财务会计笔记2Word格式文档下载.docx
- 文档编号:16453405
- 上传时间:2022-11-23
- 格式:DOCX
- 页数:50
- 大小:38.96KB
财务会计笔记2Word格式文档下载.docx
《财务会计笔记2Word格式文档下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计笔记2Word格式文档下载.docx(50页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
2(3)次年3月5日甲公司宣布发放股利每股0.2元
应收股利4000
投资收益4000
2(4)3月31日,甲公司实际发放现金股利
银行存款4000
3、处置时,转让的价款和长期股利投资账面的价值差额,确认为投资收益
例2(5):
接上例股权处置,售价4元/股
相关税费5000元
银行存款4×
20000-3000=77000(转让净款)
贷:
长期股权投资39500(成本)
投资收益37500(差额)
如售价1元/股相关税费800元
银行存款19200
投资收益20300
长期股权投资39500
例3
(1)公司2012年2月15日购买诚远公司100000股股票10元/股,买价中包含0.2元以宣告但尚未发放的现金股利,另支付相关税费7000元。
(2)4月15日收到上笔业务中现金股利
(3)2011年1月9日诚远公司宣告发放现金股利0.35元/股
(4)2月16日收到上笔业务现金股利
(5)2011年2月23日出售所持有城远公司全部股票11元/股相关税费11000元
(1)借:
长期股权投资987000
应收股利20000
银行存款1007000
(2)借:
银行存款20000
应收股利20000
(3)借:
应收股利:
35000
投资收益35000
(4)借:
银行存款35000
应收股利35000
5、借:
银行存款1089000
投资收益102000
3、权益法(共同控制,重大影响)
长期股权投资价值=被投资企业价值×
持股比例
(可辨认净产公允价值)——所有者权益账面价值
1、取得(初始计量)
例4
(1)购甲公司股票10000股,10元/股,相关税费3000元
第一种情况,甲公司可辨认净资产公允价值360000元
付10000×
10+3000=103000元初始投资成本
甲公司价值360000×
25%=90.000元
长期股权投资——成本103000
银行存款103000
第二种情况,甲公司辨认净资产公允价值440.000元
付103000元
甲公司价值440000×
25%=110000元
长期股权投资-成本103000
银行存款103000
长期股权投资——成本7000=110000——103000
营业外收入7000
初始投资成本=440000×
2、被投资公司发生盈利或亏损
例4
(2)如:
甲公司本年度净利润56000元
长期股权投资——损益调整56000×
25=14000
如:
甲公司本年度发生亏损2000元
投资收益:
500
长期股权投资——损益调整500
3、被投资公司宣告发放现金股利
例4(3)甲公司宣告发放现金股利6000元
应收股利6000×
25%=1500
长期股权投资——损益调整1500
4、被投资企业可出售金融资产公允价值变动——被投资企业资本公积变动
被投资企业所有者权益变动
投资企业长期股权投资价值调整
可出售金融资产公允价值上升:
贷记“资本公积”
下降:
借记“资本公积”
交易性金融资产公允价值上升:
贷记“公允价值变动损益”
借记“公允价值变动损益”
例4(4)甲公司年末可出售金融资产公允价值上升6万元资本公积出资额>认资额
长期股权投资——其他权益变动60000×
25%=15000
资本公积15000
5、处置:
(1)处置净款与长期股权投资账面价值的差额记“投资收益”
银行存款处理净额
贷:
长期股权投资——成本
——损益调整账面价值
——其他权益变动
差额——借或贷“投资收益”
(2)以前记入“资本公积”金额转记入“投资收益”
例5企业所持长期股权投资进行出售,资料如下:
(1)“长期股权投资-成本”借方余额:
100万元
“长期股权投资-损益调整”借方余额:
20万元
“长期股权投资-其他权益变动”借方余额10万元
(2)出售价款180万元,出售中费用10万元。
分录1借:
银行存款170
长期股权投资-成本100
-损益调整20
-其他权益变动10
投资收益40
2借:
资本公积10
投资收益10
项目九流动负债≦1年或1个营业周期
按债权人不同分:
短期借款,应付票据,应付账款,预售账款,应付职工薪酬,应交税费
任务一短期借款的核算
1、短期借款的认知
企业向银行或金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
利息支付方式:
按月支付、到期一次还本付息、按季付息
利息=借款本金*借款期限*借款利率
例1:
短期借款的核算
企业向工行借入100万元,6%期限7个月,2月1日购入
第一种情况:
按月付息
(1)借入:
银行存款100
短期借款100
(2)2月末:
月利息=100×
6%/12×
1=0.5
财务费用0.5
银行存款0.5
(3)9月1日还款(本金)
银行存款100
第二种情况到期一次还金付息
(2)月末计息
财物费用0.5
应付利息0.5
(3)9月1日还款(本金+7个月利息)
银行存款103.5
第三种情况按季付息
短期借款100
(2)2月末计息
(3)3月末付息
财务费用0.5
银行存款1
(4)4月末计息同
(2)
(5)5月末计息同
(2)
(6)6月末付息1
应付利息1
银行存款1.5
(7)7月末计息同
(2)
(8)8月末计息同
(2)
(9)9月1日还款(本金+利息)
应付利息1
银行存款101
任务二应付及预收款项
(应付票据应付账款预收账款)
1、应付票据的会计核算
(1)应付票据的认知
汇票中商业汇票商业承兑汇票不带息
银行承兑汇票带息
例2带息应付票据的核算
(1):
企业购料价20.000元,17%,料验收入库,企业开出商业承兑汇票。
3个月,12%。
原材料20.000
应交税费一增(进)3400
应付票据23400开出带息票据按面值入账(债务本金)
(2)1.31票据计息,利息=23400×
12%/12×
1=234
财务费用234期末计息,一方面确认财务费用
应付票据234另一方面,增加应付票据账面价值
2.28.3.31计息分录同上
(3)4.1到期还款
应付票据24102
银行存款24102
2、应付账款的会计核算
(1)应付账款的认知:
企业购买材料等应支付给供货商的款项,包括买价,增值税税款、供方代垫运杂费等
(2)应付账款核算
例3附商业折旧的应付账款核算
(1)购料价10000元17%,经与供货商协商,取得10%折扣优惠,料验收入库,款未付。
原材料9000有商业折扣时,应付账款应以扣除
应交税费一增(进)1530商业折扣后净额价为基础来确认
应付账款10530
例4附现金折扣时应付账款核算
(1)购料价10000元,17%经与供货商协商2/10,1/20,N/30材料验收入库款未付
原材料10000
应交税费一增(进)1700
应付账款11700
(2)10天内,企业付款
银行存款11466
财务费用234
20天内付款借:
应付账款11700
银行存款11583
财务费用117
20天后付款借:
银行存款11700
附现金折扣时,应付账款,应付账款应以未扣除现金折扣金额作为基础来确认——总价法。
3、预收账款的会计核算
例5预收账款核算
(1)预收客户50000元,银行存款收讫。
(2)向客户发出产品。
价80000元,17%。
(3)与客户结算货款。
银行存款50000
预收账款50000
预收账款93600
主营业务收入80000
应交税费-增(销)13600
(3)借:
银行存款43600
预收账款43600
1预收账款为双重账户,借方余额为资产,贷方余额为负债。
2预收账款不多,不设“预收账款”账户,用“应收账款”账户反映该账户。
任务三应付职工薪酬
1、应付职工薪酬的认知
(1)债权人:
职工
1与企业签订劳动合同的所有人员
2未与企业订立劳动合同,但企业正式任命的企业治理层和管理人员
3在企业的计划的控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员
(2)内容:
薪酬
1职工工资、奖金、津贴和补贴
2职工福利费
3养老保险费、医疗保险费
4住房公积金
5工会经费和职工教育经费
6辞退福利
7其他
2、应付职工薪酬核算
1例6:
、工资核算
(1)5月31日,企业应付生产工人工资总额100万元
(2)5月31日企业按工资总额20%计提企业应负担的职工养老保险
(3)5月31日,企业从职工工资中按8%代扣职工个人应负担的养老保险。
(4)6月8日,企业向职工发放工资。
(5)6月10日,企业向社保机构支付养老保险。
生产成本100万
应付职工薪酬——工资100万
生产成本20万
应付职工薪酬——社会保险费20万
(3)借,应付职工薪酬——工资8万
应付职工薪酬——社会保险费8万
(4)借:
应付职工薪酬——工资92万
银行存款92万
(5)借:
应付职工薪酬——社会保险费28万
银行存款28万
2例7职工福利,工会经费,职工教育经费核算
(1)月末,企业应付生产工人工资总额100万元,车间管理人员工资总额30万元行政管理部门人员工资总额20万元,按工资总额10%、2%、1.5%分别计提职工福利费,工会经费及职工教育经费
(2)三月,企业支付困难职工生活补助3000元,支付工伤职工就医路费2000元支付附属诊所空调维修费500元
(3)三月,支付工会三八节活动开支1800元,支付上级工会8000元
(4)三月,支付外聘的专家职工培训讲课费2000元.
生产成本13.5
制造费用4.05
管理费用2.7
应付职工薪酬-职工福利15
-工会经费3
-职工教育经费2.25
应付职工薪酬-职工福利0.55
银行存款0.55
应付职工薪酬-工会经费0.98
银行存款0.98
应付职工薪酬-职工教育经费0.2
银行存款0.2
3非货币性福利,以自产产品,外购货物发放给职工作为福利
例8将企业自有及租赁的房屋,车辆提供给职工使用
(1)企业将租赁的房屋提供给生产工人作集体宿舍,月租金4000元,公寓2套,高管作为住房,月租金9000元
计提时:
生产成本4000
管理费用9000
应付职工薪酬——非货币性福利13000
发放(提供)时
银行存款/其他应付款13000
(2)企业将自有轿车一辆,提供给经理使用,轿车每月折旧额1500元
应付职工薪酬——非货币性福利1500
累计折旧1500
任务四应交税费
印花税、耕地占用税不通过应交税费核算
1、应交增值税的核算
(1)增值税认知
1属于流动税(负债)易转嫁
2增值额作为计税依据
3
(1)一般纳税人:
发票抵扣制度17%
(2)小规模纳税人:
简易征收3%
(二)一般纳税企业账务处理
1发票抵扣应纳=销一进
2账户设置:
应交税费——应交增值税(销项税额)(进项税额)(进项税额转出)(已交税金)
3核算
(1)进项
例9一般纳税人增值税进项核算(可抵扣)
(1)购料一批价10000元17%材料到达,验收入库款已付
(2)购生产设备一台,价200000元,17%,设备到达并达到预定可使用状态,款已付
(3)购料价20.000元,17%运费2000元,7%材料到达并验收入库,款项付讫
(4)购免税农产品一批,金额4000元,按13%比例计算可抵扣,增值税进项税额,材料到达,验收入库,款项付讫。
(5)销售产品支付销货中运费8000元7%
(6)企业经营用设备进行维修,维修费6000元17%款项付讫。
(7)企业委托某公司加工一批物资,支付加工费3000元17%
原材料10000
应交税费-增(进)1700
固定资产200000
应交税费-增(进)34000
银行存款234000
原材料20000+2000*0.93
应交税费-增(进)20000*17%+2000*7%
银行存款
原材料4000-4000*13%
应交税费-增(进)4000*13%
贷;
银行存款4000
(5)借:
销售费用7440
应交税费-增(进)560
银行存款8000
(6)借:
管理费用6000
应交税费-增(进)1020
银行存款7020
(7)借:
委托加工物资3000
应交税费-增(进)510
银行存款3510
例10一般纳税人购进货物增值税不可抵扣的核算
(1)购工程物资一批价20.000元,17%,款项付讫
工程物资23400
银行存款23400
(2)购非生产经营用设备价3万元17%,款项付讫(用于集体福利设施)
固定资产35100
银行存款35100
(3)购物资一批,用于企业附属福利机构价40000元17%
应付职工薪酬一职工福利46800
银行存款46800
(4)购物资一批,向生产工人发放福利8000元,17%
采购及发放:
应付职工薪酬9360
银行存款9360
(5)购材料一批,取得普通发票,发票金额6400元,材料验收入库,款项付讫.
原材料6400
银行存款6400
例11购料时,进项税额记入应交税费-增值税(进项税额),但之后材料用途,发生改变,增值税不予抵扣,应记入“应交税费一应交增值税(进项税额转出)
(1)仓库材料用于厂房建造材料成本2万元17%
借:
在建工程23400
原材料20000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)3400
(2)仓库材料用于房屋改扩建,成本30000元,17%
在建工程35100
原材料30000
应交税费-增(进转)5100
(3)库存材料用于企业福利机构,材料成本3000元,17%
应付职工薪酬一职工福利3510
原材料30000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)510
(4)库存材料用于向职工发放福利,向生产工人发放,成本40.000元,17%
计提:
生产成本46800
应付职工薪酬—非货币性福利46800
发放:
应付职工薪酬——非货币性福利46800
原材料40000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)6800
(5)存货因保管不善霉烂变质:
材料成本10000元,17%;
产品成本50000元,其中外物材料成本20000元17%
待处理材料损溢11700
应交税费—应交增值税(进项税额转出)1700
待处理财产损溢53400
库存商品50000
因管理不善造成存货霉烂、被盗、丢失,增值税进项税额因予以转出,但因自然灾害导致存货亏损,进项税额不用转出。
(2)销项
例12一般纳税人增值税销项税额核算
(1)销售产品一批,价100000,17%,产品发出,另收包装费,违约金等价外费用10.000元,款项收讫
主营业务收入100000+10000/1+17%
应交税费一应交增值税(销项税额)100000×
17%+10000/(1+17%)×
17%
(2)销售材料一批,价2.000元,17%。
成本1500元,材料发出,款项收讫
其他业务收入2000
应交税费一应交增值税(销项税额)340
其他业务成本1500
原材料1500
(3)为外单位加工物资,加工费4000元,17%,款项收讫。
主营业务收入/其他业务收入4000
应交税费一应交增值税(销项税额)680
(4)销售商品一批,开出普通,发票金额5000元,款项收讫
主营业务收入5000/(1+17%)
应交税费一应交增值税(销项税额)5000/(1+17%)*17%
(5)包装物出租,租金2000元,17%款项收讫
应交税费——应交增值税(销项税额)340
(6)没收包装物租(借)押金8000元
其他应付款
其他业务收入8000/(1+17%)
应交税费——应交增值税(销售税额)8000/(1+17%)*17%
注:
没收包装物押金视同销售,按税法要求应交增值税
例13一般纳税人视同销售核算
按确认收入标准,所有权转移,相关经济利益能够流入企业.如同时满足,可视为完全视同销售.如不能同时满足,则视为不完全视同销售.
(1)企业将自产产品一批,用于厂房建设,成本50.000元,价80000元17%,
在建工程
库存商品50.000
应交税费——应交增值税(销项税额)80000×
(2)企业将自产产品一批,用于企业福利部门(食堂、浴室、医务室)成本30.000元价40000元,17%,(不完全视同销售)
应付职工薪酬——职工福利36800
库存商品30000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800=40000×
(3)企业将自产产品一批,用于对外捐赠产品成本20.000元,价50.000元17%
营业外支出(不完全视同销售)
库存商品20.000
应交税费——应交增值税(销项税额)50.000×
(4)企业将自产产品一批,用于向股东支付股利,产品成本10000元,价150.000,17%
应付股利
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)(10.000×
主营业务成本100.000
库存商品100.000
(5)企业将自产产品一批,对外投资,产品成本200.000元,价300.00017%(完全视同销售)
长期股权投资351000
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
主营业务成本200000
库存商品200000
(6)企业将自产产品一批,向生产工人发放过节福利,产品成本60.000元,价100.000元17%(完全视同销售)
生产成本100000+100000×
应付职工薪酬——非货币性福利
应付职工薪酬——非货币性福利117000
主营业务收入100000
应交税费一应交增值税(销项税额)17000
主营业务成本60.000
库存商品60.000
例14一般纳税人增值税综合核算
某公司一般纳税人,2011年2月份,应交税费—增值税无余额,该公司2月及3月业务如下:
1、2月,购料一批价30.000元,17%,运费2000元7%,材料验收入库,款项付讫
2、2月,销售商品一批,价100.000元,17%价外费用5850元,产品发出,款项收讫
3、2月,购免税农产品一批,价4000元,扣除率13%材料验收入库,款项付讫
4、2月,企业将材料一批,用于厂房建设,材料外购成本2000元,17%
5、2月,惬意将自产产品一批,用于向生产工人及车间管理人员发放福利,向生产工人发放产品成本50.000元,价70.000元17%,向车间管理员发放产品成本5000元,价7000元,17%
6、2月,企业将材料一批,用于向行政人员发放福利,该批材料外购成本20.000元,17%
7、2月,仓库因管理不善毁损产品一批,产品成本8000元,其中外购材料成本4000元,17%
1、借:
原材料31860
应交税费——应增值税(进项税额)5240
银行存款37100
2、借:
银
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计 笔记