，适用的增值税税率为13%，商品销售价格除特别注明外均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务，银河公司销售商品和提供劳务均为主营业务，2018年12月，银河公司销售商品和提供劳务的资料如下

（1）12月1日收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让（银河公司在该批商品销售时确认销售收入100万元，未收款）。

经审查，该批商品外观存在质量问题。

银河公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（2）12月2日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为39万元，提货单和增值积专用发票已交A公司，A公司承诺付款，为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为200万元。

12月19日，收到A公司支付的货款，存入银行。

（3）银河公司于2017年11月接受一项产品安装任务，采用履约进度法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为160万元，2018年12月8日收到安装费60万元，至2018年底已收到安装费160万元，余款在安装完成时收回，至2018年12月31日实际发生安装成本152万元，预计还将发生安装成本8万元，银河公司2017年已确认收入80万元，已结转成本64万元，（14分）

1，编

（1）

（2）业务相关的会计分录

2编2018年12月8日收到安装费时的会计分录

2.编年末确认收入，结转成本的会计分录

1

（1）

主营业务收入20【100*20%】

应交税费-应交增值税（销项税额）2.6【20*13%】

应收账款22.6

（2）

12月2日

应收账款339

主营业务收入300

应交税费-应交增值税（销项税额）39

主营业务成本200

库存商品200

12月19日

银行存款336

财务费用3【300*1%】

2

银行存款60

合同负债60

3

2018年末确认收入=200*152/（152+8）-80=110

合同负债110

主营业务收入110

主营业务成本88【152-64】

合同履约成本88