《会计基础》常用会计科目表解释Word格式.docx

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品品种、规格设置明细账。

长期股权投资：

是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

固定资产：

是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。

该账户反映的是原价

，也就是原始价值。

累计折旧：

是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固

定资产的备抵账户。

（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）

在建工程：

是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

工程物资：

是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科

目。

固定资产清理：

是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费

用或清理收益。

无形资产：

是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

累计摊销：

是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户

（二）负债类（借：

减少、贷：

增加、贷方余额）

短期借款：

是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借

款，该科目只核算本金不核算利息。

应付票据：

是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。

按照票

据总类设置明细科目。

2 

应付账款：

是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。

按债权人名称

、姓名设置明细科目。

预收账款：

是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的

款项。

按采购商的名称设置明细科目。

其他应付款：

是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。

例如：

存入保证金（押金）、应付的租金等。

应付职工薪酬：

是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴

以及为职工支付的养老保险等福利费用。

分设若干明细科目。

应交税费：

是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。

按税种分设明细

账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税

等。

应付股利：

是核算企业应付给股东的现金股利账户。

应付利息：

是核算应付利息的科目。

（三）所有者权益（借：

实收资本：

是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以

是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须

经工商部门批准。

资本公积：

核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科

目可以转增资本金。

盈余公积：

是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基

金。

本年利润：

是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。

3 

利润分配：

是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

（四）成本类（借：

生产成本：

是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料

，直接人工和间接制造成本。

按“基本生产成本”、“辅助生产成本

”设置二级明细科目。

制造费用：

是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接

制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转

入生产成本）。

（五）损益类（其科目特点：

期末无余额，期末全部转入本年利润）

1、收入类：

（借：

增加、无余额）

主营业务收入：

是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大

比重。

其他业务收入：

是核算企业因其他业务而产生的收入。

如：

工业企业的出售原材

料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。

投资收益：

是核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。

本科目应按投资

收益种类设置明

细账，进行明细核算。

营业外收入：

就是发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和，比如：

固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无

形资产收益、罚款净收入等。

4 

2、费用类（借：

增加、贷减少、无余额）

主营业务成本：

因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接

配比的科目。

该科目来自于生产成本。

其他业务成本：

是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，

与其他业务收入是直接配比科目。

营业税金及附加：

是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费

税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。

（不

含增值税）

销售费用：

是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后

服务网点等所有费用。

包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设

销售机构的销售人员工资等

管理费用：

是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。

包括：

董事

会费、公司经费、办公费、管理人员工资及福利费、管理用设备折旧

费、水电绿化费等

财务费用：

是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款

费用。

包括利息支出和手续费用等。

资产减值损失：

是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存

货跌价损失和固定资产减值损失等等。

营业外支出：

是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失

。

包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等

所得税费用：

是核算企业所得税费用的科目。

5 

注：

会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注

，至少要能知道该科目的属性。

周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允

价值变动损益、资产减值损失等

特别提醒：

总分类科目和明细科目的书写要求：

库存现金按币别设明细科目

银行存款按银行名称设明细科目

其他货币资金—按存款种类设置明细科目；

其他货币资金—银行汇票存款

其他货币资金—银行本票存款

应收票据—按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）

应收票据—商业承兑汇票

应收账款—按债务人名称设置明细科目；

应收账款—A 

公司

其他应收款—按其他应收的种类设置；

其他应收款—存出保证金

预付账款—按供应商名称或预付款项目设置明细科目；

预付账款—甲企业

预付账款—预付租金

在途物资—按材料物资的品名规格设置明细科目；

在途物资—乙材料

原材料—按材料物资的品名规格设置明细科目（明细特别多的，可设“主要材料”

“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目）；

原材料—主要材料（甲材料）或：

原材料—甲材料

库存商品—按产品、商品品名设置明细科目；

库存商品—A 

产品

应付票据—按商业汇票种类设置明细科目；

应付票据—商业承兑汇票

应付账款—按债权人名称设置明细科目；

应付账款—B 

预收账款—按采购商名称设置明细科目；

预收账款—乙企业

其他应付款—按其他应付款种类设置明细科目；

6 

其他应付款—存入保证金其他应付款—**押金

应付职工薪酬—按应付种类设置明细科目如：

应付职工薪酬—工资 

、应付职

工薪酬—福利 

应付职工薪酬—五险一金

应交税费—按应交税金的种类设置明细科目；

应交税费—应交增值税、应交

税费—应交个人所得税

生产成本—按不同生产车间分设二级明细；

生产成本—基本生产成本（甲产

品）

生产成本—辅助生产成本（机

修车间）

制造费用—按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；

主营业务收入—按产品或商品品名设置明细科目；

主营业务收入—A 

主营业务成本—按产品或商品品名设置明细科目；

主营业务成本—A 

其他业务收入—按收入种类设置明细科目；

其他业务收入—租金收入

其他业务成本—按成本种类设置明细科目；

营业外收入—按收入种类设置明细科目；

营业外收入—盘盈收入

营业外支出—按支出种类设置明细科目；

营业外支出—捐赠支出

管理费用，销售费用，财务费用 

三个期间费用均按费用种类设置明细科目；

不设明细科目的有：

累计折旧、累计摊销、所得税费用等

企业会计科目表

7 

公式左方：

资产、成本、损益费用类科目 

借：

增加

贷：

减少

右方：

负债、所有者权益、损益收入

类科目 

一、资产类：

（51 

个）

1001 

库存现金 

1002 

银行存款

1012 

其他货币资金 

1101 

短期投资（分拆）

1102 

短期投资跌价准备（更名） 

交易性金融资产 

（新增）

1121 

应收票据 

1122 

应收账款

1123 

预付账款 

1131 

应收股利

1132 

应收利息 

1221 

其他应收款

1231 

坏账准备 

1261 

委托代销商品

1161 

应收补贴款 

1401 

材料采购（更名）

1402 

在途物资（新增） 

1403 

原材料

1404 

材料成本差异 

1405 

库存商品

1406 

发出商品（新增） 

1407 

商品进销差价

1408 

委托加工物资 

1411 

周转材料（新增）

1412 

包装物及低值易耗品 

1421 

消耗性生物资产

1471 

存货跌价准备 

1501 

持有至到期投资（新增）

1502 

持有至到期投资减值准备（新增） 

1503 

可供出售金融资产（新增）

1511 

长期股权投资 

长期债权投资（更名）

1512 

长期股权投资减值准备 

1521 

投资性房地产（新增）

1531 

长期应收款（新增） 

1532 

未实现融资收益（新增）

1541 

存出资本保证金 

（新增） 

1601 

固定资产

1602 

累计折旧 

1603 

固定资产减值准备

1604 

在建工程 

1605 

工程物资

1606 

固定资产清理 

1701 

无形资产

1702 

累计摊销 

1703 

无形资产减值准备

1711 

商誉（新增） 

1815 

未确认融资费用（变更类别）

长期待摊费用 

1811 

递延所得税资产（新增）

1901 

待处理财产损溢

二、负债类：

（19 

2001 

短期借款

2101 

交易性金融负债（新增）

2201 

应付票据

2202 

应付账款

2203 

预收账款

2211 

应付职工薪酬

2221 

应交税费 

（合并）

2176 

其他应交款（合并）

2231 

应付利息（新增）

2232 

应付股利

2241 

其他应付款

2401 

递延收益（新增）

2501 

长期借款

2502 

应付债券

2701 

长期应付款

2702 

未确认融资费用 

（变

更类别）

2711 

专项应付款

2801 

预计负债

2901 

递延所得税负债（更名）

三、共同类 

（3 

3101 

衍生工具 

3201 

套期工具（新增）

3202 

被套期项目（新增）

五、成本类 

（4 

5001 

生产成本

5101 

制造费用

5201 

劳务成本

5301 

研发支出（新增）

四、所有者权益类 

（6 

4001 

实收资本 

4002 

资本公

积 

4101 

盈余公积 

4103 

本

年利润

4104 

利润分配 

4201 

库存股

会计平衡公式:

资 

产 

= 

负债 

+ 

所有者权益

一、

8 

六、损益类 

（费用类）11 

个

6401 

主营业务成本　6402 

其他业务支出

（收入类）5 

6001 

主营业务收入

　6403 

营业税金及附加6601 

销售费用（更名）

6051 

其他业务收入

　6602 

管理费用6603 

财务费用

6101 

公允价值变动损益（新增）

　6604 

勘探费用 

（新增）　6701 

资产减值损失 

6111 

投资收益

　6711 

营业外支出　　 

6801 

所得税费用（更名）

6301 

营业外收入

6901 

以前年度损益调整